Решение № 2А-95/2021 2А-95/2021~М-88/2021 М-88/2021 от 13 июля 2021 г. по делу № 2А-95/2021

Дело № 2а-95/2021 «А»

УИД:79RS0003-02-2021-000338-85


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2021 года с. Амурзет ЕАО

Ленинский районный суд Еврейской автономной области в составе судьи Тимирова Р.В.

при секретаре Булавиной В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате единого налога на вмененный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по ЕАО обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате единого налога на вмененный доход, пени, указав в обоснование, что на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП) с 10.02.2015 по 31.03.2020 состояла ФИО1. В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Уплата страховых взносов должна была быть произведена 15.04.2020. В соответствии со ст.346.28 НК РФ в 2018 году ФИО1 являлась плательщиком Единого налога на вмененный доход и обязана производить уплату налога не позднее 25-числа первого месяца следующего налогового периода плательщиком страховых взносов. Согласно сведениям УМВД ГИБДД ЕАО за ФИО1 в 2015-2018 гг. на праве собственности были зарегистрированы транспортные средства: HONDA STREAM, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 140 лошадиных сил, ДТ-75, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 89,73 лошадиных сил, МТЗ-82, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 78,85 лошадиных сил, являющиеся в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу. Согласно сведениям Росреестра по ЕАО на основании п.4 ст.85 НК РФ в 2015-2017 гг. в собственности ФИО1 находились земельные участки с кадастровыми номерами: 79:02:1300023:1, 79:02:0000000:30, 27:23:0050335:30, являющиеся в соответствии со ст.387 НК РФ объектами налогообложения по земельному налогу, а также квартира с кадастровым номером 79:02:1300017:216, являющаяся в соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц. В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ ФИО2 направлены налоговые уведомления, в соответствии со ст.69 НК РФ требования. На день составления иска задолженность не оплачена.

На основании изложенного, административный истец просил суд:

восстановить срок для обращения с административным иском;

взыскать с ФИО1: задолженность по уплате единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2018 года в размере 12 861 руб.; пени в размере 73,09 руб., по уплате пени по страховым взносам за 2018, 2020 г.г. в размере 2 820,87 руб., пени по уплате транспортного налога за 2015-2018 г.г. в размере 1 327,45 руб., пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2017,2018 г.г. в размере 12,35 руб., пени по уплате единого налога на вмененный доход в размере 1 449,62 руб., пени по уплате земельного налога за 2015-2018 г.г. в размере 126,39 руб., всего 18 605,20 руб.

До рассмотрения административного дела по существу от административного истца поступило письменное заявление об уточнении исковых требований от 10.06.2021, согласно которому размер задолженности по уплате пени по страховым взносам за 2018, 2020 г.г. по требованию от 26.06.2020 №16200 составляет 2 755,30 руб. В связи с чем ФИО1 имеет следующую задолженность по требованию №16200 от 26.06.2020 по уплате пени по страховым взносам за 2018, 2020 г.г. в размере 2 755,30 руб., пени по уплате транспортного налога за 2015-2018 г.г. в размере 1 327, 45 руб., пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 г.г. в размере 12, 35 руб., пени по уплате единого налога на вменённый доход в размере 1 449, 62 руб., пени по уплате земельного налога за 2015-2018 г.г. в размере 126,39 руб.

В окончательном варианте административный истец просил суд взыскать с ФИО1:

- по требованию от 17.02.2019 №6394 задолженность по уплате единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2018 года в размере 12 861 руб.; пени в размере 73,09 руб.;

- по требованию от 26.06.2020 №16200 задолженность по уплате пени по страховым взносам за 2018, 2020 г.г. в размере 2 820,87 руб., пени по уплате транспортного налога за 2015-2018 г.г. в размере 1 327,45 руб., пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2017,2018 г.г. в размере 12,35 руб., пени по уплате единого налога на вмененный доход в размере 1 449,62 руб., пени по уплате земельного налога за 2015-2018 г.г. в размере 126,39 руб., всего 18 605,20 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела уведомлены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена, каких-либо заявлений или ходатайств не заявляла.

В силу ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствии сторон.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

ФИО1 с 10.05.2015 по 31.03.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются гл.34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п.3 ст.420 КАС РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст.430 НК РФ).

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч.2).

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст.14 НК РФ, земельный налог, налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам, транспортный налог – к региональным налогам.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с положениями ст.5 указанного выше Закона, исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Исходя из смысла ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В связи с тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ей на основании ном НК РФ начислялись взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Также, как установлено в судебном заседании, в собственности ФИО1 в 2015-2018 годах находился земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в 2016-2018 годах находился земельный участок, расположенный по адресу: ЕАО, Октябрьский район, земельные доли ООО «Столбовое», что подтверждается выпиской из ЕГРН от 10.06.2021, таким образом, она являлась плательщиком земельного налога за указанный период.

Также, в долевой собственности административного ответчика (в том числе и в 2017, 2018 годах), находилось недвижимое имущество – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 10.06.2021.

Таким образом, административный ответчик, будучи лицом, на которое зарегистрировано имущество, является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки.

Также, в собственности ФИО1 в 2015-2018 г.г. находились трактора МТЗ-82, ДТ-75, что подтверждается сведениями инспекции Ростехнадзора от 15.06.2021.

Также, в собственности ФИО1 в 2015-2018 г.г. находился автомобиль «Хонда Стрим», государственный регистрационный знак <***>, что подтверждается сведениями УМВД России по ЕАО от 21.06.2021.

Таким образом, ФИО1 являлась также плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1 выставлялись следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

№ от /ДАТА/ об уплате Единого налога на вменённый доход в размере 12 861 руб., пени в размере 73,09 руб., со сроком исполнения – до /ДАТА/;

№ от /ДАТА/ об уплате:

пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до /ДАТА/) – в размере 15,16 руб.;

транспортного налога в размере 2 240 руб., пени в размере 1 130,57 руб.;

транспортного налога в размере 6 297 руб., пени в размере 196,88 руб.;

налога на имущество физических лиц в размере 73 руб., пени в размере 4,53 руб.;

налога на имущество физических лиц в размере 250 руб., пени в размере 7,82 руб.;

единого налога на вменённый доход в размере 12 861 руб., пени в размере 1 435,71 руб.;

пени за неуплату единого налога на вменённый доход в размере 13,91 руб.;

земельного налога в размере 349 руб., пени в размере 99,73 руб.;

земельного налога в размере 51 руб., пени в размере 1,78 руб.;

земельного налога в размере 349 руб., пени в размере 10,90 руб.;

земельного налога в размере 447 руб., пени в размере 13,98 руб.;

страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 66,70 руб., пени в размере 11,66 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – в размере 26 545 руб., пени в размере 2 678,80 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – в размере 8112 руб., пени в размере 12,31 руб.;

пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 3,52 руб.;

страховых взносов на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 5 840 руб., пени в размере 96,23 руб.;

страховых взносов на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 2 106,50 руб., пени в размере 3,19 руб., со сроком исполнения – до 24.11.2020.

В установленный в указанных выше требованиях срок ЕНВД и пени не оплачены, что явилось основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

Как предусмотрено ст.48 НК РФ (в редакции, действующей до изменений от 23.11.2020 № 374-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В административном исковом заявлении административный истец ходатайствовал о восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

Из материалов дела следует, что налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался в связи с пропуском срока, административное исковое заявление с ходатайством о восстановлении пропущенного срока в Ленинский районный суд ЕАО направлено 27.05.2021, поступило 07.06.2021.

Доказательств того, что налоговым органом предпринимались меры для своевременного направления в установленный законом срок заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных сумм суду не представлено, при рассмотрении дела не установлено.

При этом налоговый орган лишь 27.05.2021, то есть после истечения срока, установленного ч.2 ст.48 НК, ч.2 ст.286 КАС РФ, для подачи в суд заявления о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней направил административное исковое заявление в суд.

Суд, учитывая, что налоговый орган в установленный законом срок мер к принудительному взысканию задолженности не предпринял и лишь после истечения срока, установленного ст.48 НК РФ, обратился в районный суд с административным исковым заявлением, приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока и несостоятельности доводов, указанных административным истцом в обоснование уважительности причин пропуска срока. Суд учитывает, что административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников отвечающих за своевременность и полноту уплаты обязательных платежей, пени, своевременность их взыскания, что зависит от организации работы административного истца и не является объективной причиной, которая создавала бы препятствия или исключала возможность реализации им права на судебную защиту в установленный законом срок.

Таким образом, административным истцом установленный законом срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления пропущен не по уважительным причинам, и этот пропущенный срок восстановлению не подлежит.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что истечение сроков требования взыскания сумм задолженности по обязательным платежам влечет утрату возможности требовать обеспечения исполнения обязанности налогоплательщиком по уплате налога путем начисления пеней в отношении такой недоимки, то есть после пропуска срока взыскания задолженности по обязательным платежам, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по его уплате и с этого момента не подлежат начислению.

Суд приходит к выводу о том, что административный истец утрачивает возможность взыскания задолженности с административного ответчика ФИО1 в связи с истечением установленного срока их взыскания, в связи с чем в удовлетворении административного иска следует отказать.

Как указано в ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как указано в ч.ч.5, 8 ст.219 КАС РФ, пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как указано в ч.1 ст.59 Налогового кодекса РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, с вступлением в законную силу данного решения административный истец утрачивает возможность взыскания задолженности по недоимке и пеням, указанным в административном иске, с административного ответчика ФИО1 в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.48, 59 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате единого налога на вмененный доход, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Ленинский районный суд Еврейской автономной области в течение одного месяца со дня вынесения решения судом в окончательной форме.

Судья Р.В. Тимиров