Решение № 2А-43/2026 2А-43/2026(2А-6246/2025;)~М-3896/2025 2А-6246/2025 М-3896/2025 от 10 февраля 2026 г. по делу № 2А-43/2026

Дело № 2а-43/2026 (2а-6246/2025)

УИД 36RS0002-01-2025-006163-51

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2026 года г. Воронеж

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Ильиных А.И.,

с участием:

действующего на основании доверенностей представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, заинтересованного лица Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа ФИО1,

административного ответчика ФИО2 (ФИО)9

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 (ФИО)10 о взыскании недоимки по налогам, сборам, исчисленных сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

Определением от 28 января 2026 года в одно производство объединены административные дела № 2а-43/2026, № 2а-44/2026, № 2а-2198/2026, № 2а-2258/2026 в которых Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области, с учетом представленных письменных пояснений и уточнения исковых требований, просит взыскать с административного ответчика ФИО2 (ФИО)8. задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 53420,00 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 53 420,00 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 53420,00 руб.; страховым взносам в совокупном фиксированном за 2023 год в размере 33617,47 руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в размере 59028,96 руб., на общую сумму 252906,43 руб.

В обоснование исковых требований указано, что в установленный законом срок обязанность по уплате взносов и налогов ФИО2 не исполнил, в связи с чем, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и, руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ, выставила требование об уплате налогов от 10.05.2023 № 617.

Определениями от 07.05.2025 года мирового судьи судебного участка № 8 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области были отменены судебные приказы о взыскании задолженности с ФИО2 В связи с наличием вышеуказанных задолженностей, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

В судебном заседании 28.01.2026 объявлен перерыв до 29.01.2026.

Представитель административного истца, заинтересованного лица по доверенностям ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить в полном объеме, с учетом представленных уточнений административных исковых требований и представленных письменных пояснений.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 (ФИО)11 административные требования не признал, в материалы дела представлены возражения по иску.

Заинтересованное лицо УГИБДД ГУ МВД России по Воронежской области в судебное заседание не явилось, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещалось судом надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не просило, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, доказательств наличия уважительных причин неявки суду не представило.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося заинтересованного лица по делу.

Суд, выслушав представителя административного истца, представителя заинтересованного лица, административного ответчика, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налогов закреплена пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому в обязанности налогоплательщиков входит уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средств, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (ст. 362 НК РФ).

В соответствии с законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «Овведении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

В соответствии со п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, индивидуальные предприниматели.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 (ФИО)12 в указанный административным истцом период с (ДД.ММ.ГГГГ) зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а следовательно, являлся плательщиком страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, а также собственником транспортных средств:

- грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак (№)

- грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак (№)

- легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак (№)

Административным ответчиком данные обстоятельства не оспаривались.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлено налоговое уведомление № 2125950 от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога в размере 53420,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года, которое административным ответчиком не оплачено.

Указанное налоговое уведомление направлено налоговым органом административному ответчику почтовым отправлением «Почта России» 21.09.2022 года, почтовый идентификатор (№) (л.д. 80). Согласно отчета об отслеживании почтового отправления с данным почтовым идентификатором письмо возращено отправителю 27.10.2022 года с отметкой «За истечением срока хранения» (л.д.81).

В связи с неуплатой налога административному ответчику ФИО2 (ФИО)13. было направлено требование № 617 об уплате задолженности по состоянию на 10 мая 2023 года со сроком оплаты до 14 июня 2023 года.

Указанное требование направлено административному ответчику почтовым отправлением 10.05.2023 года (почтовый идентификатор (№)).

Согласно материалам дела административному ответчику ФИО2 (ФИО)14 налоговым органом направлено налоговое уведомление № 188121019 от 02.08.2024 года об уплате транспортного налога в размере 53420,00 руб., со сроком уплаты до 02.12.2024 года.

Указанное налоговое уведомление направлено налоговым органом административному ответчику почтовым отправлением «Почта России» 25.09.2024 года, почтовый идентификатор (№) (л.д.79). Согласно отчета об отслеживании почтового отправления с данным почтовым идентификатором письмо возращено отправителю 31.10.2024 года с отметкой «За истечением срока хранения» после отметки 04.10.2024 «Вручено извещение».

Из материалов дела следует, что административным ответчиком ФИО2 (ФИО)15 не представлены возражения, что указанные суммы были уплачены в полном объеме в установленные законом сроки.

Вышеуказанные требования распространяют свое действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

Ввиду неисполнения требований об уплате задолженности 01.12.2023 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 в бюджетную систему Российской Федерации задолженности с 2021 по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 89370,08 руб., в том числе по налогам - 87037,47 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 2332,61 руб.

Судебный приказ № 2а-3604/2023 был вынесен 08.12.2023 года.

Определением мирового судьи от 07.05.2025 судебный приказ № 2а-3604/2023 от 08.12.2023 года отменен. В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась 04.07.2025.

Абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании транспортного налога, страховых взносов, пени, в рассматриваемом случае, не пропущен.

Ввиду неисполнения требований об уплате задолженности 02.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 10858,80 руб., в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 10858,80 руб. Судебный приказ № 2а-1760/2024 вынесен 07.05.2024 года.

Определением мирового судьи от 07.05.2025 судебный приказ № 2а-1760/2024 от 07.05.2024 года отменен. В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась 04.07.2025.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании страховых взносов, пени, в рассматриваемом случае, не пропущен.

Ввиду неисполнения требований по уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 60413,60 руб., в том числе: по налогам – 53420,00 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 6993,60 руб.

Определением мирового судьи от 07.05.2025 года судебный приказ № 2-454/2024 от 09.02.2024 отменен. В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась 30.07.2025 года

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании страховых взносов, пени, в рассматриваемом случае, не пропущен.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8-10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации). Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 г., также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщика - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Принимая во внимание вышеизложенное, исчисление налоговым органом административному ответчику транспортного налога и страховых взносов произведено с учетом положений норм НК РФ.

Административный ответчик доказательств уплаты недоимки в полном объеме в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в части, и взыскании с административного ответчика в доход бюджета задолженности по транспортному с физических лиц за 2021 год в размере 53420,00 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 53 420,00 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 53420,00 руб.; страховым взносам в совокупном фиксированном за 2023 год в размере 33617,47 руб. Расчет проверен судом и признан верным, административным ответчиком не оспорен.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности но уплате налогов и сборов является взыскание пеней, предусмотренных пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней производна от основного обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административный истец просит взыскать пени в размере 59028,96 руб.

При этом расчет пени произведен исходя из взыскиваемой недоимки, согласно представленному расчету (с учетом письменных пояснений):

- в период с 01.01.2023 по 16.10.2023 были начислены пени в размере 4455,22 руб.

на задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 53420 руб.;

- в период с 02.12.2023 по 11.12.2023 были начислены пени в размере 267,10 руб.

на задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 53420 руб.;

- в период с 03.12.2024 по 20.01.2025 были начислены пени в размере 1832,31 руб.

на задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 53420 руб.;

- в период с 10.10.2023 по 16.10.2023 были начислены пени в размере 101,97 руб.

на задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 33617,47 руб., на общую сумму 6656,60 руб.

Также были начислены пени в размере 52372,36 руб. за иные периоды.

Суд находит подлежащей взысканию с административного ответчика пени в размере 6656,60 руб. Расчет проверен судом и признан верным, административным ответчиком не оспорен.

Суд отказывает во взыскании пени в остальной части, так как налоговым органом наличия у административного ответчика задолженности по налогам, на которую начислены пени не представлено, а соответственно не исполнена обязанность по доказыванию наличия обстоятельств, послуживших основанием для взыскания пени. При этом в отношении заявленной задолженности по пеням налоговым органом не представлено сведений о том, за какой период, по неуплате какого налога, взыскивается указанная сумма пени, соответствующий расчет пеней отсутствует.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В свою очередь административным ответчиком не представлено доказательств уплаты взыскиваемой суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета городского округа город Воронеж.

Согласно абзацу 3 подпункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размере: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей; от 100001 рубля до 300000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 (ФИО)16 о взыскании недоимки по налогам, сборам, исчисленных сумм пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ФИО)17, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 53 420 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 53 420 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 53 420 руб.; задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 33617,47 руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в размере 6 656 руб. 60 коп., на общую сумму 200 534 (двести тысяч пятьсот тридцать четыре) руб. 07 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области отказать.

Взыскать с ФИО2 (ФИО)18, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца с. <адрес>, в доход бюджета городского округа город Воронеж госпошлину в размере 7016,02 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.С. Яковлев

Решение в окончательной форме изготовлено в установленные законом десять рабочих дней 11 февраля 2026 года.