Решение № 2А-338/2017 2А-338/2017~М-243/2017 М-243/2017 от 18 мая 2017 г. по делу № 2А-338/2017

Дело № 2а-338/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 мая 2017 года Донецкий городской суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Степанян Ш.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России .. по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России .. по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе: сумму земельного налога в размере <данные изъяты> руб., сумму пени в размере <данные изъяты> руб., сумму налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., сумму пени в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование своих требований административный истец сослался на следующее.

Административный ответчик является собственником земельного участка: кадастровый .. размер доли <данные изъяты>, по адресу: .... В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании расчета земельного налога за 2013 г., произведенного Межрайонной ИФНС России .. по Ростовской области, сумма налога, подлежащая к уплате, составила 866 руб.

Также ФИО1 является собственником недвижимого имущества: ..., размер доли ..., дата возникновения собственности ..., по адресу: .... Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог. На основании расчета по налогу на имущество физических лиц за 2013 г., произведенного инспекцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 535,27 руб.

В соответствии со ст. 287 КоАП РФ, ст. 69 НК РФ, Межрайонной ИФНС России .. по Ростовской области, на имя Административного ответчика высланы требования об уплате налога .. от ..., в которых налогоплательщику было предложено погасить имеющуюся задолженность по налогам (сборам). Однако, платежи по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц не произведены. В связи с неуплатой налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику была начислена пеня по земельному налогу в размере ... руб., по налогу на имущество в размере ... руб. Таким образом, Административный ответчик обязан уплатить задолженность в общей сумме .... руб. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ .. г. отменен ...

Согласно определению Донецкого городского суда Ростовской области от ... административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного Главой 33 КАС РФ.

Административным истцом было заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в установленный судом срок возражений от административного ответчика относительно применения упрощенного (письменного) производства не поступило. Судом при подготовке дела к рассмотрению административному ответчику был предоставлен разумный срок для представления письменных возражений относительно заявленных требований. Определение суда о подготовке дела к рассмотрению получено административным ответчиком ... (л.д. 46). Письменных возражений административного ответчика относительно административного искового заявления в суд не поступило.

Суд, изучив административное исковое заявление, материалы административного дела, пришел к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказать обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, за исключением земельных участков, определенных в п. 2 ст. 389 НК РФ.

Налоговая база в силу ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 на праве индивидуальной собственности принадлежит земельный участок кадастровый .., расположенный по адресу: ..., размер доли .... (л.д. 11). В силу ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей на день формирования задолженности за 2013 г.) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

У суда нет оснований ставить под сомнение правильность расчета взыскиваемого земельного налога, представленного административным истцом (л.д. 22), в связи с чем суд его принимает.

Административным истцом административному ответчику также был начислен налог на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира). Статьей 405 и пунктом 1 статьей 406 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно Сведениям об имущественных объектах недвижимого имущества (л.д. 12) за ФИО1 на ... зарегистрировано право собственности на: жилой дом, расположенный по адресу: ..., размер доли .... дата возникновения права собственности ...

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 направлялись соответствующие уведомления, с приведенным в нем расчетом налога. (л.д. 39). Данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривается.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 не выполнена обязанность по уплате налогов в предусмотренные законом сроки.

Таким образом, ФИО1 нарушена обязанность по своевременной уплате законно установленных налогов, предусмотренная п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ. Сумма начисленного земельного налога составила 866,00 руб.

В силу ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов начислена пеня. Согласно ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Суд согласен с расчетом пени (л.д. 9, 10, 23) представленным административным истцом и принимает его.

В соответствии ст. 69 НК РФ Межрайонная ИФНС России .. по Ростовской области на имя административного ответчика направлялись требования об уплате налога .. от 22.07.2013г. (л.д. 28, 29), .. от ... (л.д. 30, 31), .. от ... (л.д. 32, 33), .. от ... (л.д. 34, 35), .. от ... (л.д. 36, 38), в которых налогоплательщику было предложено погасить имеющуюся задолженность по налогам. Данная задолженность погашена не была.

Определением мирового судьи в Донецком судебном районе Ростовской области от ... отменен судебный приказ ..а-800/2016 от ... по заявлению ФИО1. (л.д. 7).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения от отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с порядком, установленным ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Межрайонная ИФНС России .. по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления на основании пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. Согласно ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате по настоящему гражданскому делу составляет ... рублей.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России .. по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени подлежат удовлетворению в полном объеме. Поэтому с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175- 180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России .. по Ростовской области к ФИО1, ... года рождения, проживающей по адресу: ..., о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России .. по Ростовской области сумму задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в общей сумме ... рублей, в том числе:

- задолженность по земельному налогу в сумме 866 (восемьсот шестьдесят шесть) рублей 00 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60717000, БИК 046015001, «земельный налог» КБК – 18210606012041000110)

- сумму пени в размере 2 (два) рубля 72 копейки (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК МФ по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60717000, БИК 046015001, «пеня» КБК – 18210606012042100110)

- задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц в размере 36 (тридцать шесть) рублей 22 копейки (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по МФ РО на р/счет <***>, ИНН <***>, ОКТМО 60717000, БИК 046015001, «пеня» КБК – 18210601020042100110).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Донецкий городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: