Решение № 2А-311/2025 2А-311/2025(2А-3886/2024;)~М-3577/2024 2А-3886/2024 М-3577/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-311/2025

УИД 22RS0015-01-2024-006561-54

Дело № 2а-311/2025 (2а-3886/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 20 января 2025 года

Судья Новоалтайского городского суда Алтайского края Турлиу К.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность: по земельному налогу за ДАТА год в размере 88 руб., за ДАТА год в размере 87,14 руб., за ДАТА год в размере 49 руб., за ДАТА год в размере 49 руб., по транспортному налогу за ДАТА год в размере 3000 руб., за ДАТА год в размере 3000 руб., за ДАТА год в размере 3000 руб., за ДАТА год в размере 3000 руб., пени в размере 7320,19 руб., на общую сумму 19593,33 руб.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик является собственником транспортного средства и земельного участка и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачены налоги. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня.

Определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА принят частичный отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю от административного иска, производство по административному делу прекращено в части требований о взыскании задолженности по пени в размере 2939,98 руб.

На основании пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог и земельный налог уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта (подпункт 1 пункта 5); налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для начисления пени.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административному ответчику с ДАТА на праве общей долевой собственности принадлежат 109/250 долей земельного участка с кадастровым номером: НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД ОМВД России по АДРЕС административному ответчику с ДАТА по настоящее время принадлежит транспортное средство БМВ520I, г.р.з. НОМЕР.

ФИО1 (ИНН НОМЕР) по месту регистрации (последнему месту регистрации) почтовой связью (АДРЕС, регистрация с ДАТА по ДАТА) были направлены: налоговые уведомления НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА; требования НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА.

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА НОМЕР от ДАТА, принятыми Почтой России.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика названной недоимки вынесен ДАТА, на основе заявления ИФНС №16 по Алтайскому краю от ДАТА, определением мирового судьи от ДАТА, судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) подано в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА, т.е. в установленный срок.

Судья (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточке учета транспортного средства данных о мощности двигателя) полагает расчет размера задолженности по транспортному налогу верным для легкового автомобиля БМВ520I (государственный регистрационный знак НОМЕР):

- за ДАТА год: мощность двигателя 150 л.с.*20 рублей * 12/12 мес. = 3000 руб.

- за ДАТА год: мощность двигателя 150 л.с.*20 рублей * 12/12 мес. = 3000 руб.

- за ДАТА год: мощность двигателя 150 л.с.*20 рублей * 12/12 мес. = 3000 руб.

- за ДАТА год: мощность двигателя 150 л.с.*20 рублей * 12/12 мес. = 3000 руб.

Итого задолженность по транспортному налогу составляет: 12000 руб.

Суд (с учетом ставки налога, кадастровой стоимости земельного участка) полагает расчет земельного налога правильным для земельного участка с кадастровым номером: НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС:

- за ДАТА год: 88 руб. (кадастровая стоимость земельного участка – 905731 руб., налоговый вычет – 365706, * ставка – 0,30%, доля в праве – 109/250, 12 мес. – количество месяцев владения);

- за ДАТА год: 88 руб. (кадастровая стоимость земельного участка – 905731 руб., налоговый вычет – 365706, * ставка – 0,30%, доля в праве – 109/250, 12 мес. – количество месяцев владения);

С учетом переплаты ко взысканию земельного налога за ДАТА год заявлена сумма 87,14 руб.;

- за ДАТА год: 49 руб. (кадастровая стоимость земельного участка – 507082 руб., налоговый вычет – 204744, ставка – 0,30%, доля в праве – 109/250, 12 мес. – количество месяцев владения);

- за ДАТА год: 49 руб. (кадастровая стоимость земельного участка – 507082 руб., налоговый вычет – 204744, ставка – 0,30%, доля в праве – 109/250, 12 мес. – количество месяцев владения).

Итого задолженность по земельному налогу составляет: 273,14 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Решением суда от ДАТА по делу НОМЕР с административного ответчика взыскана задолженность за ДАТА год по транспортному и земельному налогам (вступило в законную силу). В связи с чем, суд признает право налогового органа взыскать пени за данный налоговый период.

Судья, проверив соответствующий расчет пеней, считает его верным применительно к недоимке:

- по транспортному налогу за ДАТА год в размере 596 руб.: (период с ДАТА по ДАТА);

- по транспортному налогу за ДАТА год в размере 405,40 руб.: (период с ДАТА по ДАТА);

- по транспортному налогу за ДАТА год в размере 206,65 руб.: (период с ДАТА по ДАТА);

- по транспортному налогу за ДАТА год в размере 22,50 руб.: (период с ДАТА по ДАТА);

- по земельному налогу за ДАТА год в размере 17,48 руб.: (период с ДАТА по ДАТА);

- по земельному налогу за ДАТА год в размере 11,88 руб.: (период с ДАТА по ДАТА);

- по земельному налогу за ДАТА год в размере 6 руб.: (период с ДАТА по ДАТА);

- по земельному налогу за ДАТА год в размере 0,37 руб.: (период с ДАТА по ДАТА);

Итого пени, сконвертированные из КРСБ, подлежащие взысканию: 1266,28 руб.

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке по транспортному и земельному налогам за ДАТА-ДАТА годы на общую сумму 12312,14 руб. – 1299,34 руб.

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке по транспортному, земельному налогам за ДАТА-ДАТА годы на общую сумму 15361,14 руб. – 532,52 руб.

Итого пени, начисленные за период с ДАТА по ДАТА: 1831,86 руб.

Итого: задолженность по пени, подлежащая взысканию составляет: 1831,86 руб. + 1266,28 руб. (ранее начисленный пени) – 59,55 руб. (пени, ранее обеспеченные мерами взыскания, в том числе решением суда от ДАТА), итого 3038,59 руб.

Доказательств оплаты названной заложенности в судебное заседание не представлено.

В этой связи суд полагает, что с административного ответчика, просрочившего уплату налогов, подлежат взысканию пени исходя из указанного выше расчета, требования об уплате иных пеней удовлетворению не подлежат, поскольку административным истцом не представлено доказательств взыскания налогов, на которые начислены пени, равно как и соблюдения срока для обращения в суд за их взысканием.

Таким образом, заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3678 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в размере 3000 руб., за ДАТА год в размере 3000 руб., за ДАТА год в размере 3000 руб., за ДАТА год в размере 3000 руб., задолженность по земельному налогу за ДАТА год в размере 88 руб., за ДАТА год в размере 87,14 руб., за ДАТА год в размере 49 руб., за ДАТА год в размере 49 руб., пени в размере 3038,59 руб., на общую сумму 15311,73 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск Алтайского края государственную пошлину в размере 3678 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.Н. Турлиу