Решение № 2А-402/2024 2А-402/2024~М-272/2024 М-272/2024 от 1 сентября 2024 г. по делу № 2А-402/2024

Дело № 2а-402/2024

УИД 44RS0013-01-2024-000341-34


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2024 г. п. Красное-на-Волге

Красносельский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Буровой Е.И.,

при секретаре Васильевой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату имущественных налогов

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области (далее УФНС России по Костромской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату имущественных налогов в сумме 1 484,44 руб. Одновременно заявило ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, в случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание, просило задолженность по пеням на указанную сумму признать безнадежной к взысканию. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, (далее административный ответчик, налогоплательщик) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, ИНН №. Налогоплательщик является плательщиком имущественных налогов (транспортного, земельного, имущественного). Расчет имущественных налогов по видам объектов собственности представлен в налоговых уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. По данным налогового учета за налогоплательщиком числится задолженность по пеням в сумме 1 484.44 руб. Недоимку для начисления пеней составляют имущественные налоги, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 3 441,68 руб. В связи с применением п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность по имущественным налогам, НДФЛ списана (обнулена). Одновременно, задолженность по налоговому законодательству фактически может быть списана по вступившему в законную силу решению суда о признании задолженности безнадежной к взысканию. При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога. Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени уплата задолженности в бюджет не поступала. Сроки, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, истекли. Пропуск срока связан с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание, административный истец просил задолженность признать безнадежной к взысканию, при этом просил признать, что все пени, начисленные на задолженность по имущественным налогам, НДФЛ за 2017, 2018 г.г. в размере 1 484,44 руб. также являются безнадежными к взысканию.

В судебное заседание административный истец не явился, о дате и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, судом о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, почтовое отправление вернулось в суд с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, и не оспаривается сторонами, ФИО1 является плательщиком имущественных налогов: транспортного, земельного, налога на имущество физических лиц.

Плательщиками транспортного налога, согласно ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы моторные лодки и другие транспортные средства (ст. 358 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст.362 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Плательщиками земельного налога в соответствии со ст.388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 15 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) собственностью граждан и юридических лиц (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 12), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 10), в которых представлен расчет имущественных налогов по видам объектов собственности.

Из материалов дела следует, что недоимку для начисления пеней составляют имущественные налоги, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 3 441,68 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по обязательным платежам в адрес налогоплательщика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14), от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15), от 16.01.2019 № 8375 со сроком уплаты до 14.02.2019 (л.д. 16), в которых сообщалось о наличии задолженности и начисленной на сумму недоимки пени.

Задолженность в добровольном порядке в установленный срок ФИО1 не была погашена, административному ответчику были начислены пени на сумму 1 484,44 руб., что подтверждается представленным истцом расчетом (л.д. 18-20).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

Как указано в п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 г. № 20-ФЗ, вступившей в силу 04.04.2013) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федеральных законов от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ срок предъявления в суд административного искового заявления истек 14.08.2019 (добровольный срок уплаты по требованию от 16.01.2019 № 8375 + 6 месяцев).

Между тем административное исковое заявление подано в суд 17.06.2024.

Таким образом, УФНС России по Костромской области, пропущен срок предъявления в суд административного искового заявления о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату обязательных платежей. Данный факт налоговым органом не оспаривается.

Пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. № 479-О-О).

При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания задолженности по налоговым обязательствам не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

В административном исковом заявлении УФНС России по Костромской области просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд, указывая, что срок пропущен по техническим причинам, вызванным сбоем компьютерной программы. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание, налоговый орган просил задолженность по пени по имущественным налогам в размере 1 484,44 руб. признать безнадежной к взысканию.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Между тем таких причин в судебном заседании не установлено, административным истцом в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд соответствующих доказательств не представлено.

Приведенные налоговым органом аргументы не могут быть расценены в качестве уважительных причин пропуска срока для обращения в суд, поскольку каких-либо уважительных причин, действительно свидетельствующих о невозможности заблаговременного направления заявления в суд, налоговым органом не названо.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока подачи административного искового заявления следует отказать, в связи с чем, заявленные административные исковые требования УФНС России по Костромской области не подлежат удовлетворению.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При таких обстоятельствах, в заявленных требованиях административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням за несвоевременную уплату имущественных налогов в сумме 1 484,44 руб. следует отказать, признать указанную сумму безнадежной к взысканию.

Административным истцом утрачена возможность взыскания с административного ответчика задолженности по пени, так как данная задолженность является безнадежной к взысканию по причине пропуска срока на обращение в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату имущественных налогов в размере 1 484,44 руб. - отказать.

Признать безнадежными к взысканию налоговым органом задолженность по пеням за несвоевременную уплату имущественных налогов в размере 1 484,44 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Красносельский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.И. Бурова