Решение № 2А-290/2019 от 6 июня 2019 г. по делу № 2А-290/2019

66RS0021-01-2019-000970-84

Дело № 2а-290/19г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Богданович 6 июня 2019 года.

Богдановичский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Антроповой Ю.Г.,

при секретаре Николаеве Ю.Г.,

с участием представителя административного истца ФИО1 на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

у с т а н о в и л:

МРИ ФНС России № 19 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

В обоснование своих доводов налоговый орган указал, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с получением дохода, полученного в порядке продажи недвижимого имущества и транспорта, находящегося в собственности менее трех лет, в размере 76 684,15 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012 год, регистрационный №, а ДД.ММ.ГГГГ – уточнённую (номер корректировки 1) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012 отчётный год, регистрационный №.

Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представлена физическим лицом в связи с получением дохода от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности менее трех лет: недвижимого имущества и автотранспортного средства; уточненная – от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности менее трех лет: двух квартир.

Сумма налога к уплате от продажи автотранспортного средства составила 0.00 рублей.

При определении суммы облагаемого дохода (налоговой базы) в отношении <адрес> ФИО2 использовал право на получение имущественного налогового вычета согласно пп.1 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 1 000 000 рублей.

Таким образом, сумма облагаемого дохода (налоговая база) в отношении <адрес> составила 320 000 рублей (сумма дохода 1 320 000 рублей минус имущественный налоговый вычет 1 000 000 руб. = 320 000 рублей, сумма налога к уплате 41 600 рублей.

При определении суммы облагаемого дохода (налоговой базы) в отношении <адрес> ФИО2 использовал право на уменьшение суммы своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им расходов, связанных с приобретением данной квартиры согласно абз. 2 пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ.

Сумма облагаемого дохода (налоговая база) в отношении <адрес> составила 270 000 рублей (сумма дохода 1 020 000 рублей минус расходы, понесенные на приобретение данной квартиры, в размере 750 000 рублей = 270 000 рублей), сумма налога к уплате 35 100 рублей.

Согласно уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 76 700 рублей.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2012 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке сумма налога ФИО2 не уплачена.

На данную сумму налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 442, 95 рублей.

Требование об уплате налога ФИО2 исполнено частично, ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата налога в сумме 15, 85 рублей, задолженность по налогу составила 76 684, 15 рублей.

Данная задолженность была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Богдановичского судебного района, отмененным определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

Просят взыскать в бюджет со ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 76 684, 15 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 442, 95 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме, дополнив, что доводы административного ответчика о том, что он не подавал указанные налоговые декларации в налоговый орган, а также не получал по адресу регистрации по месту жительства требований об уплате налога, так как находился в местах лишения свободы, не освобождают его от обязанности уплаты НДФЛ. Сам факт отчуждения объектов недвижимости, находящихся в собственности ответчика менее трех лет, им не отрицается. Возможно, что за него налоговые декларации были поданы кем-то из его родственников, не знать об этом, также как и об отчуждении квартир, ФИО2 не мог. Законных оснований для признания задолженности по НДФЛ безнадежной ко взысканию не имеется, срок исковой давности налоговым органом не пропущен.

Административный ответчик ФИО2 не явился в судебное заседание по неизвестным причинам, хотя был должным образом извещен о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 124), доказательств уважительности причин неявки суду не предоставил. Согласно представленному отзыву ФИО2 с исковыми требованиями не согласен. В обоснование своих доводов ответчик указал, что в действительности он не сдавал указанные налоговым органом налоговые декларации, так как физически не мог этого сделать. Также он не получал каких-либо расчетов и уведомлений об уплате заявленных налоговым органом сумм. Просит признать взыскиваемую налоговым органом задолженность по НДФЛ безнадежной ко взысканию, применить к заявленным требованиям исковую давность, в иске отказать.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 п. 1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 13, гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) является федеральным налогом. Он установлен и введен в действие на территории Российской Федерации НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение следующих подряд месяцев.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектами налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признаются доходы, полученные налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся таковыми резидентами РФ, - только те доходы, которые были получены от источников в РФ.

ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2012 год в связи с получением дохода, полученного от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности менее трех лет: двух квартир.

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13%.

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, надлежащие уплате в соответствующий бюджет (п.2 ст.228 НК РФ).

На основании п. 3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.2 п.1, ст. 229 НК РФ).

Налогоплательщик вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьями 217 настоящего Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговым агентом. (абз.2 ч.4 ст. 229 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012 год, регистрационный №, а ДД.ММ.ГГГГ – уточненную уточнённую (номер корректировки 1) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012 отчётный год (регистрационный №).

Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представлена физическим лицом в связи с получением дохода от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности менее трех лет: недвижимого имущества и автотранспортного средства; уточненная – от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности менее трех лет: двух квартир.

Сумма налога к уплате от продажи автотранспортного средства составила 0.00 рублей.

При определении суммы облагаемого дохода (налоговой базы) в отношении <адрес> ФИО2 использовал право на получение имущественного налогового вычета согласно пп.1 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 1 000 000 рублей.

Таким образом, сумма облагаемого дохода (налоговая база) в отношении <адрес> составила 320 000 рублей (сумма дохода 1 320 000 рублей минус имущественный налоговый вычет 1 000 000 руб. = 320 000 рублей, сумма налога к уплате 41 600 рублей.

При определении суммы облагаемого дохода (налоговой базы) в отношении <адрес> ФИО2 использовал право на уменьшение суммы своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им расходов, связанных с приобретением данной квартиры согласно абз. 2 пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ.

Сумма облагаемого дохода (налоговая база) в отношении <адрес> составила 270 000 рублей (сумма дохода 1 020 000 рублей минус расходы, понесенные на приобретение данной квартиры, в размере 750 000 рублей = 270 000 рублей), сумма налога к уплате 35 100 рублей.

Согласно уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012 год общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 76 700 рублей.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2012 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке сумма налога ФИО2 не уплачена.

Согласно пп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, начисление и уплату налога производят исходя из сумм таких доходов. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему налоговым органом направляется требование об налога (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня в сумме 442, 958 рублей по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Административный ответчик возражений по сумме задолженности по налогу и по представленному налоговым органом расчету пеней не заявил.

Суд считает представленный расчет правильным, арифметически верным и принимает его за основу.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 были направлены требования об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и № (по уточненной декларации) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10, 11). Срок отправки данных требований налоговым органом нарушен не был.

Требование об уплате налога ФИО2 исполнено частично, ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата налога в сумме 15, 85 рублей, задолженность по налогу составила 76 684, 15 рублей.

Ранее данная задолженность была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Богдановичского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ, отмененным определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (л.д. 9).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с данным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42), соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок на обращение в суд с исковым заявлением административным истцом соблюден, также как и шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе, в случаях: признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом; принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По данным Единого федерального реестра сведений о банкротстве ФИО2 банкротом не является.

В силу частей 1 и 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" налоговая амнистия по налогу на доходы физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не предусмотрена.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что он не подавал указанные выше налоговые декларации в налоговый орган, а также не получал по адресу регистрации по месту жительства требований об уплате налога, так как находился в местах лишения свободы, не имеют правового значения по делу и не могут быть приняты судом во внимание, так как указанные обстоятельства не освобождают налогоплательщика от исполнения обязанности по уплате налогов. При этом сам факт отчуждения объектов недвижимости, находящихся в собственности ответчика менее трех лет, ФИО2 не отрицается, размер полученного от их продажи дохода не оспаривается.

При таких обстоятельствах суд считает, что оснований для признания взыскиваемой со ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц безнадежной ко взысканию не имеется, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать в бюджет со ФИО2, проживающего в <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в сумме 76 684, 15 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 442, 95 рублей, всего 77 127, 10 рублей.

Взыскать со ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 2 513, 82 рубля.

Решение в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Богдановичский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 7 июня 2019 года.

Решение изготовлено на компьютере.

Судья Богдановичского

городского суда Антропова Ю.Г.