Решение № 2А-613/2018 2А-613/2018 ~ М-495/2018 М-495/2018 от 14 мая 2018 г. по делу № 2А-613/2018

Дело № 2а-613/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 мая 2018 года г. Иваново

Советский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Липатовой А.Ю.,

при секретаре Ковалевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога и пени. Требования мотивированы тем, что по данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства - Фольксваген пассат, государственный регистрационный номер №; ВАЗ 21099 государственный номер №. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. За налоговый период 2014 г. налогоплательщик в установленный законодательством срок транспортный налог в сумме 2666,67 рублей не уплатил. В соответствии со ст.ст.57,75 НК РФ за просрочку уплаты налога начислены пени в сумме 391,91 рублей. ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес>. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. За налоговый период 2014 год налогоплательщик в установленный законодательством срок налог на имущество физических лиц в сумме 0,88 рублей не уплатил. В соответствии со ст.ст.57,75 НК РФ за просрочку уплаты налога начислены пени в сумме 0,12 рублей. ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. За налоговый период 2014 г. налогоплательщик земельный налог в установленный законодательством срок в сумме 1,10 рублей не уплатил. В соответствии со ст.ст.57,75 НК РФ за просрочку уплаты налога начислены пени в сумме 0,12 рублей. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. На основании вышеизложенного ИФНС России по г. Иваново просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 2666,67 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за период 2010-2014 гг. в сумме 391,91 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 0,88 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 г. в сумме 0,12 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2014 г. в сумме 1,10 рублей, пени по земельному налогу за 2012-2014г. в сумме 0,12 рублей, госпошлину в установленном законом порядке.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. В суд поступило ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании налога и пени, обоснованное тем, что в связи с вводом в налоговых органах Российской Федерации в эксплуатацию нового программного обеспечения и выявлением ошибок в работе функционала в период с 25.11.2015 г. по 01.03.2016 г. подготовка данных для взыскания задолженности с физических лиц по ст. 48 НК РФ была приостановлена. Работоспособность компонентов программного обеспечения Федеральной налоговой службой России была восстановлена, однако отдельные подсистемы и процессы работали не стабильно. Иного способа определения лиц, имеющих задолженность по уплате налогов, кроме как с помощью имеющегося программного обеспечения, у налогового органа отсутствует. Для обработки списков налогоплательщиков (по суммовым критериям отбора) запускались бизнес процессы, которые значительное время не завершались, то есть не отбирались конкретные налогоплательщики – должники для взыскания налогов в судебном порядке. В результате определить таких лиц удалось только после истечения отведенного срока для подачи заявления в суд.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ст. 57 Конституции Российской Федерации указано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 4 ст. 361 НК РФ в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В пункте 1 ст. 361 НК РФ указано, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в определенных размерах.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01.10.2015 г.

До 01.01.2015 г. действовал Закон Российской Федерации от 09.12.1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон N 2003-1).

С 01.01.2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 г. N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон N 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 01.01.2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (часть 1 статьи 3 Закона N 284-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона N 2003-1 и статьи 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ) физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительских органов муниципальных образований.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, но не могут превышать ставок, установленных в статье 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно пункту 10 статьи 5 Закона N 2003-1 лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Пп. 1 п. 2 Решения Ивановской городской Думы от 26.11.2014 № 797 «О налоге на имущество физических лиц» приняты налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц за 2014 г. уплачивается в срок не позднее 01.10.2015 г.

В соответствии со п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ.

Статья 6 Решения Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 г. № 600 устанавливает порядок и сроки уплаты земельного налога. Налогоплательщики - физические лица, не являющиеся предпринимателями, уплачивают земельный налог за 2014 гг. на основании налогового уведомления в срок не позднее до 01.10.2015 г.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства Фольксваген пассат, государственный номер №; ВАЗ 21099 государственный номер №.

ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика 06.06.2015 г.направлялось налоговое уведомление № 1435702 от 24.04.2015 г. об уплате транспортного налога за 2014 г. в размере 2666,67 рублей, земельного налога за 2014 год в размере 1,10 рублей и налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 0,88 рублей.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ определено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В установленные законодательством сроки налогоплательщик в полном объеме транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не уплатил, в связи с чем, были начислены пени по транспортному налогу за период 2010-2014гг. в сумме 391,91 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 гг. в сумме 0,12 рублей, пени по земельному налогу за 2012-2014 гг. в сумме 0,12 рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось 23.10.2015 г. требование № 85843 по состоянию на 15.10.2015 г. об уплате транспортного налога и пени, указан срок для погашения задолженности - до 28.01.2016г.

Указанные требования в установленные сроки административным ответчиком исполнены не были.

Согласно положений ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что шестимесячный срок для обращения в суд истек 28.07.2016 года. В суд с административным иском ИФНС по г. Иваново обратилась 23.04.2018 года.

В соответствии со ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При этом в соответствии с ч.5 ст. 138 КАС РФ пропуск установленного законом срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для принятия судом решения об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Однако, как указывает административный истец, срок подачи искового заявления был пропущен по уважительной причине в связи с вводом нового программного обеспечения, произошел сбой в работе, иного способа определить лиц, имеющих задолженность, не имелось, в связи с чем, просит восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Рассмотрев указанный довод, суд находит его несостоятельным в виду следующего.

Указывая на отсутствие возможности своевременной подачи административного искового заявления, ИФНС России по г. Иваново ссылается на ввод в период с 25.11.2015 г. по 01.03.2016 г. нового программного обеспечения и, как следствие, приостановке подготовки данных для взыскания задолженности с физических лиц по ст. 48 НК РФ.

Приложенные к административному исковому заявлению распечатки публикаций портала ФКУ «Налог сервис» ФНС России от 29.06.2016 года, 07.07.2016 года, 28.07.2016 года, письмо УФНС России по Ивановской области от 15.07.2016 года №18-07/06803 о невозможности соблюдения процессуального срока на подачу административного искового заявления в течение оставшегося процессуального срока не свидетельствуют.

Между тем, каких-либо доказательств невозможности подачи административного искового заявления после отпадения указанных обстоятельств, ИФНС России по г. Иваново не представлено.

Кроме того, административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций. Введение нового программного обеспечения, сбои в его работе, равно как объем претензионной работы относятся к обстоятельствам организационного характера, в связи с чем не могут быть признаны уважительной причиной пропуска налоговым органом срока обращения в суд. Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

Принимая во внимание, что доказательств уважительности пропуска срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по г. Иваново не представлено, оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ч.2 ст. 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.Ю. Липатова