Решение № 2А-350/2025 2А-350/2025~М-242/2025 М-242/2025 от 3 июля 2025 г. по делу № 2А-350/2025

УИД:72RS0011-01-2025-000349-14

Дело № 2а-350/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ишим 24 июня 2025 года

Ишимский районный суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Алексеевой Т.В.,

при секретаре судебного заседания Пужининой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-350/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО1 (паспорт №) о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области (далее по тексту также - МИФНС России № 14 по Тюменской области, Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

Требования мотивированы тем, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан выплачивать обязательные платежи на пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. После перехода на единый налоговый счет (ЕНС) пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налогов не предусмотрена действующим налоговым законодательством. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № о необходимости уплаты налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Повторное направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образовании новой задолженности после этого погашения. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В соответствии с п.3 ст. 46 НК РФ выставлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием добровольной оплаты ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ишимского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3988/2024/2м о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 начислены пени ЕНС в размере 10 461 руб. 34 коп. В связи с изложенными обстоятельствами МИФНС России № обращается с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, при надлежащем извещении, в судебное заседание не явился, при подаче административного иска в суд, заявил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца (л.д. 7).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в материалах дела отсутствуют сведения о надлежащем извещении о месте и времени рассмотрения дела по существу.

Согласно сообщению Администрации Пахомовского сельского поселения ФИО1 действительно зарегистрирован по месту жительства на территории сельского поселения, однако фактически по адресу регистрации не проживает, адрес фактического проживания неизвестен, в связи с чем, в порядке статьи 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации представителем административного ответчика ФИО1 назначен адвокат ФИО3

В судебном заседании представитель административного ответчика – адвокат Тюменской межрегиональной коллегии адвокатов ФИО3 просил суд вынести законное и обоснованное решение в соответствии с имеющимися в деле письменными доказательствами, просил в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.

Заслушав представителя ответчика, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п.п. 1,2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату возникновения у ФИО1 обязанности по оплате страховых взносов) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном 34 445 рублей за расчетный период 2021 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно положению ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком страховых взносов, на которого возложена обязанность по уплате страховых взносов, и которую в силу вышеуказанных норм закона, ФИО1 должен был исполнить по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщиком ФИО1 налоги не оплачены.

Административным истцом представлен расчет задолженности, согласно расчету, дата образования отрицательного сальдо на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 195 770 руб. 42 коп., в том числе: налог – 160 624 руб. 83 коп., пени 35 145 руб. 59 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 239 778 руб. 983 коп., в том числе налог – 166 228 руб. 83 коп., пени - 73 550 руб. 10 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет в сумме 63 088 руб. 76 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73 550 руб. 10 коп. (сальдо пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – 63 088 руб. 76 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 461 руб. 34 коп. (л.д.14).

Расчет, представленный административным истцом, принимается судом, поскольку он арифметически верен и составлен с учетом требований действующего законодательства.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу с 01.01.2023, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с частью 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, пеней, и т.д., которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством.

В связи с тем, что ФИО1 в установленные сроки не были оплачены налоги, на отрицательное сальдо начислены пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 461 руб. 34 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней и т.д., повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок умму задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено Требование № об уплате задолженности (налогов, штрафа, пени) (л.д. 8,9).

Требование налогоплательщиком не исполнено, налоги, штраф, пени не оплачены.

В связи с отсутствием добровольной оплаты МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ишимского судебного района города Ишима Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа с должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №а-3988/2024/2м, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа (л.д. 19).

Таким образом, при рассмотрении настоящего административного дела установлено, что налогоплательщиком ФИО1 налоги, штраф, пени, указанные в Требовании № от ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени не оплачены.

Проверив представленные административным истцом расчеты, взыскиваемых денежных сумм (л.д. 5-7,14,15), суд с ними соглашается. ФИО1 расчеты истца не оспорены, контр-расчет не представлен. Обоснование снижения размеров штрафа, пени, налогов ответчиком не представлено.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, помимо прочего, проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как было указано выше, требованием налогового органа ФИО1 был установлен срок добровольной уплаты налога и пеней в соответствии с требованием в срок по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8), к мировому судье налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ №а-3988/2024/2м отменен определением мирового судьи судебного участка № Ишимского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, шестимесячный срок для обращения с административным исковым заявлением оканчивается ДД.ММ.ГГГГ. С административным исковым заявлением к ФИО1 МИФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5, 22), то есть сроки обращения в районный суд не пропущены.

То обстоятельство, что МИФНС России № по <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье обратилось с пропуском сроков, не может повлиять на принятие решения о пропуске процессуальных сроков при рассмотрении настоящего административного дела по следующим обстоятельствам.

Как было указано выше, с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье <адрес> налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, не заявив ходатайство о восстановлении срока.

Мировым судьей судебного участка № Ишимского судебного района <адрес>, не смотря на пропуск заявителем сроков для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, заявление было рассмотрено по существу, выдан судебный приказ №а-3988/2024/2м.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Факт вынесения судебного приказа 30.09.2024 свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенных обстоятельств и на основании приведенных выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 недоимки по пени ЕНС.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Между тем, в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в данном случае в бюджет Ишимского муниципального района.

Таким образом, с ответчика в доход Ишимского муниципального района Тюменской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 23, 45, 419, 425, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО1 (паспорт №) о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области недоимку по пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 461 (десять тысяч четыреста шестьдесят один) руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход бюджета Ишимского муниципального района Тюменской области государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменском областном суде путем подачи жалобы через Ишимский районный суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в совещательной комнате.

Решение в окончательной форме изготовлено 04.07.2025

Судья (подпись) Т.В. Алексеева

Копия верна:

Судья Т.В. Алексеева