Решение № 2А-9499/2025 2А-9499/2025~М-6086/2025 М-6086/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-9499/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Звенигород 26 августа 2025 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.

при ведении протокола помощником судьи Тришиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-9499/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Московской области о признании задолженности по налогам, пеням безнадежной к взысканию,

у с т а н о в и л:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к МИФНС России № по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пеням, в связи с истечением установленного срока на взыскание:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб., суммам пени, начисленным налоговым органом на сумму задолженности ..... руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб., суммам пени, начисленным на суммы задолженности ..... руб. и ..... руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб., суммам пени, начисленным на сумму задолженности ..... руб.

Дополнив требования, ФИО1 также заявил о признании безнадежными к взысканию страховые взносы ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере ..... руб. и ..... руб. соответственно.

В обоснование своих требований указал, что в сведениях Единого налогового счета присутствуют вышеуказанные недоимки, в то время как вступившими в законную силу решениями в исковых требованиях МИФНС России № по Московской области о взыскании задолженности по страховых взносам за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы было отказано по причине пропущенных сроков взыскания. Аналогичного взыскания, следуя позиции административного истца, не были по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, меры к принудительному взысканию не приняты.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, иных ходатайств, заявлений, подлежащих разрешению, не поступало.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. В суд ранее поступили письменные возражения, а также сообщение об исполнении вступивших в законную силу судебных актов.

Заинтересованным лицом к участию в деле привлечено и надлежащим образом о разбирательстве уведомлено Управление ФНС России по Московской области.

Суд определил возможным рассмотрение дела в данном судебном заседании с учетом надлежащего извещения участвующих в деле лиц о времени и дате судебного заседания, ходатайств об отложении не поступало, иных препятствий суд не усматривает.

Учитывая доводы сторон, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон от № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

- уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (пп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ);

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ);

- судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (пп. 11 п. 5 ст. 11.3 НК РФ);

- иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются (п. 7 ст. 11.3 НК РФ):

1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как следует из материалов дела, ФИО1 _ИНН №_ состоит на учете в МИФНС № по Московской области.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет.

Административный истец настаивает на том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков взыскания.

Согласно Детализации Единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на дату формирования сальдо единого налогового счета (ЕНС) за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо по ЕНС в размере ..... руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составляло ..... руб. (налоги/взносы – ......, пеня – ..... руб.. штраф – ..... руб.), в том числе в сальдо включена спорная задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, а также другие недоимки, не включенные в предмет настоящих требований.

В письменных возражениях инспекцией сообщено, что в требование по ЕНС № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. включалось: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб., налог на доходы за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., пени – ..... руб., штрафы – ..... руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС отрицательное - ..... руб., в том числе:

- НДФЛ - ..... руб. за ДД.ММ.ГГГГ гг.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ гг. - ..... руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего ..... рублей за расчетный период за ДД.ММ.ГГГГ г. - ..... руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ гг. и ДД.ММ.ГГГГ гг. -..... руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ гг. и ДД.ММ.ГГГГ гг. - ..... руб.;

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. - .....54 руб.;

- пени - ..... руб.;

- штрафы - ..... рублей.

При этом, в отношении ФИО1 по административным искам Инспекции приняты следующие судебные акты:

- решение Одинцовского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № – в исковых требованиях о взыскании страховых взносов ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год отказано;

- решение Одинцовского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № – в исковых требованиях о взыскании страховых взносов ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год отказано;

- решение Одинцовского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № – в исковых требованиях о взыскании страховых взносов ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год отказано.

Во всех приведенных случаях суд пришел к выводу о пропуске Инспекцией сроков принудительного взыскания, задолженность определена как безнадежная к взысканию.

В силу части 1 статьи 16 и части 2 статьи 64 КАС РФ, вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

На запрос суда по вопросу исполнения таких судебных актов Инспекцией сообщено следующее:

- по решению суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ Управлением ФНС России по Московской области ДД.ММ.ГГГГ проведены мероприятия для признания задолженности безнадежной к взысканию (пеня – ..... руб., страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб., страховые взносы ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб.)

- по решению суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением Управления ФНС России по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ проведены мероприятия для признания задолженности безнадежной к взысканию (пеня – ..... руб., страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб., страховые взносы ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб.)

- по решению суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ - проводятся мероприятия по выводу указанной в решении задолженности в размере ..... руб. и корректировке ЕНС налогоплательщика.

Согласно части 1 статьи 225 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу об оспаривании решений, действий (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, если установит, что имеются основания, указанные в частях 5 и 6 статьи 39, частях 6 и 7 статьи 40, частях 1 и 2 статьи 194 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 194 КАС РФ, если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу, в случае если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, определение суда о прекращении производства по этому административному делу в связи с принятием отказа административного истца от административного иска, утверждением соглашения о примирении сторон или определение суда об отказе в принятии административного искового заявления.

Учитывая ранее принятые судебные акты, вступившие в законную силу и обращенные к исполнению, производство по административному иску в части требований по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год на основании пункта 2 части 1 статьи 194 КАС РФ следует прекратить.

Разрешая требования в остальной части – о признании задолженности по страховым взносам ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год, суд руководствуется следующим.

Включение в ЕНС страховых взносов на ДД.ММ.ГГГГ было возможно в том случае, если налоговым органом своевременно приняты меры к взысканию, регламентированные статьей 70 НК РФ, в предусмотренные законом сроки, с применением механизмов статьи 48 НК РФ.

Налоги, в аналогичном порядке, при выявлении недоимок, могли быть обращены к принудительному взысканию в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством (статья 48 НК РФ).

Судом установлено, что сроки принудительного взыскания вышеуказанной недоимки истекли, предпринятые в ДД.ММ.ГГГГ году меры взыскания в указанной части следует признать несостоятельными.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с истечением установленного срока их взыскания, а пени на указанные взносы продолжают начисляться, их размер изменяется каждый день, суд полагает необходимым указать в резолютивной части решения на признание безнадежными к взысканию все пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год.

На основании настоящего решения суда соответствующие записи подлежат исключению из состава отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика, приведению сведений ЕНС к актуальным данным.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в Единый налоговый счет налогоплательщика – ФИО1 _ИНН №_ с учетом следующих начислений:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере ..... руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере ..... руб.

- а также суммы пени, начисленные на указанную задолженность.

Обязать Межрайонную ИФНС № по Московской области привести сведения ЕНС ФИО1 _ИНН №_ к актуальным данным, исключив указанную задолженность из отрицательного сальдо ЕНС на основании настоящего решения суда.

Производство по административному иску в части требований ФИО1 по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год – прекратить.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья О.А. Фоменкова

Мотивированное решение изготовлено 29.08.2025.