Решение № 2А-868/2019 2А-868/2019(2А-8774/2018;)~М-7874/2018 2А-8774/2018 М-7874/2018 от 17 февраля 2019 г. по делу № 2А-868/2019

Дело № 2а-868/19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2019 года г.Уфа

Калининский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Ибрагимова А.Р.,

при секретаре Валиевой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России №31 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа. В обоснование иска указано, что ФИО1 представила декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года, 4 квартал 2016 года, 3 квартал 2016 года, 2 квартал 2016 года, 1 квартал 2016 года, 4 квартал 2015 года, 3 квартал 2015 года, 2 квартал 2015 года, 1 квартал 2015 года, 4 квартал 2014 года, 3 квартал 204 года, 2 квартал 2014 года, 1 квартал 2014 года, с самостоятельно зачисленной к уплате суммой налога. По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что административный ответчик неправильно исчислил сумму налогов, указанных в декларациях за 3 квартал 2015 года, 2 квартал 2015 года, в связи с чем, на основании п.1 ст.122 НК РФ, решениями налогового органа от 12 мая 2016 года привлечен к налоговой ответственности в виде уплаты Единому налогу на вмененный доход, пени по ЕНВД, штрафа. В связи с неуплатой налога ФИО1 заказным письмом с уведомлением направлялись требования №1938, 1939 от 10 июня 2016 года, которые остались без удовлетворения.

До настоящего времени административный ответчик свою обязанность по уплате задолженности по налогу, пени и штрафу не исполнил.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №31 по РБ в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явилась, надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав в судебном заседании материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов ), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п.7 ст.101 НК РФ).

Согласно статье 346.27 и пункту 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения ЕНВД признается вмененный доход, под которым понимается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (ч.1 ст. 346.28 НК Российской Федерации).

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе (ч. 2 ст. 346.28 НК Российской Федерации)

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 346.30 НК Российской Федерации)

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК Российской Федерации).

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую названным налогом.

В силу абзаца третьего пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик ЕНВД, прекративший соответствующую предпринимательскую деятельность, снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД на основании заявления, поданного им в налоговый орган, в течение пяти дней со дня прекращения этой предпринимательской деятельности.

По общему правилу датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности. Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД направляет ему уведомление о снятии его с учета.

Из буквального толкования указанных норм права следует, что снятие индивидуального предпринимателя с учета в качестве плательщика ЕНВД носит заявительный характер. При отсутствии заявления о снятии с учета налогоплательщик не может считаться утратившим статус плательщика ЕНВД независимо от того, осуществляется ли им деятельность в конкретном налоговом периоде. До окончания предусмотренной указанной правовой нормой специальной процедуры, статус плательщика ЕНВД сохраняется.

Из вышеприведенных законоположений следует, что плательщики ЕНВД рассчитывают сумму налога исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. В связи с этим представление в налоговый орган "нулевых" налоговых деклараций главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено.

Кроме того, согласно позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 7 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05 марта 2013 года N 157 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации" неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса порядке.

Как установлено в судебном заседании, согласно представленным в налоговый орган сведениям административный ответчик ФИО1 с 14 января 2008 года по 28 апреля 2017 года являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

07 июня 2017 года ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №31 по РБ была представлена декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года, с суммой налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 13090 руб.

17 января 2017 года административным ответчиком представлена декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года, с суммой налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 17514 руб.

20 октября 2016 года административным ответчиком представлена декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 года, с суммой налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 17514 руб.

20 июля 2016 года административным ответчиком представлена декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года, с суммой налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 17514 руб.

18 апреля 2016 года административным ответчиком представлена декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2016 года, с суммой налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 14300 руб.

14 января 2016 года административным ответчиком представлена декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года, с суммой налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 17736 руб.

28 октября 2015 года административным ответчиком представлена декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года, с суммой налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 20515 руб.

20 июля 2015 года административным ответчиком представлена декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2015 года, с суммой налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 14957 руб.

17 апреля 2015 года административным ответчиком представлена декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2016 года, с суммой налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 14957 руб.

20 января 2015 года административным ответчиком представлена декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014 года, с суммой налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 16487 руб.

16 октября 2014 года административным ответчиком представлена декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014 года, с суммой налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 16487 руб.

21 июля 2014 года административным ответчиком представлена декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2014 года, с суммой налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 16487 руб.

17 апреля 2014 года административным ответчиком представлена декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2014 года, с суммой налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 16487 руб.

Судом установлено, что в отношении административного ответчика налоговым органом проводилась камеральная проверка, по результатам которой была установлена неуплата ФИО1 ЕНВД для отдельных видов деятельности, в связи с чем, 12 мая 2016 года налоговым органом вынесены решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с занижением налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, в соответствии с которыми административному ответчику был доначислен налог, а также начислены пени и штраф.

Межрайонной ИФНС России №31 по РБ административному ответчику были выставлены требования об уплате ЕНДВ:

№ по состоянию на 07 июня 2017 года об уплате налога в размере 13090 руб., пени 2621,88 руб. со сроком исполнения до 20 июня 2017 года;

№ по состоянию на 08 февраля 2017 года об уплате налога в размере 17514 руб., пени 1803,17 руб. со сроком исполнения до 02 марта 2017 года;

№ по состоянию на 07 декабря 2016 года об уплате налога в размере 17514 руб., пени 2946 руб. со сроком исполнения до 19 декабря 2016 года;

№ по состоянию на 16 августа 2016 года об уплате налога в размере 17514 руб., пени в размере 1105,19 руб. со сроком исполнения до 05 сентября 2016 года;

№ по состоянию на 28 июня 2016 года об уплате налога в размере 14300 руб., пени в размере 2522 руб. со сроком исполнения до 19 июля 2016 года;

№ по состоянию на 09 февраля 2016 года об уплате налога в размере 17736 руб., пени в размере 758,26 руб. со сроком исполнения до 01 марта 2016 года;

№ по состоянию на 11 декабря 2015 года об уплате налога в размере 2015 руб., пени в размере 445,31 руб. со сроком исполнения до 11 января 2016 года.

№ по состоянию на 24 августа 2015 года об уплате налога в размере 14957 руб., пени в размере 806,12 руб. со сроком исполнения до 11 сентября 2015 года;

№ по состоянию на 10 июня 2016 года об уплате штрафа в размере 555,80 руб. со сроком исполнения до 01 июля 2016 года;

№ по состоянию на 10 июня 2016 года об уплате штрафа в размере 1000 руб. со сроком исполнения до 01 июля 2016 года;

№ по состоянию на 25 мая 2015 года об уплате налога в размере 14957 руб., пени в размере 205,25 руб. со сроком исполнения до 15 июня 2015 года;

№ по состоянию на 17 февраля 2015 года об уплате налога в размере 16487 руб., пени в размере 310,81 руб. со сроком исполнения до 10 марта 2015 года.

№ по состоянию на 02 ноября 2014 года об уплате налога в размере 16487 руб., пени в размере 724,23 руб. со сроком исполнения до 25 ноября 2014 года.

№ по состоянию на 21 января 2015 года об уплате пени в размере 773,81 руб. со сроком исполнения до 26 февраля 2015 года;

Данные требования в добровольном порядке исполнены не были.

Требования об уплате налога, пени и штрафа послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС №31 по РБ с заявлением к мировому судье о вынесении 22 июня 2018 года судебного приказа, который был отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи от 12 июля 2018 года, а налоговая инспекция обратилась в суд с вышеуказанными требованиями в исковом производстве.

В нарушение положений, указанных в ч.1 ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком не представлено доказательств об отсутствии у него задолженности по уплате налогов, пени и штрафов, контррасчета задолженности.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в полном объеме.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 333.17 Налогового кодекса РФ, физические лица признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если они выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск Межрайонной ИФНС России №31 по РБ подлежит удовлетворению, а административный истец на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с пунктом 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3095,34 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 79932 руб., пени в размере 15023 руб.56 коп., штраф в размере 1555 руб.80 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3095, 34 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца через Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья А.Р.Ибрагимов