Решение № 2А-507/2024 2А-507/2025 2А-507/2025~М-2694/2024 М-2694/2024 от 13 апреля 2025 г. по делу № 2А-507/2024

Дело № 2а-507/2024

УИД: 42RS0008-01-2024-004396-18


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кемерово «14» апреля 2025 года

Рудничный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Радьковой О.В.,

при секретаре судебного заседания Труфановой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 210 415,54 рублей, из них: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 055,69 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 050,11 рублей; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 156 737 рублей; задолженность по пене в размере 43 572,74 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 года создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области Кузбассу.

ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком страховых взносов, однако свою обязанность не выполнила должным образом, в связи с чем, за ДД.ММ.ГГГГ года образовалась задолженность по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в размере 8 055,69 рублей; на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 2 050,11 рублей.

Также, в период предпринимательской деятельности, ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы (далее - УСН), не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021 год.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год №, в которой исчислен налог к уплате в бюджет в общей сумме 156 737 рублей. В установленные сроки сумма исчисленного налога по упрощенной системе налогооблажения за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком в бюджет внесены не были.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

ДД.ММ.ГГГГ образовано отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика в сумме 88 044,37 рублей, в том числе пени 43 938,77 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило 284 233,22 рублей, в том числе пени 43 938,77 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 366,03 рублей.

Долговым центром в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п.п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Долговым центром мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1, в установленные законом сроки, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении в суд не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС №15 по Кемеровской области - Кузбассу не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении в суд не поступало.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательные платежи - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 (1) постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами «а» - «г» пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогооблажения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Согласно положениям п.п. 1, 2 ст. 346.14 НК объектом налогообложения упрощенной системы налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год (п.1 ст.346.19 НК РФ). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п.2 ст.346.19 ГК РФ).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.2 ст.346.21 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 346.23 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговой орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу, в соответствии с п.п. 6,7 ст.346.21 НК РФ, производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст.346.23 НК РФ, авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-30).

В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ год, а именно: на обязательное пенсионное страхование в размере 8 055,69 рублей; на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 2 050,11 рублей.

Также судом установлено, что ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы (далее - УСН), не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ год.

ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по УСН №ДД.ММ.ГГГГ год, в которой исчислен налог к уплате в бюджет в общей сумме 156 737 рублей (л.д. 31-37).

В установленные сроки сумма исчисленного налога по упрощенной системе налогооблажения за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком в бюджет внесены не были.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено административному ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26, 27).

В срок, установленный в требовании сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за № года в общем размере 10 105,80 рублей; сумма по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы в размере 156 737 рублей административным ответчиком в бюджет не уплачена, сведений свидетельствующих об обратном не представлено.

Порядок направления налогового уведомления, требования об уплате налога и пени, страховых взносов истцом соблюден, срок на обращение с иском в суд не пропущен, порядок обращения с административным иском соблюден.

Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налоговой задолженности не установлено. Учитывая указанные обстоятельства, суд считает требования истца о взыскании налоговой задолженности обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Как следует из материалов дела, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (л.д. 40-41).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако определением мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово, и.о. мировым судьи судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д. 25).

Согласно ответа ОСП по Рудничному и Кировскому районам г. Кемерово ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ, представленного по запросу суда, на исполнении судебного пристава-исполнителя находилось исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа №, выданного судебным участком № Рудничного судебного района г. Кемерово о взыскании задолженности в сумме 200 092,10 рублей с ФИО1 в пользу МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о прекращении исполнительного производства в соответствии с п.5 ч.2 ст.43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В рамках исполнения исполнительного документа денежные средства не удерживались (л.д. 83, 84).

Анализируя представленные доказательства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за № год в размере 8 055,69 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за № год в размере 2 050,11 рублей; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за № год в размере 156 737 рублей.

Их представленных административным истцом сведений по сальдо ЕНС административного ответчика видно, что до настоящего времени задолженность не погашена. В задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, входят также: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за № год в размере 8 055,69 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за № год в размере 2 050,11 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за № год в размере 156 737 рублей, пени.

Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налоговой задолженности не установлено. Учитывая указанные обстоятельства, суд считает требования истца о взыскании налоговой задолженности обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени в размере 43 572,74 рублей (л.д. 100).

Расчеты сумм налогов, пени, включенных в требование, судом проверены, и являются арифметически правильными, также не оспорены административным ответчиком, обратного суду не представлено.

При таких данных, исковые требования МИФНС №14 подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета, исходя из суммы удовлетворенных требований, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 312 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 210 415,54 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из них: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за № год в размере 8 055,69 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за № год в размере 2 050,11 рублей; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за № год в размере 156 737 рублей; задолженность по пене в размере 43 572,74 рублей.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: <адрес>;

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 312 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления ДД.ММ.ГГГГ мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г.Кемерово.

Председательствующий: