Решение № 2А-2198/2020 от 4 ноября 2020 г. по делу № 2А-2198/2020

Дело №2а-2198/20

22RS0065-02-2020-002581-15


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 5 ноября 2020 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула в составе председательствующего судьи Фроловой Н.Е., при секретаре Исаевой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной ИФНС №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пени,

у с т а н о в и л:

Истец обратился в суд с иском о взыскании с ответчика задолженности по уплате транспортного налога за 2015-2016 год в сумме 1383,5 руб., пени за нарушение сроков его оплаты в сумме 18,18 руб., а также налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 27081 руб.

В качестве оснований исковых требований указывает, что ответчик, являясь в 2015-2016г. году собственником транспортного средства Тойота Ярис, регзнак № была обязана к уплате транспортного налога за 2015 -2016 год, от уплаты которого в добровольном порядке уклоняется. За несвоевременное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате указанного налога ответчику была начислена пени в вышеуказанном размере. Кроме того, по данным ООО «Форвард», отраженными им в справке 2-НДФЛ за 2016г. ФИО1 получила доход от указанного Общества, с которого Обществом НДФЛ в размере 27081 руб. удержан не был. Указанная недоимка в добровольном порядке ответчиком также не оплачена.

В судебное заседание истец и ответчик не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, от истца имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что имеются правовые основания для удовлетворения исковых требований в полном объеме.

Как следует из материалов дела ФИО1 в 2015-2016гг. принадлежало транспортное средство Тойота Ярис регзнак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты – ДД.ММ.ГГГГ., мощность двигателя 87 л/с.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.363 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N3209-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» определены налоговые ставки по налогу, которые зависят от мощности двигателя автомобиля в расчете на одну лошадиную силу.

Согласно налоговому уведомлению сумма транспортного налога за 2015 год, подлежащего к уплате до ДД.ММ.ГГГГ и рассчитанного с учетом мощности транспортного средства, составляла 870 руб., и за 2016г., подлежащего уплате до ДД.ММ.ГГГГ. – 870 руб.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течении 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, а также подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ответчику по адресу регистрации были направлено уведомление № (ДД.ММ.ГГГГ.), требование № на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного налога за 2015г. и пени в добровольном порядке со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг.. Данное требование исполнено не было.

Также ответчику по адресу регистрации были направлено уведомление № (ДД.ММ.ГГГГ.), требование № на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016г. и пени в добровольном порядке со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг.. Данное требование также исполнено не было.

Отправка в адрес ответчика налоговых уведомлений и требований об уплате налога заказными письмами подтверждается списками на отправку заказной корреспонденции с отметками почтовой службы.

Согласно ч.6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

Согласно ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с образованием у налогоплательщика недоимки ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 6,09 руб. и 16,64 руб.

Как следует из иска ответчиком транспортный налог за 2015г. частично оплачен ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 513,5 руб., а также в эту же дату произведено частичное погашений пени на сумму 4,55 руб., в связи с чем недоимка по указанному виду налога за 2015-2016г. составила 1383,5 руб. и пени 18,18 руб.

Судом расчет недоимки и пени проверен, суд соглашается с его правильностью, ответчиком расчет не оспаривался, иного размера задолженности им суду не представлено.

Ответчиком, в силу ст.62 КАС РФ, доказательств исполнения обязанности по уплате вышеуказанных сумм, а также иного размера задолженности суду не представлено.

Таким образом, суд полагает требований истца в этой части обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Также подлежат удовлетворению требования о взыскании недоимки в сумме 27081 руб. в силу следующего.

Одним из федеральных налогов согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации является налог на доходы физических лиц.

Статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность по уплате налога на доходы, согласно которой налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением: материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Подпункт 1 пункта 2 этой же нормы определяет, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 5 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствие с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (введенным Федеральным законом от 29.12.2015 №396-ФЗ, действующим с 29.12.2015), налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Федеральным законом от 29.07.2017 №254-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (начало действия с 30.07.2017) и Федеральным законом от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (начало действия с 29.12.2017) внесены изменения в пункт 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации и введен в действие, изменен пункт 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Пункт 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (введенный Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ, действующий с 29.12.2017) устанавливает, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

В соответствии с пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 заключила кредитные договоры № и № соответственно с <данные изъяты>, по условиям которого получила кредиты на цели личного потребления, с уплатой за пользование кредитными ресурсами.

В соответствии с представленной копией договора уступки прав (требований) № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между <данные изъяты>, (цедент) и <данные изъяты> (цессионарий), актом приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> принял права требования в отношении должника ФИО1 по указанным кредитным договорам.

Впоследствии, ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> переуступил право требования ООО «Форвард» на основании договора уступки прав (требований) № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Реестром прав (требований) (Приложение № к договору уступки прав (требований) № от ДД.ММ.ГГГГ) среди прочих (№, № – должник ФИО1) цессионарию передано право требования в отношении указанного должника по кредитным договорам № и №.

Уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Форвард» известило ФИО1 о том, что с ДД.ММ.ГГГГ размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,001% годовых, этим же уведомлением административному ответчику была разъяснена статья 212 Налогового кодекса Российской Федерации об уплате суммы налога с дохода, полученного в виде материальной выгоды.

Судом установлено, и подтверждено расчетом налогового агента ООО «Форвард» отДД.ММ.ГГГГ, что в связи с изменением процентов за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от <данные изъяты>, и понижением их до 0,001% ФИО1 получила доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77372 руб. 90 коп.

Указанные обстоятельства подтверждены справкой о доходах физического лица за 2016 год, поданными ООО «Форвард» в Инспекцию Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю.

Получив, таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный доход в виде материальной выгоды, ФИО1 с учетом положений пунктов 6, 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязана была не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму налога на доходы физических лиц на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога в размере 27081 руб. (35%*77372 руб. 90 коп.).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о том, что ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на доходы физических лиц за 2016 год.

Уведомление направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений №.

Налог на доходы физических лиц ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплачен не был.

Поскольку ответчик в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, административным истцом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, то есть с соблюдением положений статьи69 Налогового кодекса Российской Федерации и сроков, установленных пунктом 1 статьи70 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления и получения требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

Доказательств исполнения требования у суда не имеется, ФИО1 факт неуплаты недоимки не оспорен.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС №14 по Алтайскому краю был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год и транспортному налогу за 2015-2016г. и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №7Индустриального района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2015 и 2016 году являлась плательщиком требуемых истцом налогов, однако обязанность по их уплате в установленный законом срок не исполнила, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований и взыскания с административного ответчика недоимок и пени.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.114, 175-177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС №14 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес> в доход местного бюджета транспортный налог за 2015-2016г. год в сумме 1383 руб. 50 коп., пени за нарушение сроков его уплаты в сумме 18 руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес> в доход федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 27081 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаула госпошлину в сумме 1054 руб. 48 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы в Октябрьский районный суд г.Барнаула в течение 1 месяца с момента принятия его в окончательной форме.

Судья: Фролова Н.Е.