Решение № 2А-210/2025 2А-210/2025(2А-6340/2024;)~М-5598/2024 2А-6340/2024 М-5598/2024 от 16 марта 2025 г. по делу № 2А-210/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-210/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. Уточнив предмет административного иска в порядке ст.46 КАС РФ, административный истец в его обоснование указал, что административный ответчик является собственником транспортных средств и недвижимого имущества. В силу закона административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 217,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1277,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1277,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 825,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 867,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 1335,00 руб., в адрес налогоплательщика по почте направлены налоговые уведомления. Поскольку транспортный налог и налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды в установленный законом срок административным ответчиком не уплачен, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 29,36 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 17,13 руб. за период ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 87,96 руб. за период ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 9,58 руб. за период ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 163,90 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 67,10 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 10,01 руб. за период с ** по **. Кроме того, на основании сведений, представленных Территориальным отделом по ... и ... Управления Роснедвижимости по ..., установлено, что ФИО1 с ** является собственником объекта недвижимости - квартиры, расположенного по адресу: ...-..., приобретенной на основании договора дарения. Следовательно, ФИО1 получен доход от получения в дар недвижимого имущества в размере 932738,09 руб. Административному ответчику по почте направлено требование № от ** о предоставлении пояснений по вопросу не предоставления налоговой декларации по НДФЛ по форме 3-НДФЛ с отражением дохода, полученного в результате заключения договора дарения с ФИО4 Документы, подтверждающие близкое родство с ФИО4 в налоговый орган не представлены. По информации, полученной из органов ЗАГС, ФИО1 и ФИО4 близкими родственниками не являются. Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 121256,00 руб. (932738,09 руб.*13%). По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт № от **. Акт № от **, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направлены в адрес административного ответчика по почте, налогоплательщику предложено уплатить НДФЛ в размере 121256,00 руб. По результатам рассмотрения материалов проверки Инспекцией ** принято решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 125,00 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 125,00 руб. Кроме того, заявителю доначислен НДФЛ за 2021 год в размере 121256,00 руб. Копия решения направлена в адрес налогоплательщика по почте **. В результате неуплаты налогов на едином налоговом счете ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо, на которое в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с ** по **. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговый орган в адрес ФИО1 направил требование № от ** об уплате налогов и пени со сроком исполнения до **. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени в полном объеме не уплачена. Транспортный налог за 2019 год оплачен ФИО1 **, в связи с чем требование об уплате налога не выставлялось. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 11101,10 руб., в том числе пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 29,36 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 17,13 руб. за период ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 87,96 руб. за период ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 9,58 руб. за период ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 163,90 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 67,10 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 10,01 руб. за период с ** по **, пени по НДФЛ за 2021 год в размере 5309,00 руб., штраф в размере 125,00 руб., штраф в размере 125,00 руб., пени в размере 5157,06 руб., начисленные на отрицательное сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика, за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№ по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представила.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что за ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак № мощность двигателя 100 л.с., <данные изъяты> государственный регистрационный знак № мощность двигателя 132 л.с.

Кроме того, ФИО1 является собственником № доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ...; квартиры, расположенной по адресу: ...; № доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ....

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН, карточками учета транспортных средств.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 217,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 1591,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1277,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1277,00 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 825,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 867,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 1335,00 руб., в соответствии со ст.52 НК РФ сформировано налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2018 год, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2019 год, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2020 год, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2021 год. В адрес административного ответчика по почте направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2019 год (л.д.111 оборот), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2020 год (л.д.30-31), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2021 год (л.д.28-29). Доказательства, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от ** о необходимости уплаты налогов за 2018 год, в материалы административного дела не представлены по причине уничтожения за истечением срока хранения. В приказном производстве №а-3604/2023 такие доказательства также отсутствуют.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов за 2018-2021 годы налоговым органом выставлено требование № от ** о уплате налогов за 2018 год со сроком исполнения до ** (л.д.112 оборот); требование № от ** об уплате налогов за 2020 год со сроком исполнения до ** (л.д.113 оборот).

В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 29,36 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 17,13 руб. за период ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 87,96 руб. за период ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 9,58 руб. за период ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 163,90 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 67,10 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 10,01 руб. за период с ** по **.

В силу п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.18.1 ст.217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно п.6 ст.214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В соответствии с п.1 ст.229 и п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доходы, обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п.6 ст.227 НК РФ указано, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела судом установлено, что ** между ФИО4 и ФИО1 заключен договор дарения, по условиям которого ФИО4 безвозмездно передал, а ФИО1 приняла в дар квартиру, расположенную по адресу: .... Право собственности ФИО1 на указанную квартиру зарегистрировано в ЕГРН ** (л.д.86 оборот).

Согласно выписки из ЕГРН на дату ** кадастровая стоимость квартиры, расположенной по адресу: ..., на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, составила 932738,09 руб. (л.д.99).

Таким образом, административным ответчиком ФИО1 получен доход от получения в дар квартиры, следовательно, в соответствии со п.1 ст.229 и п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ административный ответчик в срок до ** должна была представить налоговую декларацию по НДФЛ за 2021 год и в соответствии с п.6 ст.227 НК РФ в срок до ** уплатить НДФЛ.

В нарушение требований п.1 ст.229 и п.п.2 п.1 ст.228, п.6 ст.227 НК РФ административный ответчик ФИО1 налоговую декларацию по НДФЛ за 021 год в налоговый орган не представила, в установленный срок НДФЛ за 2021 год не уплатила.

Поскольку в нарушение п.1 ст.229 НК РФ ФИО1 не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в нарушение требований ст.228 НК РФ не уплачен налог на доходы физических лиц за 2021 год в установленный законом срок, решением заместителя начальника Межрайонной инспекции ФНС России № по ... от ** № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год в виде штрафа в размере 1250,00 руб., к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату НДФЛ за 2021 год в виде штрафа в размере 125,00 руб. Кроме того, ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 121256,00 руб. (л.д.34-37). Копия решения направлена в адрес административного ответчика по почте (л.д.38-40).

Из материалов дела установлено, что в адрес ФИО1 направлялся акт налоговой проверки № от ** (л.д.46-53), извещение о времени и месте рассмотрения материала налоговой проверки и о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки (л.д.41-44,45). Административный ответчик на рассмотрение материала налоговой проверки в Инспекцию не явилась, письменные пояснения (возражения) не представила.

Кроме того, на ** на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере 127054,00 руб., в том числе НДФЛ за 2021 год в размере 127054,00 руб., налог на имущество и транспортный налог за 2018-2021 годы, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность по налогам в размере 5157,06 руб. за период с ** по **.

В адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ** (л.д.16,24).

В добровольном порядке в установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч.3).

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ № от ** о взыскании обязательных платежей.

Поскольку на ** сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (**+6 месяцев = **).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени ответчиком не предпринято, доказательства своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме ответчиком не предоставлены, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени за неуплату транспортного налога и налога на имущество за 2018 год, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административного иска в указанной части. Выводы суда основаны на следующем.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов, в частности - налога на имущество физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определения от 8 апреля 2010 года № 468-О-О, от 26 ноября 2018 года № 3059-О).

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3).

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных правовых норм следует, что налоговый орган имеет право обратиться в суд с иском о взыскании недоимки по налогам в случае, если налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена обязанность по уплате налога. При этом в силу положений ст.52 НК РФ обязанность по исчислению налога на имущество, подлежащего уплате физическим лицом, возложена на налоговый орган, следовательно, обязанность по его уплате у физического лица возникает с момента получения соответствующего налогового уведомления.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 217,00 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 825,00 руб., сформировано налоговое уведомление № от **. Вместе с тем, доказательства направления данного налогового уведомления в адрес налогоплательщика административным истцом не представлены. При обращении с заявлением о выдаче судебного приказа такие доказательства Инспекцией также не были представлены.

Поскольку налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2018 год в адрес налогоплательщика не направлялось, следовательно, налоговый орган не имел правовых оснований к начислению пени за неуплату указанного налога, а также оснований перейти к процедуре принудительного взыскания налогов за 2018 год.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Поскольку налоговый орган утратил право на взыскание недоимки по налогам за 2018 год, правовые основания для взыскания пени за неуплату транспортного налога и налога на имущество за 2018 год отсутствуют.

Административным истцом в материалы дела представлен расчет пени на совокупную обязанность налогоплательщика, сформировавшуюся на едином налоговом счете на **, исходя из которого пени начислены на совокупную обязанность, в которую включена задолженность по НДФЛ за 2021 год, налог на имущество и транспортный налог за 2018 год, 2020-2021 годы.

Поскольку налоговый орган утратил право на взыскание недоимки по налогам за 2018 год, из расчета пени подлежит исключению задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 217,00 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 825,00 руб., следовательно, пени подлежат начислению на совокупную задолженность в размере 126012,00 руб., размер пени составит 5124,49 руб. исходя из следующего расчета:126012,00 руб.*7,5%/300*140 дн.=4410,42 руб.; 126012 руб.*8,5%/300*20 дн.=714,07 руб.; 4410,42 руб.+714,07 руб.=5124,49 руб.

Учитывая, что административным истцом не пропущен срок для обращения с административным иском о взыскании пени по транспортному налогу за 2019-2021 годы, пени по налогу на имущество за 2020-2021 годы, пени по НДФЛ за 2021 год и штрафов, судом установлена обоснованность заявленных требований в указанной части, доказательства уплаты пени административным ответчиком не представлено, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу: ... доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 10875,27 руб., в том числе пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 17,13 руб. за период ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 87,96 руб. за период ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 9,58 руб. за период ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 67,10 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 10,01 руб. за период с ** по **, пени по НДФЛ за 2021 год в размере 5309,00 руб., штраф в размере 125,00 руб., штраф в размере 125,00 руб., пени в размере 5124,49 руб., начисленные на отрицательное сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика, за период с ** по **.

Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 29,36 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 163,90 руб. за период с ** по **, пени в размере 32,57 руб., начисленные на отрицательное сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика, за период с ** по **.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 21.03.2025