Решение № 2А-806/2024 2А-806/2024~М-485/2024 М-485/2024 от 26 декабря 2024 г. по делу № 2А-806/2024

66RS0012-01-2024-001003-73

Дело № 2а-806/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Каменск-Уральский 27 декабря 2024 года

Свердловской области

Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Третьяковой О.С.,

при секретаре Томиловой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО с требованиями о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 388 руб. 00 коп.; по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, полугодие 2023 года в сумме 25 981 руб. 00 коп.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за 2022 год, 2023 год в сумме 134 400 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2021 год, 2022 год в сумме 101 548 руб. 42 коп.; по штрафу по НДФЛ за 2022-2023 года с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов, полученных налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов (штраф) в размере 5 694 руб. 00 коп.; по штрафу за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срока расчета по страховым взносам (штраф), расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2022 года в размере 9 480 руб. 00 коп.; пеней в размере 53 450 руб. 49 коп. по состоянию на 10.01.2024.

В ходе рассмотрения административного дела судом было установлено, что административный ответчик ФИО умер (дата).

15.07.2024 определением Синарского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области производство по административному делу приостановлено.

09.12.2024 определением Синарского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области производство по административному делу возобновлено.

17.12.2024 к участию в деле в качестве административного ответчика привлечен ФИО1

Судом принято к производству уточненное административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика пени в размере 48 778 руб. 53 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, направила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом и в срок, уважительных причин неявки не представил.

Представитель заинтересованного лица ГУФССП России по Свердловской области в лице ОСП по г. Каменску-Уральскому и Каменскому району ГУФССП России по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом и в срок.

В соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», информация о времени и месте рассмотрения административного дела заблаговременно размещалась на интернет-сайте Синарского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области.

Судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тесту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в НК РФ в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 ч. 1 НК РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

Единый налоговый счет представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством Единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, налога по УСН, страховых взносов с сумм выплат и иных вознаграждений, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц установлен срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ФИО являлся владельцем квартиры с кадастровым номером (дата), расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную системы налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Как указано в п. 1 ст. 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В период с 10.03.2017 по 25.12.2023 ФИО был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ФИО 20.02.2023 представлена налоговая декларация по УКНС за 2022 год с исчисленной суммой налога к уплате 270 728 руб. Данная сумма уменьшена на сумму страховых взносов в размере 135 364 руб. Сумма, подлежащая уплате, в размере 135 364 руб. уплачена не полностью, неуплаченная сумма составила 14 035 руб.

Согласно представленному 25.07.2023 налогоплательщиком уведомлению об исчисленных суммах авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, сумма УСН к уплате за полугодие 2023 года не позднее 28.07.2023 составила 11 946 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховым взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. Втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Как указано в п. 1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Пунктом 6 ст. 431 НК РФ предусмотрено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей.

Страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, в общем случае исчисленные единой суммой, уплачиваются путем перечисления единого налогового платежа. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28 числа следующего календарного месяца.

ФИО являлся налоговым агентом, имел трудоспособных работников, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование, должен был самостоятельно исчислить сумму, которая подлежит оплате в счет погашения вышеуказанных страховых взносов за 2023 год и уплатить их в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование за 2023 год оплачены ФИО не в полном объеме.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, за 1 квартал 2022 года, полугодие 2022 года, девять месяцев 2022 года, 2022 год составила 151 200 руб. Сумма страховых взносов уплачена не в полном объеме, неуплаченная сумма составляет 43 200 руб.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, за 1 квартал 2023 года, полугодие 2023 года, девять месяцев 2023 года, 2023 год составила 128 400 руб. Сумма страховых взносов уплачена не в полном объеме, неуплаченная сумма составляет 91 200 руб.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в случае, если величина их дохода за расчетный период превышает 300 000 руб.. уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя в фиксированном размере + 1 % суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

ФИО представлена в налоговый орган налоговая декларация по упрощённой системе налогообложения за 2021 год, доход составил 6 242 709 руб. Размер страховых взносов составил 59 427 руб. 09 коп.

Также ФИО представлена в налоговый орган налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2022 год, доход составил 4 512 133 руб. Размер страховых взносов составил 42 121 руб. 33 коп.

Сумма страховых взносов в размере 1 % с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2021 год в размере 59 427 руб. 09 коп. за 2022 год в размере 42 121 руб. 33 коп. ФИО не уплачена.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, десять месяцев – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1, 3 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

ФИО был обязан представлять в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять налог на доходы физических лиц в бюджетную систему РФ.

В нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 230 НК РФ налоговым агентом не представлен в установленный законом срок расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ, за 1 квартал 2022 года.

Решением налогового органа, принятом в порядке ст. 101.4 НК РФ, от 30.09.2022 № 931 ФИО привлечен к ответственности по п. 1.2 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2022 года в виде штрафа в сумме 3 000 руб.

Решением налогового органа, принятом в порядке ст. 101 НК РФ, от 29.12.2022 № 2673 ФИО привлечен к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц за полугодие 2022 года в виде штрафа в сумме 2 730 руб.

Решением налогового органа, принятом в порядке ст. 101 НК РФ, от 10.03.2023 № 276 ФИО привлечен к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2022 года в виде штрафа в сумме 2 496 руб.

Решением налогового органа, принятом в порядке ст. 101 НК РФ, от 08.09.2023 № 1108 ФИО привлечен к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц за 3 месяца 2023 года в виде штрафа в сумме 468 руб.

В нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 419 НК РФ ФИО не представлен в установленный законом срок расчет по страховым взносам за 1 квартал 2022 года в налоговый орган по месту учета.

Решением налогового органа, принятом в порядке ст. 101 НК РФ, от 29.12.2022 № 2678 ФИО привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам за 3 месяца 2022 года в виде штрафа в сумме 6 480 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 55 178 руб. 07 коп.

В связи с вышеизложенным, налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023 № 685 на сумму отрицательного сальдо 247 636 руб. 73 коп. Требование направлено по почте заказным письмом.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование налогоплательщиком в срок до 10.08.2023 не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ). Срок вынесения решения увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности, (п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Решение о взыскании задолженности № 715 вынесено налоговым органом 29.09.2023 и направлено налогоплательщику заказным письмом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в общем случае в следующие сроки:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 000 руб.

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования, и сумма задолженности не превысила 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности в сумме менее 10 000 руб.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области 17.01.2024, в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с должника задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 3 Синарского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области, вынесен судебный приказ от 24.01.2024 № 2а-204/2024, которым требования МИФНС России № 22 по Свердловской области удовлетворены.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Синарского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области от 27.02.2024 судебный приказ по делу № 2а- 204/2024 отменен по заявлению ФИО

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск предъявлен в Синарский районный суд г.Каменска-Уральского Свердловской области 05.04.2024, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

К моменту формирования отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023, у налогоплательщика образовалась задолженность по пени в размере 231 438 руб. 64 коп.

ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

С 01.01.2023 пени начисляются на совокупную обязанность налогоплательщика.

Согласно копии записи акта о смерти № от (дата) ФИО умер (дата).

Из представленной нотариусом Нотариальной палаты Свердловской области нотариального округа: г. Каменск-Уральским и Каменский район Свердловской области ФИО следует, что с заявлением о принятии наследства после смерти ФИО обратился <*****> – ФИО1

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Подпунктом 3 п. 3 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо его единого налогового счета, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в частности, в следующих случаях: смерть физического лица или объявления его умершим (в отношении транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц – в размере, превышающем стоимость наследственного имущества); принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесение в некоторых случаях судебным-приставом исполнителем постановления об окончании исполнительного производства.

Задолженность ФИО по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 388 руб. оплачена 24.06.2024. Задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, полугодие 2023 года в сумме 25 981 руб. 00 коп.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за 2022 год, 2023 год в сумме 134 400 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2021 год, 2022 год в сумме 101 548 руб. 42 коп.; по штрафу по НДФЛ за 2022-2023 года с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов (штраф) в размере 5 694 руб. 00 коп.; по штрафу за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срока расчета по страховым взносам (штраф), расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2022 года в размере 9 480 руб. 00 коп. признана безнадежной к взысканию, списана налоговым органом.

Поскольку вышеуказанная задолженность ФИО в связи с его смертью была списана Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области, оснований для взыскания пени на указанную задолженность в соответствии с положениями ст. ст. 59, 75 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Синарский районный суд.

Судья О.С. Третьякова

Мотивированное решение изготовлено 15.01.2025