Решение № 2А-1993/2025 2А-1993/2025~М-3/2025 М-3/2025 от 3 июня 2025 г. по делу № 2А-1993/2025

Дело № 2а-1993/2025

УИД 39RS0002-01-2025-000016-84


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

4 июня 2025 года г. Калининград

Судья Центрального районного суда г. Калининграда Герасимова Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН №), которая обязана оплачивать страховые взносы. С 22 сентября 2016 года ФИО1 состоит на учете в Управлении в качестве арбитражного управляющего. Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов, в результате чего образовалась недоимка за 2017, 2018 год, на которую начислены пени. Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Требование в добровольном порядке не исполнено. Мировым судьей 26 июня 2024 года выдан судебный приказ №, который был отменен 25 июля 2024 года в связи с подачей должником возражений. Учитывая изложенное, просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 9 января 2018 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 9 января 2018 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты < Дата > в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты < Дата > в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумма налогов, сборов в установленные законодательством о налогам и сборах сроки в сумме 44 < ИЗЪЯТО > руб., а всего < ИЗЪЯТО > руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в суд не явилась, представила отзыв на заявленные требования, в удовлетворении иска просила отказать.

Протокольным определением Центрального районного суда г. Калининграда от 4 июня 2025 года настоящее административное дело постановлено рассматривать в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно Федеральному закону от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию, в том числе взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, переданы в налоговые органы.

В силу п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования – индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.432 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего запри наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 с 27 сентября 2016 года была зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 год.

Как указывает, налоговый орган, сведения о регистрации ФИО1, в качестве арбитражного управляющего с 27 сентября 2016 года поступили в управление < Дата >.

ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы, в установленный законом срок страховые взносы уплачены не были.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 23 июля 2023 года с установленным сроком исполнения до 11 сентября 2023 года.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

При этом, согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй).

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно Требование один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения.

В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое Требование не формируется, оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему Требованию погашена в полном объеме.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1 пункта 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи(абзац 4 пункта 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу абзаца 1 части 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент образования задолженности).

При этом постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Срок исполнения требования № от 23 июля 2023 года установлен до 11 сентября 2023 года.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

19 июня 2024 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, 26 июня 2024 года мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 образовавшейся недоимки

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от 25 июля 2024 года, в связи с поступлением от должника возражений.

После отмены судебного приказа 25 июля 2024 года с административным исковым заявлением в суд посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» налоговый орган обратился 10 января 2025 года, то есть в пределах установленного срока.

Учитывая изложенное, срок на обращение в суд с административным иском не пропущен.

В требование № от 23 июля 2023 года включена задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 449,50 руб., по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на ОПС в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на ОМС в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме < ИЗЪЯТО > руб., итого по налогам в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по пеням в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Кроме того, судом установлено, что налоговым органом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требования:

- № от 20 февраля 2018 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27701000 за 2015 год по сроку уплаты 1 декабря 2017 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО >., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27701000 за 2016 год по сроку уплаты 1 декабря 2017 года в сумме < ИЗЪЯТО >00 руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.;

- № от 30 января 2019 года в общей сумме < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб. по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 27701000 за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года в сумме < ИЗЪЯТО >., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27701000 за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб.;

- № от 13 февраля 2020 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 27701000 за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в сумме < ИЗЪЯТО >., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27701000 за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени < ИЗЪЯТО > руб.;

- № от 25 октября 2021 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27701000 за 2019 год по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.;

- № от 22 декабря 2021 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 27701000 за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пенив сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27701000 за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в сумме < ИЗЪЯТО >., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 27510000 за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 27510000 за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО >< ИЗЪЯТО > рублей.

В связи с неисполнением требований №, № налоговым органом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 2-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ № от 30 сентября 2019 года.

15 января 2020 года в ОСП Центрального района г. Калининграда было возбуждено исполнительное производство, которое окончено фактическим исполнением 19 июня 2020 года.

Иные меры взыскания задолженности по указанным выше требованиям налоговым органом не принимались. Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2022 года истекли и пресекательные сроки для принудительного взыскания недоимки по вышеуказанным требованиям.

Согласно ответу на запрос суда, исполнительные производства в отношении ФИО1 на исполнении в ОСП Центрального района г. Калининграда отсутствуют.

При таких обстоятельствах, учитывая, что указанная задолженность ФИО1 неправомерно числилась за налогоплательщиком и повлекла формирование отрицательного сальдо на 31 декабря 2022 года, суд приходит к выводу о том, что она подлежала списанию налоговым органом на указанную дату.

Из письменных пояснений налогового органа следует, что сумма задолженности по пени, вошедшей в требование, составила < ИЗЪЯТО > руб. (< ИЗЪЯТО > руб. (за период - до 01.01.2023) + < ИЗЪЯТО > руб. (за период с 01.01.2023 по 10.04.2024-< ИЗЪЯТО > руб. (остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования искового заявления, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания-< ИЗЪЯТО > руб., уменьшено пени)).

Задолженность в сумме < ИЗЪЯТО > руб. при переходе на ЕНС 1 января 2023 года передана на КБК №.

Вместе с тем, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по требованиям № от 13 февраля 2020 года, № от 25 октября 32020 года, № от 22 декабря 2021 года, а недоимка по требованиям №, № оплачена в принудительном порядке в рамках исполнительного производства, которое было окончено 19 июня 2020 года, до введения института ЕНС.

Начисление пени на недоимку, возможность взыскания которой в принудительном или судебном порядке утрачена по состоянию на 31 декабря 2022 года, являлось неправомерным, в этой связи задолженность по пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб. не подлежит взысканию с ФИО1 ввиду истечения сроков взыскания недоимки и отсутствием надлежащих мер ее взыскания в установленный срок.

Управлением 22 июля 2023 года сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № со сроком уплаты 11 сентября 2023 года в отношении всей суммы отрицательного сальдо ЕНС, а именно < ИЗЪЯТО >< ИЗЪЯТО > руб.

В связи с тем, что требование от 27 июля 2023 года № не погашено, налогоплательщику сформировано Решение от 12 ноября 2023 года № в отношении всей суммы отрицательного сальдо ЕНС, а именно 182493,29 рублей.

В отношении ФИО1 сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 20 ноября 2023 года № на сумму < ИЗЪЯТО > руб., в том числе пени в размере < ИЗЪЯТО > руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере < ИЗЪЯТО > руб. за 2023 год, страховые взносы ОМС в размере < ИЗЪЯТО > руб. за 2020-2022 гг., страховые взносы ОПС в размере < ИЗЪЯТО > руб. за 2020- 2022 гг.

Мировым судьей 27 апреля 2024 года вынесен судебный приказ № в сумме < ИЗЪЯТО > рублей.

В связи с поступившим определением об отмене судебного приказа № и наличием задолженности, налоговым органом сформировано в суд административное исковое заявление № от 19 сентября 2024 года в сумме < ИЗЪЯТО > рублей.

Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 11 марта 2025 года по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а также по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в сумме 19 864,87 руб., а всего по страховым взносам на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., а также по пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10 января 2023 года 20 ноября 2023 года, в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Кроме того, в отношении ФИО1 сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 10 апреля 2024 года № на сумму < ИЗЪЯТО > руб., в том числе пени в размере < ИЗЪЯТО > руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере < ИЗЪЯТО >< ИЗЪЯТО > руб.

Мировым судьей 26 июня 2024 года вынесен судебный приказ № в сумме < ИЗЪЯТО > рублей.

В связи с поступившим определением об отмене судебного приказа № и наличием задолженности, налоговым органом сформировано в суд административное исковое заявление от 17 сентября 2024 года на сумму < ИЗЪЯТО > руб.

Кроме того, в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа от 15 июля 2024 года на сумму < ИЗЪЯТО > руб.

В соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию.

Согласно п. 1 Порядка списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года истекли и пресекательные сроки для принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 9 января 2018 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 9 января 2018 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Таким образом, задолженность по СВ на ОПС, СВ на ОМС по сроку уплаты 9 января 2018 года, 9 января 2019 года необоснованно включена в ЕНС ФИО1 на 31 декабря 2022 года.

В этой связи указанная недоимка не подлежит взысканию с ФИО1

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной задолженности, начисление пени на недоимку, возможность взыскания которой в принудительном или судебном порядке утрачена по состоянию на 31 декабря 2022 года является неправомерным.

Исходя из толкования п. п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

При таких обстоятельствах, учитывая, что указанная задолженность ФИО1 неправомерно числилась за налогоплательщиком и повлекла формирование отрицательного сальдо на 31 декабря 2022 года, суд приходит к выводу о том, что она подлежала списанию налоговым органом на указанную дату.

Налоговым органом представлен расчет пени, которой произведен до даты формирования заявления о вынесении судебного приказа - 10 апреля 2024 года.

Вместе с тем, начисление пени на недоимку, по которой не приняты своевременные меры взыскания задолженности, является необоснованным.

С учетом изложенного, при рассмотрении судом данного административного дела установлены обстоятельства, подтверждающие невозможность взыскания с ФИО1 недоимок по заявленным требованиям.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по страховым взносам и пени – отказать.

Разъяснить ответчику, что в соответствии с положениями ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Е.В.Герасимова