Решение № 2А-1093/2025 2А-1093/2025~М-859/2025 М-859/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-1093/2025

Дело №2а-1093/2025

УИД 74RS0013-01-2025-001326-31


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

9 октября 2025 г. г. Верхнеуральск

Верхнеуральский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Гольдаде А.Л.,

при секретаре Моисеевой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, штрафов и соответствующей сумме пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области, Налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 100906,84 руб., в том числе:

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 17262,00 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 31250,36, руб., за 2024 год в размере 32467,74 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 895,89 руб., за 2024 год в размере 2877,05 руб.;

- суммы пеней в размере 14903,80 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения за 2 квартал 2022 года в размере 125,00 руб., за 3 квартал 2022 года в размере 125,00 руб., за 4 квартал 2022 года в размере 125,00 руб., за 1 квартал 2023 года в размере 125,00 руб., за 3 квартал 2023 года в размере 250,00 руб., за 4 квартал 2023 года в размере 250,00 руб., за 2022 год в размере 250,00 руб.

В обоснование исковых требований указано, что в Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области, согласно действующему налоговому законодательству, в качестве плательщика налогов зарегистрирован ФИО1, ИНН №, и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы. В соответствии с имеющимися данными, полученными в порядке, установленном нормами налогового законодательства, ФИО1 состоял на налоговом учёте, как плательщик страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налоговых платежей предусмотрена ст.57 Конституции РФ, п.4 ст.23, п.1 ст.45, ст.75 Налогового кодекса РФ. При отсутствии налоговых платежей Налоговый орган направляет требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Ответчиком ФИО1 не исполнено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 на общую сумму 32690,37 руб. На дату составления административного искового заявления у ФИО1 имеется задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени, штрафам за налоговые правонарушения в размере 100906,84 руб., которая не погашена по настоящее время (<данные изъяты>).

Представители административного истца Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области, заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № <адрес> в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, об отложении дела не просили (<данные изъяты>). Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области письменно просил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя (<данные изъяты>).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела, в соответствии с требованиями главы 9 Кодекса административного судопроизводства РФ, извещался судом по адресу, указанному в административном исковом заявлении (<адрес>), конверт вернулся с отметкой «Возврат» ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>) Повторно извещался электронным письмом ДД.ММ.ГГГГ, судом получено уведомление ДД.ММ.ГГГГ об истечении срока хранения данного письма (<данные изъяты>).

Согласно ст.96 Кодекса административного судопроизводства РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова (часть 1).

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем (часть 4).

Согласно п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Сведения о том, что судебное извещение не было получено административным ответчиком по не зависящим от него причинам, в материалах дела отсутствуют, равно как отсутствуют и доказательства, свидетельствующие о допущенных оператором почтовой связи нарушениях при доставке судебных извещений административному ответчику. Информация о месте и времени рассмотрения дела была размещена в свободном доступе на сайте Верхнеуральского районного суда Челябинской области в сети Интернет.

Согласно ч.2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства РФ, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд не может игнорировать требования эффективности и процессуальной экономии, которые должны выполняться при отправлении правосудия, поэтому, соблюдая право истца на рассмотрение дела в сроки, установленные ст.ст.10, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также учитывая, что в данном случае были предприняты исчерпывающие меры, направленные на обеспечение возможности активной реализации сторонами принадлежащих им процессуальных прав, в том числе права на личное участие в процессе рассмотрения дела, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие ответчика ФИО1

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии с п.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав в судебном заседании представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области подлежат удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно выписки из Единого государственного реестра от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно являлся плательщиком налогов, страховых взносов, также ФИО1 были выданы патенты № от ДД.ММ.ГГГГ (удостоверяющий право индивидуального предпринимателя на применение патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (удостоверяющий право индивидуального предпринимателя на применение патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности – услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания (за исключением услуг столовых).

В соответствии со ст.207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог на доходы физических лиц может быть отражен в составе налоговых обязанностей налогоплательщика по следующим основаниям.

Согласно ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности в течении налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В таком случае, сумма неудержанного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ.

Взыскание производиться на основании сообщения о невозможности удержать сумму налога.

В соответствии со статьями 227, 228 Налогового кодекса РФ, налог подлежит исчислению и уплате самостоятельно налогоплательщиком, к которым относятся: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности); нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (по суммам доходов, полученных от такой деятельности).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма неуплаченного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ.

Взыскание производиться на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ или на основании вступившего в законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган, камеральная налоговая проверка проводиться на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Камеральная налоговая проверка проводиться в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. Сумма неуплаченного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренным ст.48 Налогового кодекса РФ.

Взыскание производиться на основании вступившего в законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налог на доходы физических лиц был исчислен налоговым органом в без декларационном порядке, на основании п.1.2 ст.88 Налогового кодекса РФ, но не удержан из доходов налогоплательщика.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ, установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

На основании ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Направление налоговых уведомлений, содержащих расчет фиксированных страховых взносов, в адрес налогоплательщиков действующим законодательством не предусмотрено. Сумма неуплаченного взноса подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.346.45 Налогового кодекса РФ документом, удостоверяющим право применения патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Данной статьей так же установлено, что патент выдается налогоплательщику на основании заявления, представленного в адрес Налогового органа.

Согласно нормам, изложенным в ст.346.48 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Патентная система налогообложения на территории Челябинской области вводится и применяется на основании Закона Челябинской области от 25.10.2012 № 396-ЗО «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Челябинской области».

Согласно п.5 ст.346.45 Налогового кодекса РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст.346.50 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

согласно п.1 ст.346.51 Налогового кодекса РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года, налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

Направление налоговых уведомлений, содержащих расчет стоимости патента, в адрес налогоплательщиков действующим законодательством не предусмотрено. Сумма неуплаченного взноса подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ.

В отношении административного ответчика ФИО1 за несвоевременное предоставление ИП ФИО1, в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ), налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту учета, были проведены камеральные налоговые проверки и составлены Акты № от 21.082023 (<данные изъяты>), № от 23.05.2024 (<данные изъяты>), № от 23.05.2024 (<данные изъяты>), № от 24.10.2023 (<данные изъяты>), № от 24.102023 <данные изъяты>), № от 24.10.2023 (<данные изъяты>), № от 24.10.2023 (<данные изъяты>).

В ходе камеральных налоговых проверок было установлено, что налогоплательщиком несвоевременно предоставлены декларации за 2022 год по сроку предоставления не позднее 02.05.2023 (фактически предоставлена 17.07.2023), за 12 месяцев 2023 года по сроку предоставления не позднее 22.01.2024 (фактически предоставлена 11.02.2024), за 9 месяцев 2023 года по сроку предоставления не позднее 20.10.2023 (фактически предоставлена 11.02.2024), за 6 месяцев 2022 года по сроку предоставления не позднее 20.07.2022 (фактически предоставлена 17.07.2023), за 9 месяцев 2022 года по сроку предоставления не позднее 20.10.2022 (фактически предоставлена 17.07.2023), за 12 месяцев 2022 года по сроку предоставления не позднее 20.01.2023 (фактически предоставлена 17.07.2023), за 3 месяца 2023 года по сроку предоставления не позднее 20.04.2023 (фактически предоставлена 17.07.2023). Данные обстоятельства подтвердились отметками на титульном листе деклараций.

В подтверждение направления указанных выше Актов в адрес ФИО1 ФИО2 органом представлены списки почтовых отправлений № от 23.08.2023 (л.д.101), № от 28.05.2024 (<данные изъяты>).

На основании проведенных камеральных проверок в отношении ФИО1 вынесены решения о привлечении к ответственности № от 16.10.2023 <данные изъяты>), № от 18.12.2023 (<данные изъяты>), № от 18.12.2023 (<данные изъяты>), № от 18.12.2023 (<данные изъяты>), № от 18.12.2023 (<данные изъяты>), № от 19.07.2024 (<данные изъяты>), № от 19.07.2024 <данные изъяты>), назначено наказание в виде штрафа за совершение налоговых правонарушений, установленных главой 16 Налогового кодекса РФ.

В подтверждение направления указанных выше Решений в адрес ФИО1 ФИО2 органом представлены списки почтовых отправлений № от 26.10.2023 (<данные изъяты>), № от 10.01.2024 (<данные изъяты>), № от 30.07.2024 (<данные изъяты>).

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы, как следует из пп.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В настоящем случае документов, подтверждающих уплату налога в установленный срок, административным ответчиком не представлено, кроме того материалами дела подтверждается обоснованность начисленных пеней.

В рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее по тексту ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с под.п.9 п.5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.

Начисление пени с 01.01.2023 осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

За период с 01.01.2023 по 13.01.2023 в отношении ответчика ФИО1 начислена пеня в размере 14903,80 руб. (<данные изъяты>).

Согласно положениям, изложенным в ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

В связи с неисполнением своевременно обязанности по уплате обязательных платежей ФИО2 органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности (по налогам, сборам, страховым взносам, пен, штрафам, процентам) по состоянию на 25.09.2023, в котором административному ответчику указывалось на необходимость в срок до 28.12.2023 произвести оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 24202,81 руб.; на медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 6160,55 руб.; пени в сумме 2327,01 руб. (<данные изъяты>).

В подтверждение направления указанного требования в адрес ФИО1 ФИО2 органом представлен список почтовых отправлений № от 16.10.2023 (<данные изъяты>).

Данное требование административным ответчиком ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

Действующее налоговое законодательство предусматривает только одно однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности должника, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от 25.09.2023 № на сумму 32690,37 руб. и также подлежат уплате на его основе.

Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с 01.01.2023 регулируется нормами статей 46 и 48 Налогового кодекса РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об оплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На момент формирования заявления № от 13.01.2025 о вынесении судебного приказа состояние отрицательного сальдо ЕНС: Общее сальдо в сумме 100906,84 руб., в том числе пени в сумме 14903,80 руб. (<данные изъяты>).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 0,00 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 14903,80 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14903,80 руб. (<данные изъяты>).

В связи с неисполнением требования ФИО2 органом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа.

Согласно административному исковому заявлению № от 13.03.2025 и представленных расчетов, в настоящее время за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность в размере 100906,84 руб., в том числе:

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 17262,00 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 31250,36, руб., за 2024 год в размере 32467,74 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 895,89 руб., за 2024 год в размере 2877,05 руб.;

- суммы пеней в размере 14903,80 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения за 2 квартал 2022 года в размере 125,00 руб., за 3 квартал 2022 года в размере 125,00 руб., за 4 квартал 2022 года в размере 125,00 руб., за 1 квартал 2023 года в размере 125,00 руб., за 3 квартал 2023 года в размере 250,00 руб., за 4 квартал 2023 года в размере 250,00 руб., за 2022 год в размере 250,00 руб. (л.д.5-13, 14-16, 21-22).

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ № 2а-162/2025 от 07.02.2025 отменён мировым судьёй, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Верхнеуральского района Челябинской области 27.02.2025. Срок предъявления требований после отмены судебного приказа истекает 28.08.2025 <данные изъяты>).

Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением 01.08.2025, как следует из штампа на исковом заявлении (л.д.5). В рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и соответствующей сумме пени, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 на основании ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4027,20 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пен, штрафам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пен, штрафам в размере 100906 (сто тысяч девятьсот шесть) рублей 84 копейки, в том числе:

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 17262 (семнадцать тысяч двести шестьдесят два) рубля 00 копеек;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 31250 (тридцать одна тысяча двести пятьдесят) рублей 36 копеек, за 2024 год в размере 32467 (тридцать две тысячи четыреста шестьдесят семь) рублей 74 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 895 (восемьсот девяносто пять) рублей 89 копеек, за 2024 год в размере 2877 (две тысячи восемьсот семьдесят семь) рублей 05 копеек;

- суммы пеней в размере 14903 (четырнадцать тысяч девятьсот три) 80 копеек;

- штрафы за налоговые правонарушения за 2 квартал 2022 года в размере 125 (сто двадцать пять) рублей 00 копеек, за 3 квартал 2022 года в размере 125 (сто двадцать пять) рублей 00 копеек, за 4 квартал 2022 года в размере 125 (сто двадцать пять) рублей 00 копеек, за 1 квартал 2023 года в размере 125 (сто двадцать пять) рублей 00 копеек, за 3 квартал 2023 года в размере 250 (двести пятьдесят) рублей 00 копеек, за 4 квартал 2023 года в размере 250 (двести пятьдесят) рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 250 (двести пятьдесят) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи двадцать семь) рублей 20 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в месячный срок со дня принятия решения.

Председательствующий А.Л. Гольдаде

Мотивированное решение изготовлено 16.10.2025.

Судья А.Л. Гольдаде