Решение № 2А-1867/2017 2А-1867/2017 ~ М-762/2017 М-762/2017 от 4 декабря 2017 г. по делу № 2А-1867/2017

№ 2а-1867/17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«05» декабря 2017 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г. Ижевска УР под председательством судьи Сентяковой Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к МСФ о взыскании задолженности по налогам и пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика МСФ недоимки по налогам в общем размере 1110,15 руб., в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2009,2010,2011, 2012 г.г. (1/4 дома по адресу <...>) в размере 992,42 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком за 2010,2011 г.г. (г. Ижевск, ул. ...) в размере 117,54 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 0,19 руб.

В соответствии со ст. 291, 292 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

В ходе подготовки дела к рассмотрению, административному ответчику направлялась копия административного искового заявления с приложенными документами, разъяснялись процессуальные права и обязанности, предоставлялся срок для представления в суд возражений в письменной форме по существу административного искового заявления. Административным ответчиком представлены возражения по существу административного искового заявления, из которых следует, что от ? доля жилого дома по адресу <...>, являющегося наследственным имуществом, ответчик отказался в пользу сестры САФ Ни домом, ни землей ответчик не пользуется, налог платить отказывается, так как является инвали... группы по зрению.

Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства в письменной форме, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действовавшим до -Дата-, Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.1). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций) (п.2).

В соответствии со ст.2 Закона РФ от -Дата- N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" к объектам налогообложения относится, в том числе, жилой дом и доля в нем.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ от -Дата- N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициента-дефлятора, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)- свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно).

В соответствии со ст. 4 Закона РФ от -Дата- N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" от уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются, в том числе, инвалиды 1 группы.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ от -Дата- N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц":

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы (п.1).

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли (п.2).

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства (п.5).

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности (п.6).

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика (п.7).

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (п.8).

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.9).

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (п.10).

Ставка налога на имущество физических лиц при стоимости объектов налогообложения свыше 500 тыс. рублей составляла в период с -Дата- по -Дата-- 0,3%, с -Дата- по -Дата- – 0,31%, в соответствии с решением Городской думы города Ижевска от 24.09.2009г. № «О внесении изменений в решение Городской думы города Ижевска от 04.10.1999г. № «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц» и решением Городской Думы г. Ижевска от -Дата- № «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц».

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст. 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пп.2 п.5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

в редакции закона до -Дата-- для инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до -Дата- без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

в редакции Федерального закона от -Дата- N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"- инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до -Дата-.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как один календарный год.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическим лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч.1 ст. 397 НК РФ (в редакции действущей с -Дата-) налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Решением Городской Думы г. Ижевска от -Дата- № «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск», действовавшим с -Дата- по -Дата-, предусмотрены следующие условия уплаты налога:

ставка земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск» установлена в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, предоставленных для личного подсобного хозяйства (пп.2 п.2),

для налогоплательщиков – физических лиц, уплачивающих налог на основании налогового уведомления, установлен срок уплаты налога не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3),

предусмотрено уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму в размере 130000 рублей на одного налогоплательщика на территории города Ижевска в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении для инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до -Дата- без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности (п.п.10 п.6),

для налогоплательщиков, указанных в пп. 10 пункта 6 настоящего решения для подтверждения на уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму необходимо предоставить копию удостоверения инвалида; справку учреждения медико-социальной экспертизы (ВТЭК) об инвалидности; копию документа, удостоверяющего личность; копию свидетельства о присвоении идентификационного номера налогоплательщика (п.п.7 п.7),

документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы по месту нахождения земельного участка не позднее 1 мая года, следующего за налоговым периодом. В случае возникновения (утраты) до окончания налогового периода права на льготу по земельному налогу и (или) на уменьшение налоговой базы налогоплательщиками предоставляются документы, подтверждающие возникновение (утрату) данного права, в течении 10 дней со дня его возникновения (утраты) (п.п.2 п.8).

МСФ являлась собственником ? доли земельного участка кадастровый № и 1/4 доли жилого дома, находящихся по адресу г. Ижевск, ул. ... ... в период с -Дата- по -Дата-, с -Дата- по -Дата-, с -Дата- по -Дата-, что подтверждается сведениями Росреестра УР.

Таким образом, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за указанные периоды. Доводы административного ответчика о том, что она не являлась собственником вышеуказанного недвижимого имущества, опровергнуты представленными доказательствами.

Согласно представленных государственным регистрирующим органом сведений налоговым органом исчислен налог на имущество физического лица и земельный налог из следующей налоговой базы: инвентаризационная стоимость жилого дома - 345 453,00 руб. в 2009 году, 393 937,00 руб. в 2010 году, 393 937,00 руб. – в 2011 году, кадастровая стоимость земельного участка- 235096,00 руб. в 2010 и в 2011 годах.

На основании вышеуказанных сведений были начислены налоги на имущество физических лицо за 2009, 2010, 2011 г.г., земельный налог за 2010, 2011 г.г. и направлены по месту регистрации по постоянному месту жительства МСФналоговые уведомления №№, 341181, 583049, что подтверждается почтовыми реестрами. Налоговые уведомления соответствуют требованиям п. 3 ст. 52 НК РФ, в них указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговым органом рассчитан налог на имущество физических лиц:

за 2009 год –345 453,00 руб. (стоимость имущества) х ? доли в праве х 0,3 % (налоговая ставка)– 86,36 руб. (ранее исчисленная сумма) = 172,73 руб.,

за 2010 год – 393 937,00 руб. (стоимость имущества) х ? доли в праве х 0,3 % (налоговая ставка)– 86,36 руб. (ранее исчисленная сумма) = 209,09 руб.,

за 2011 год – 393 937,00 руб. (стоимость имущества) х ? доли в праве х 0,31 % (налоговая ставка) = 305,30 руб.,

Налоговым органом рассчитан земельный налог:

за 2010 год– 235 096,00 руб. (стоимость имущества)х ? доли в праве х 0,1% (налоговая ставка) = 58,77 руб.

за 2011 год- 235 096,00 руб. (стоимость имущества)х ? доли в праве х 0,1% (налоговая ставка) = 58,77 руб.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы земельного налога за 2010, 2011 г.г., указанные в налоговых уведомлениях, налоговым органом были начислены пени на задолженность по земельному налогу.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суммы пеней начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде:

недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Налоговым органом взыскиваются пени в размере 0,19 руб. за период с -Дата- по -Дата- исходя из следующего расчета: недоимка для пени 186,11 руб. (сумма неуплаченного налога) х 0,000275 (1/300 ставки рефинансирования) х 4 дня.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от -Дата- №, от -Дата- №, от -Дата- №, от -Дата- №, от -Дата- №, о чем свидетельствуют реестры заказных писем.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей по налогам.

Поскольку в добровольном порядке налоги и пени не были уплачены налогоплательщиком, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г. Ижевска был вынесен судебный приказ № от -Дата- о взыскании недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №... от -Дата- вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

-Дата-, то есть с соблюдением требований п.3 ст. 48 НК РФ административным истцом подано исковое заявление о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пеней.

Суд считает, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2009, 2010, 11 месяцев 2011 года и задолженность по земельному налогу за 2010, 11 месяцев 2011 года, поскольку из представленных документов следует, что право собственности МСФ прекращено -Дата-, в связи с чем у нее прекращены обязанности как налогоплательщика по уплате налогов на вышеуказанное имущество с -Дата-.

С учетом изложенного в административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2009 год- 172,73 руб., за 2010 год- 209,09 руб., за 11 месяцев 2011 года- 279,86 руб., земельный налог за 2010 год- 58,77 руб., за 11 месяцев 2011 года- 53,87 руб., всего 774,32 руб.

Оснований для взыскания с административного ответчика пеней суд не усматривает, поскольку из представленного административным истцом расчета невозможно проверить на задолженность по уплате земельного налога за какой именно период истец исчислил пени. Кроме того, административным истцом не представлены доказательства направления административному ответчику налогового уведомления для уплаты пеней за период с 21 по -Дата- в добровольности порядке, что свидетельствует о нарушении досудебного порядка урегулирования спора.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога за имущество физических лиц и земельного налога суд не усматривает по следующим основаниями.

Согласно налогового законодательства налоговые льготы по уплате налога на имущество физических лиц предоставлялись и предоставляются в заявительном порядке при предоставлении документов, подтверждающих право налогоплательщика на указанную льготу. Налоговое законодательство не предусматривает налоговой льготы инвалидам, но предусматривает право указанных лиц на уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму. При этом также необходимо письменное волеизъявление налогоплательщика в каждом налоговом периоде с предоставлением соответствующих документов.

При рассмотрении дела судом установлено, что МСФ не обращалась в налоговые органы с соответствующими заявлениями, не предоставляла документы, подтверждающие право на налоговые льготы или уменьшение налоговой базы.

В силу ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку возложенная обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2009,200, 11 месяцев 2011 года и земельного налога за 2010, 11 месяцев 2011 года административным ответчиком не исполнена, истцом не пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, исковые требования в этой части подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобождении при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к МСФ о взыскании задолженности по налогам и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с МСФ, -Дата- года рождения, проживающей по адресу ..., в доход бюджета на расчетный счет 40№ в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России, БИК 049401001, ИНН <***>, УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ № по Удмуртской Республике), код ОКТМО 94701000, недоимку по:

- налогу на имущество в сумме 661,68 руб. (КБК 18№);

- земельному налогу в сумме 112,64 руб. (КБК 18№).

В удовлетворении остальных исковых требований отказать.

Взыскать с МСФ в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме -Дата-.

Судья Сентякова Н.А.