Решение № 12-210/2018 от 3 октября 2018 г. по делу № 12-210/2018

К делу № 12-210/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гулькевичи 03 октября 2018 года

Судья Гулькевичского районного суда Краснодарского края Бочко И.А.,

при секретаре Чеботаревой В.Н.,

с участием заявителя ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по жалобе ФИО1 ча на постановление мирового судьи судебного участка № 133 Гулькевичского района от 29 августа 2018 года о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

установил:

ФИО1 обратился в суд с жалобой и просит постановление мирового судьи судебного участка № 133 Гулькевичского района от 29 августа 2018 года о привлечении его к административной ответственности по ч. 1 ст. 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отменить, производство по делу прекратить в связи с отсутствием в его действиях состава правонарушения.

Жалоба обоснована тем, что административное производство было возбуждено на основании административного протокола № 018239 налоговым инспектором отдела оперативного контроля ФИО2, который, якобы, выявил, что 28 мая 2018 года ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в качестве ИП. Основанием для выявления правонарушения послужили заявления ряда граждан, которые, якобы, оплачивали на денежную карту ФИО1 средства за оказание последним тренерских услуг. При этом, в материалах административного производства находятся ксерокопии распечаток смс-уведомлений о перечислениях в адрес ФИО1 различных сумм денежных средств. Суд расценил данные перечисления как оплату за оказание тренерских услуг, хотя свидетели и заявители по данному делу не отрицали факта того, что оплачивали ФИО1 поездки детей на соревнования. Кроме того, в эти суммы входила плата за приобретение спортивной амуниции, почетных грамот, кубков и т. д., проезд, проживание и питание. Судом не дана оценка пояснениям ФИО1 о вышеназванных фактах, а также не учтён тот факт, что ФИО1 является тренером некоммерческой организации и именно он переводил деньги в размере 110000 рублей на расчетный счет, в том числе и денежные средства со своей личной карты, которые перечисляли заявители. Составляя протокол о привлечении его к административной ответственности, инспектор оперативного отдела контроля ФИО2 не досконально изучил имеющиеся у него материалы, что повлекло незаконное вынесение протокола. Тем более что ФИО2 в качестве доказательств незаконной предпринимательской деятельности приобщил баланс ООО «Всестилевая Федерация ТХЭКВОНДО» г. Кропоткина с имеющимися сведениями об имущественных взносах, посчитав, что это иные денежные средства, а не те, что перечисляли заявители в адрес ФИО1 Приобщенные к административному делу распечатки смс-сообщений говорят о разных суммах оплаты от 500 рублей до 17000 рублей, ему же вменяют получение от данных заявителей ежемесячно 3500 рублей и 7000 рублей. Данные денежные средства, которые являются, якобы, доказательствами незаконной предпринимательской деятельностью, не соответствуют действительности и не могут служить доказательством, как оплата за предоставление тренерских услуг. Защита заявляла ходатайство о приобщении к материалам административного производства копию обвинительного заключения, где данные заявители также являются свидетелями обвинения, а Талицкая потерпевшей. Суд не дал оценку в вынесенном Постановлении, почему он считает их заявления основанием для возбуждения административного производства. Основанием признания лица налоговым агентом служат подлинные документы банковского характера, которых в данном административном деле нет.

В судебном заседании ФИО1 поддержал свою жалобу, просил постановление мирового судьи отменить, так как он не осуществлял предпринимательской деятельности.

Представитель налогового органа, будучи извещенным о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представил отзыв на жалобу, в котором просил постановление мирового судьи оставить без изменения, считает его законным и обоснованным. Указал, что срок привлечения к ответственности не пропущен, поскольку постановление за нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей может быть вынесено в течение одного года. Дело просил рассмотреть в отсутствие представителя налогового органа.

Проверив материалы дела в полном объеме, изучив доводы жалобы, суд приходит к следующему.

В силу требований статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с частью 1 ст. 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.

Как следует из представленных материалов, 28 мая 2018 года в 12 часов 00 минут по адресу: <адрес>, выявлено осуществление ФИО1 предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица. При рассмотрении коллективного обращения родителей спортсменов спортклуба тхэквон-до «Силла», полученного из прокуратуры Кавказского района, в котором указывается на то, что ФИО1 регулярно принимал плату за тренировки в размере 3500 рублей в месяц. Данные денежные средства передавались наличными, либо переводились ФИО1 в электронном виде на его банковские карты. В ходе административного расследования были получены показания граждан, которые указывают на систематическое получение прибыли гражданином ФИО1 за проведение основных тренировок в размере 3500 рублей ежемесячно и дополнительных тренировок в размере 7000 рублей, выраженные в виде систематического получения денежных средств путем перевода на его личную карту за оказанные услуги (с приложением чеков по операциям Сбербанк онлайн). Кроме того установлено получение денежных средств за участие в соревнованиях, покупку спортивного инвентаря, покупку спортивных страховок, приобретение спортивной амуниции и за проезд к месту соревнований, оплату гостиничных номеров, которые оплачивались ФИО1 отдельными платежами.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 октября 2006 года № 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», решая вопрос о том, образуют ли действия лица состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, необходимо проверять, содержатся ли в них признаки предпринимательской деятельности, перечисленные в пункте 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Учитывая это, отдельные случаи продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, не образуют состав данного административного правонарушения при условии, если количество товара, его ассортимент, объемы выполненных работ, оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли.

Доказательствами, подтверждающими факт занятия указанными лицами деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли, в частности, могут являться показания лиц, оплативших товары, работу, услуги, расписки в получении денежных средств, выписки из банковских счетов лица, привлекаемого к административной ответственности, акты передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), если из указанных документов следует, что денежные средства поступили за реализацию этими лицами товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Факт оказания ФИО1 тренерских услуг гражданам на постоянной и платной основе без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подтверждается материалами дела об административном правонарушении, а именно:

показаниями главного государственного налогового инспектора отдела оперативного контроля Межрайонной инспекции ФНС России по Краснодарскому краю ФИО2, который пояснял мировому судье, что в Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Краснодарскому краю из прокуратуры Кавказского района поступило коллективное обращение родителей спортсменов спортклуба тхеквон-до «Силла» по поводу того, что Ключников осуществляет незаконную предпринимательскую деятельность - предоставляет платные тренерские услуги. Родители сообщали, что денежные средства ФИО1 они перечисляют на его карту. В ходе административного расследования установлено, что ФИО1 не является индивидуальным предпринимателем, является руководителем в трех некоммерческих общественных организациях. Им опрошены родители детей, посещавших спортклуб «Силла», которые пояснили, что систематически перечисляли ФИО1 на его личную карту за проведение основных тренировок их детей по 3500 рублей ежемесячно, за проведение дополнительных тренировок по 7000 рублей ежемесячно. Чеки по операциям Сбербанк онлайн были приложены опрошенными. Из представленного объяснения ФИО1 следует, что изредка члены Федерации по своему собственному желанию, в добровольном порядке, оказывают Федерации благотворительную помощь, которая идет на уставные цели Федерации. Однако, не представив платежных поручений или иных документов, подтверждающих перечисление денежных средств на расчетные счета данных организаций. Из бухгалтерской отчетности за 2017 года на счет организации РОО «Краснодарская краевая федерация развития таэквондо» поступили денежные средства в размере 5000 рублей в виде членских взносов и 110000 рублей как добровольные имущественные взносы и пожертвования. На счета ОО «Всестилевая Федерация Тхэкваондо» и ОО «Всестилевая Федерация Тхэкваондо» г.Гулькевичи и Гулькевичского района денежные средства не поступали;

- показаниями свидетеля В.Г., который пояснял мировому судье, что его сын в период с октября 2013 года по конец февраля 2018 года занимался тхэквондо в спортивном клубе «Силла», при вступлении в этот клуб заявление писали как в спортивную школу «Совершенство». Тренером сына был ФИО1, которому он регулярно платил 3500 рублей в месяц за основные тренировки, по 3500 рублей за индивидуальные тренировки. Сначала указанные суммы он отдавал лично ФИО1 наличными. С 2017 года стал переводить на личную карту ФИО1. Платежи эти были обязательными. При опросе его инспектором ИФНС прилагал скрины чеков по операциям Сбербанк онлайн о переводе денежных средств ФИО1. Покупка спортивного инвентаря, страховки, оплата всех соревнований производилась ФИО1 отдельными платежами;

показаниями свидетеля Г.С., П.А., Т.О., которые дали показания, аналогичные показаниям свидетеля В.Г.;

протоколом об административном правонарушении № 018239 от 27 июня 2018 года по ч.1 ст.14.1 КоАП РФ в отношении ФИО1, в котором указано существо административного правонарушения;

формой 6 «Отчет о целевом использовании средств» бухгалтерской отчетности за 2017 год РОО «Краснодарская Краевая Федерация развития ТАЭКВВОНДО»;

коллективным обращением родителей спортсменов спортклуба тхэквондо «Силла»;

объяснениями В.Г., Т.О., Г.С., М.А., Б.С., Б.О., Ф.Р., П.А.;

чеками по операциям Сбербанк онлайн, подтверждающими перечисление денежных средств В.Г., Т.О., Г.С., М.А., Б.С., Б.О., Ф.Р., П.А. на личную карту ФИО1;

бухгалтерской отчетностью за 2017 год ОО «Всестилевая Федерация Тхэквондо» г. Гулькевичи и Гулькевичского района ИНН 2329013624;

бухгалтерской отчетностью за 2017 год ОО «Всестилевая Федерация Тхэквондо» г. Кропоткина ИНН ЕЗ13019966;

- формой 6 «Отчет о целевом использовании средств» бухгалтерской отчетности за 2016 и 2017 года РОО «Краснодарская Краевая Федерация развития ТАЭКВВОН-ДО».

С учетом изложенного мировым судьей сделан верный вывод о том, что в действиях ФИО1 содержатся признаки состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, - осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 14.17.1 настоящего Кодекса.

Перечисленные доказательства свидетельствуют о том, что деятельность ФИО1 не носила разовый характер, является самостоятельной, осуществляемой на свой риск, направлена на систематическое получение прибыли от оказания тренерских услуг гражданам, в связи с чем утверждения ФИО1 о том, что в его действиях отсутствуют признаки предпринимательской деятельности, является несостоятельным.

Факт совершения ФИО1 вмененного ему административного правонарушения и его виновность подтверждены совокупностью исследованных доказательств, достоверность и допустимость которых сомнений не вызывают.

Указанные доказательства получили оценку в совокупности в соответствии с требованиями статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Таким образом, ФИО1 правомерно признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Доводы жалобы, что судом не дана надлежащая оценка пояснениям ФИО1 о том, что в эти суммы входила плата за приобретение спортивной амуниции, почетных грамот, кубков и т. д., проезд, проживание и питание, не учтён тот факт, что ФИО1 является тренером некоммерческой организации и именно он переводил деньги в размере 110000 рублей на расчетный счет, в том числе и денежные средства со своей личной карты, которые перечисляли заявители, были рассмотрены мировым судьей, им дана надлежащая оценка, выводы мирового судьи мотивированы, данные доводы опровергнуты имеющимися доказательствами.

Довод о том, что мировой судья не дал оценку копии обвинительного заключения, не является основанием к отмене обжалуемого постановления, поскольку виновность ФИО1 установлена на основании иных доказательств, оценку обвинительного заключения дает суд при рассмотрении уголовного дела, а не в рамках дела об административном правонарушении.

Доводы жалобы заявителя об отсутствии в его действиях состава административного правонарушении по существу сводятся к переоценке установленных обстоятельств.

Вместе с тем, при рассмотрении настоящей жалобы необходимо отметить следующее.

В силу п. 6 ч. 1 ст. 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях истечение срока давности привлечения к административной ответственности является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 13.1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» согласно пункту 6 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое подлежит прекращению в случае истечения установленных статьей 4.5 КоАП РФ сроков давности привлечения к административной ответственности.

Согласно ст. 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях срок давности привлечения к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в случае рассмотрения дела судьей составляет три месяца. Данное правонарушение относится к нарушениям в сфере предпринимательской деятельности, а не к нарушениям законодательства о государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей, в связи с чем довод представителя налогового органа о том, что постановление может быть вынесено в течение одного года, несостоятельно.

В силу части 2 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные частью 1 данной статьи, начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения.

Согласно протоколу от 27 июня 2018 года об административном правонарушении, 28 мая 2018 года в 12 часов 00 минут по адресу: <...>, выявлено осуществление ФИО1 предпринимательской деятельности, без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица. Следовательно, срок давности привлечения к административной ответственности, установленный частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для данной категории дел, по настоящему делу начал исчисляться 28 мая 2018 года и истек 28 августа 2018 года.

Вместе с тем, в нарушение приведенных выше норм Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях постановление мирового судьи от 29 августа 2018 года вынесено за пределами трехмесячного срока давности привлечения к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

При таких обстоятельствах постановление мирового судьи судебного участка № 133 Гулькевичского района от 29 августа 2018 года о привлечении ФИО1 к административной ответственности по ч. 1 ст. 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях подлежит отмене, а производство по делу в силу положений п. 6 ч. 1 ст. 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях прекращению, в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности.

Руководствуясь ст. ст. 30.7 - 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

решил:

Постановление мирового судьи судебного участка № 133 Гулькевичского района от 29 августа 2018 года о привлечении ФИО1 ча к административной ответственности по ч. 1 ст. 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отменить.

На основании п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по данному делу об административном правонарушении прекратить в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности.

Решение вступает в законную силу со дня вынесения.

Судья