Решение № 2А-1356/2019 2А-1356/2019~М-1317/2019 М-1317/2019 от 1 декабря 2019 г. по делу № 2А-1356/2019

Дело № 2а-1356/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 декабря 2019 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Голосовой Е. Ю.,

при секретаре Рощупкиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области обратилась в суд с указанным административным иском.

В обоснование иска указано, что на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, переданных в инспекцию в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2015-2017 годы являлся собственником 5-ти земельных участков расположенных в Ржевском районе Тверской области. Согласно справке о расчетах с бюджетом ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2015-2017 годы в сумме 9612 руб. в срок установленный законодательством. За несвоевременную уплату земельного налога были начислены пени в сумме 120 руб. 68 коп. Налоговое уведомление № 49699315 от 07.09.2018 на уплату имущественных налогов направлено 09.09.2018. Налогоплательщику 15.12.2017, 15.01.2019 направлены требования № 14663 от 15.12.2017, № 204 от 14.01.2019 об уплате имущественных налогов за 2015-2017 год, пени. Инспекция направила Мировому судье судебного участка № 1 Пролетарского района г. Твери заявление о вынесении судебного приказа № 320 от 07.03.2019. Мировым судьей судебного участка № 1 Пролетарского района г. Твери 12.04.2019 вынесен судебный приказ № 2а-419/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015-2017 год в сумме 9 612 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 120 руб. 68 коп. в бюджет сельского поселения «Медведево» Ржевского района Тверской области, всего 9 732 руб. 68 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пролетарского района г. Твери от 08.05.2019 судебный приказ № 2а-419/2019 от 12.04.2019 в отношении ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями. ФИО1 в возражениях указывает, что земельный налог в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № и № должен быть рассчитан по ставке 0,3 % (земли сельскохозяйственного назначения), а рассчитан по ставке 1,5% (прочие земли), в результате чего размер земельного налога значительно завышен. В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя) и не могут превышать, в частности, 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства. Как следует из данной нормы, для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 процента, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории земель или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства. Таким образом, если земельный участок отвечает указанным выше критериям, налогообложение производится по налоговой ставке, не превышающей 0,3 процента. В случае, если земельный участок признан неиспользуемым по целевому назначению для сельскохозяйственного производства, налогообложение должно осуществляется по налоговой ставке, установленной в отношении «прочих земель» и не превышающей 1,5 процента. Налогообложение по повышенной ставке производится начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о нарушении (нецелевом использовании), до начала ода, в котором нарушение установлено. Согласно акта проверки органом муниципального земельного контроля соблюдения гражданином обязательных требований земельного законодательства № 4 от 26.04.2017 земельные участки, с кадастровыми номерами 69:27:0000030:232; 69:27:0000030:173, признаны неиспользуемыми по целевому назначению, в связи с чем земельный налог в отношении данных объектов начислен по повышенной ставке. На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу зa 2015 - 2017 год в сумме 9612 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 120 руб. 68 коп., а всего 9732 руб. 68 коп.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, письменно просил рассмотреть дело в отсутствии своего представителя. Представил письменные пояснения по иску, пояснения на возражения ФИО1, в которых указал, что на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, переданных в инспекцию в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2015 - 2017 году являлся собственником земельных участков, а именно: земельный участок кадастровый №, расположенный адрес: <адрес>. Доля в праве ?, дата регистрации 14.07.2008, с регистрационного учета не снят; земельный участок кадастровый №, расположенный адрес: <адрес>. Доля в праве 1, дата регистрации 24.02.2009, дата прекращения права 30.03.2017; земельный участок кадастровый №, расположенный адрес: <адрес>. Доля в праве ?, дата регистрации 29.10.2007, с регистрационного учета не снят; земельный участок кадастровый №, расположенный адрес: <адрес>. Доля в праве 1, дата регистрации 21.05.2012, дата прекращения права 30.03.2017; земельный участок кадастровый №, расположенный адрес: <адрес>. Дата регистрации 20.02.2009 1/3 доли земельного участка с кадастровым номером №, дата прекращения права 25.04.2017. Дата регистрации 20.03.2009 1/3 доли земельного участка с кадастровым номером №, дата прекращения права 25.04.2017. Дата регистрации 20.03.2009 1/3 доли земельного участка с кадастровым номером 69:27:0000030:232, дата прекращения 25.04.2017. В отношении трех долей земельного участка с кадастровым номером № прекращено право собственности 25.04.2017, в связи с переходом права собственности на весь земельный участок (доля в праве 1) к ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>. Право собственности на земельный участок с кадастровым номером № у ФИО2 прекращено 14.12.2018, в связи с переходом права собственности 14.12.2018 к ФИО1 ФИО1 с 14.12.2018 и по настоящий момент является собственником земельного участка с кадастровым номером №. Таким образом, в период с 2015 - 2017 год ФИО1 являлся собственником 5-ти земельных участков, расположенных в Ржевском районе Тверской области. Администрацией Ржевского района Тверской области на основании распоряжении «О проведении проверки соблюдения земельного законодательства» от 21.02.2017 № 6, от 27.02.2017 № 2 проведена плановая выездная проверка использования ФИО1 принадлежащих ему земельных участков из земель сельхозназначения с кадастровыми номерами № и №. По результатам проведенной проверки Администрацией Ржевского района Тверской области составлен акт проверки органом муниципального земельного контроля соблюдения гражданином обязательных требований земельного законодательства № 4 от 26.04.2017 и предписание об устранении нарушений использования земельного участка от 26.04.2017. Согласно указанном акту № 4 от 26.04.2017 в отношении земельных участков не выполняются мероприятия, предусмотренные пп. 3 п. 1 ст. 13 ЗК РФ, по защите сельскохозяйственных угодий от зарастания деревьями и кустарниками, сорными растениями, сохранению достигнутого уровня мелиорации; на земельных участках не производятся работы по возделыванию сельскохозяйственных культур и обработке почвы. ФИО1 обратился в суд о признании незаконными акта № 4 от 26.04.2017 и предписания от 26.04.2017 Администрации Ржевского района Тверской области. Определением Пролетарского районного суда города Твери по делу № 2а-898/2017 от 24.07.2017 производство по административному делу прекращено в части требования ФИО1 о признании незаконным акта проверки органом муниципального земельного контроля соблюдения гражданином обязательных требований земельного законодательства №4 от 26.04.2017. Основанием для прекращения производства по делу является то, что оспариваемый акт проверки подлежит рассмотрению только при разрешении вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении и при рассмотрении дела об административном правонарушении по существу. Управлением Россельхознадзора по Тверской и Псковской области 26.06.2017 отказано в возбуждении дела об административном правонарушении в отношении ФИО1 по факту нарушения земельного законодательства на земельном участке с кадастровым номером № в связи с тем, что он на момент проверки не являлся собственником указанного земельного участка. В отношении земельного участка с кадастровым номером № сведений о процессуальном решении принятым Управлением Россельхознадзора по Тверской и Псковской области не имеется. Решением Пролетарского районного суда города Твери по делу № 2а-898/2017 от 24.07.2017 предписание об устранении нарушений использования земельного участка от 26.04.2017 вынесенное Администрацией Ржевского района Тверской области признано незаконным. Основаниями для признания незаконным предписания об устранении нарушений использования земельного участка от 26.04.2017 послужило вынесение предписания ненадлежащим лицом, а также тот факт, что на дату проведения проверки ФИО1 не являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №. Таким образом, ни отказ в привлечении к административной ответственности, ни признание предписания об устранении нарушений использования земельного участка незаконным не доказывает факт использования земельных участков по целевому назначению. Переход права собственности на земельный участок в 2017 году не имеет правового значения для исчисления налога по пониженной ставке, поскольку не опровергает факт неиспользования земельных участков по целевому назначению. Каких-либо доказательств использования вышеуказанных земельных участков по целевому назначению ФИО1 не представлено.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, также представил письменные возражения, в которых указал, что в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения и используемых для сельскохозяйственного производства налоговая ставка не может превышать 0,3 %. Следовательно налоговая ставка в размере 1,5 % может применяться к земельным участкам категории земель сельскохозяйственного назначения только в случае, если будет установлено, что такие участки не используются для сельскохозяйственного производства. Применение к указанным земельным участкам налоговой ставки в размере 1,5 % административный истец обосновывает тем, что согласно акту проверки органом муниципального земельного контроля соблюдения гражданином обязательных требований земельного законодательства № 4 от 26.04.2017 г. данные земельные участки признаны неиспользуемыми по целевому назначению. Указанный акт проверки не является решением о нарушении (нецелевом использовании) земельных участков, а также не может рассматриваться в качестве подтверждения того, что данные земельные участки не использовались для сельскохозяйственного производства, поскольку был составлен с существенным нарушениями установленных законом требований. Указанный акт проверки, а также выданные на его основе предписания об устранении земельного законодательства, были оспорены им в порядке административного судопроизводства в связи с многочисленными нарушениями при проведении проверки и составлении данного акта. В ходе судебного рассмотрения его административного иска об оспаривании данного акта проверки в рамках административного дела № 2а-898/2017 судом 24.07.2017 г. были приняты соответствующие определение и решение. Определением по делу № 2а-898/2017 от 24.07.2017 г. производство по делу в части оспаривания акта проверки соблюдения гражданином обязательных требований земельного законодательства № 4 от 26.04.2017 г. было прекращено. При этом суд исходил их того, что оспариваемый акт проверки подлежит рассмотрению при разрешении вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, а также при рассмотрении дела об административном правонарушении по существу. В определении суд также указал, что материалы проверки были направлены в Управление Россельхознадзора по Тверской и Псковской областям, которое отказало в возбуждении дела об административном правонарушении в отношении земельного участка с кадастровым №. В отношении земельного участка с кадастровым № на момент вынесения данного определения процессуальное решение о возбуждении дела об административном правонарушении не было принято, но в дальнейшем в возбуждении дела об административном правонарушении в отношении и этого участка также было отказано. Решением по делу № 2а-898/2017 от 24.07.2017 г. суд признал незаконным выданное ему в отношении данных земельных участков в ходе данной проверки предписание об устранении нарушений использования земельного участка. Как следует из мотивировочной части данного решения, суд пришел к выводу, что проверяющим органом не была соблюдена установленная законом процедура проведения проверки и нарушено его право на присутствие при ее проведении. Также суд установил, что на дату проведения проверки он не являлся собственником земельного участка с кадастровым №. Составленный с существенными нарушениями установленных законом требований акт проверки органом муниципального земельного контроля соблюдения гражданином обязательных требований земельного законодательства № 4 от 26.04.2017 г., по которому также было отказано в возбуждении дел об административном правонарушении, не может являться основанием для вывода о том, что вышеуказанные земельные участки не использовались в целях сельскохозяйственного производства. В связи с изложенным полагает, что нет законных оснований считать, что земельные участки с кадастровыми номерами № и № не использовались для сельскохозяйственного производства. Поэтому начисление земельного налога за данные участки по ставке 1,5 % не обосновано. Земельный налог за указанные земельные участки должен начисляться по ставке 0,3 процента в год. Поскольку сумма налога в отношении данных земельных участков исчислена неправильно, с размером пени за неуплату земельного налога не согласен.

Заинтересованное лицо Администрация Ржевского района Тверской области, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилось, согласно представленным письменным пояснениям, 26.04.2017 уполномоченными сотрудниками Администрации Ржевского района был составлен акт проверки органом муниципального земельного контроля соблюдения гражданином обязательных требований земельного законодательства №4, согласно которому на земельных участках с кадастровыми номерами № были выявлены признаки нарушений п.2 ст. 13, ст. 42 ЗК РФ. В соответствии с Перечнем признаков неиспользования земельных участков для ведения сельскохозяйственного производства или осуществления иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 23 апреля 2012 г. N 369), земельные участки с кадастровыми номерами № считаются неиспользуемыми, так зарастание древесно-кустарниковой растительностью наблюдается на всей площади земельного участка. В рамках работы по выявлению земельных участков сельскохозяйственного назначения, не используемых по целевому назначению, данные материалы были направлены в Межрайонную ИФНС России №7 по Тверской области для применения ставки 1,5%. Вместе с тем, согласно Письма Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2018 г. N БС-4-21/25914@, если земельный участок признан неиспользуемым по целевому назначению для сельскохозяйственного производства, налогообложение должно осуществляться по налоговой ставке, установленной в отношении "прочих земель" и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном правонарушении, до начала налогового периода, в котором правонарушение устранено. Не возражает против удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России №7 по Тверской области о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, просит рассмотреть дело в их отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело без участия лиц участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог, согласно ст.15 Налогового кодекса РФ устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и в силу ст. 12 Налогового кодекса РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьями 388, 389 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, 392 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ч. ч.1, 2 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 процента, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории земель или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого участка для сельскохозяйственного производства. Если участок отвечает указанным выше критериям, налогообложение производится по налоговой ставке, не превышающей 0,3 процента. В случае, если участок признан неиспользуемым по целевому назначению для сельскохозяйственного производства, налогообложение должно осуществляться по налоговой ставке, установленной в отношении "прочих земель" и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном правонарушении, до начала налогового периода, в котором правонарушение устранено. Вышеуказанные условия применения налоговой ставки в размере, не превышающем 1,5 процента, действуют также в случае перехода права на земельный участок к лицам, которые не привлекались к административной ответственности за использование участка не по целевому назначению, в том числе когда предыдущий собственник распорядился участком до устранения им правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьями 8.7 или 8.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

При этом Налоговым кодексом не предусмотрено применение различных налоговых ставок к одному земельному участку сельскохозяйственного назначения. Таким образом, если земельный участок отвечает указанным выше критериям, налогообложение производится по налоговой ставке, не превышающей 0,3 процента. В случае, если земельный участок признан уполномоченным органом неиспользуемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение в отношении всего этого участка должно производиться по налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении прочих земель и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено.

В соответствии с ч.1 ст. 7 Земельного кодекса РФ земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на следующие категории: 1) земли сельскохозяйственного назначения; 2) земли населенных пунктов; 3) земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения; 4) земли особо охраняемых территорий и объектов; 5) земли лесного фонда; 6) земли водного фонда; 7) земли запаса.

Согласно ч.2 ст. 7 Земельного кодекса РФ земли, указанные в пункте 1 настоящей статьи, используются в соответствии с установленным для них целевым назначением. Правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов. Любой вид разрешенного использования из предусмотренных зонированием территорий видов выбирается самостоятельно, без дополнительных разрешений и процедур согласования. Виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений.

В соответствии со ст. 42 ЗК РФ собственники земельных участков и лица, не являющиеся собственниками земельных участков, обязаны использовать земельные участки в соответствии с их целевым назначением способами, которые не должны наносить вред окружающей среде, в том числе земле как природному объекту.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 77 ЗК РФ землями сельскохозяйственного назначения признаются земли, находящиеся за границами населенного пункта и предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей. В составе земель сельскохозяйственного назначения выделяются сельскохозяйственные угодья, земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от негативного воздействия, водными объектами (в том числе прудами, образованными водоподпорными сооружениями на водотоках и используемыми для целей осуществления прудовой аквакультуры), а также зданиями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции.

Постановлением Правительства РФ от 23.04.2012 №369 утвержден перечень признаков неиспользования земельных участков для ведения сельскохозяйственного производства или осуществления иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности, согласно которому, неиспользование земельного участка определяется на основании одного из следующих признаков: на пашне не производятся работы по возделыванию сельскохозяйственных культур и обработке почвы; на сенокосах не производится сенокошение; на культурных сенокосах содержание сорных трав в структуре травостоя превышает 30 процентов площади земельного участка; на пастбищах не производится выпас скота; на многолетних насаждениях не производятся работы по уходу и уборке урожая многолетних насаждений и не осуществляется раскорчевка списанных многолетних насаждений; залесенность и (или) закустаренность составляет на пашне свыше 15 процентов площади земельного участка; залесенность и (или) закустаренность на иных видах сельскохозяйственных угодий составляет свыше 30 процентов; закочкаренность и (или) заболачивание составляет свыше 20 процентов площади земельного участка.

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из анализа указанной нормы права следует, что налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.3 ст. 409 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Таким образом, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

В силу ч.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пеня - санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как установлено в судебном заседании и не оспорено ответчиком, последний в рассматриваемый период являлся плательщиком взыскиваемого земельного налога, поскольку являлся собственником земельных участков, указанных в выписке из ЕГРН по состоянию на 25.09.2019.

Судом установлено, что на основании решения Совета депутатов МО сельское поселение «Медведево» Ржевского района Тверской области №48 от 21.03.2016 «Об установлении земельного налога» установлены налоговые ставки применительно к налоговой базе, определяемой как кадастровая стоимость земельных участков и исчисленной в соответствии со ст. 389-392 главы 31 НК РФ, в следующих размерах: на земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; земельные участки занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно - коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства: земельные участки приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательствам Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд в размере 0,3 %; на земельные участки, занятые под объектами образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры в размере 0,01 %; на прочие земельные участки в размере 1,5 %.

Администрацией Ржевского района Тверской области на основании распоряжений «О проведении проверки соблюдения земельного законодательства» от 21.02.2017 № 6, от 27.02.2017 № 2 проведена плановая выездная проверка использования ФИО1 принадлежащих ему земельных участков из земель сельхозназначения с кадастровыми номерами №. По результатам проведенной проверки Администрацией Ржевского района Тверской области составлен акт проверки органом муниципального земельного контроля соблюдения гражданином обязательных требований земельного законодательства № 4 от 26.04.2017 и предписание об устранении нарушений использования земельного участка от 26.04.2017.

Согласно указанному акту № 4 от 26.04.2017, схем фото фиксации, фототаблиц, в ходе проведения проверки выявлены признаки нарушений обязательных требований земельного законодательства, ст. ст. 13, 42 ЗК РФ, поскольку на данных земельных участках по всей площади отсутствуют признаки хозяйственной деятельности, на пашне не производятся работы по возделыванию сельскохозяйственных культур к обработке почвы, идет процесс естественного залужения пашни растительностью, закочкаренность, прошлогодняя трава не скошена. Участки зарастают древесно-кустарниковой растительностью. Собственник не использует земельные участки в соответствии с их целевым назначением, чем наносит вред окружающей среде, в том числе земле как природному объекту.

ФИО1 обратился в суд о признании незаконными акта № 4 от 26.04.2017 и предписания от 26.04.2017 Администрации Ржевского района Тверской области. Определением Пролетарского районного суда города Твери по делу № 2а-898/2017 от 24.07.2017 производство по административному делу прекращено в части требования ФИО1 о признании незаконным акта проверки

органом муниципального земельного контроля соблюдения гражданином обязательных требований земельного законодательствах» 4 от 26.04.2017.

Основанием для прекращения производства по делу является то, что оспариваемый акт проверки подлежит рассмотрению только при разрешении вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении и при рассмотрении дела об административном правонарушении по существу.

Управлением Россельхознадзора по Тверской и Псковской области 26.06.2017 отказано в возбуждении дела об административном правонарушении в отношении ФИО1 по факту нарушения земельного законодательства на земельном участке с кадастровым номером № в связи с тем, что он на момент проверки не являлся собственником указанного земельного участка. В отношении земельного участка с кадастровым номером № сведений о процессуальном решении принятым Управлением Россельхознадзора по Тверской и Псковской области не имеется.

Решением Пролетарского районного суда города Твери по делу № 2а-898/2017 от 24.07.2017 предписание об устранении нарушений использования земельного участка от 26.04.2017 вынесенное Администрацией Ржевского района Тверской области признано незаконным. Основаниями для признания незаконным предписания об устранении нарушений использования земельного участка от 26.04.2017 послужило вынесение предписания ненадлежащим лицом, а также тот факт, что на дату проведения проверки ФИО1 не являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №.

На момент образования задолженности ФИО1 принадлежали земельные участки с кадастровыми номерами: № с 20.02.2009 по 25.04.2017 г., № с 24.02.2009 по 30.03.2017, № с 21.05.2012 по 30.03.2017 и принадлежат по настоящее время земельные участки с кадастровыми номерами № с 14.07.2008 г., № с 29.10.2007.

Как следует из материалов дела, и не оспорено административным ответчиком, административным истцом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № 55907923 от 21.09.2017, №49699315 от 07.09.2018 и требование №14663 об уплате налога, пени по состоянию на 15.12.2017 со сроком уплаты до 31.01.2018, требование №204 об уплате налога, в том числе с учетом перерасчета об уплате земельного налога, пени по состоянию на 14.01.2019 со сроком уплаты до 05.02.2019, что подтверждается сведениями из Личного кабинета налогоплательщика.

МИФНС России № 7 по Тверской области обращалась к мировому судье судебного участка №1 Пролетарского района г. Твери с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскание задолженности по земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Пролетарского района г. Твери от 08.05.2019 судебный приказ от 12.04.2019 по делу №2а-419/2019 отменен.

Сумма земельного налога за 2015-2017 год, с учетом перерасчета составляет 9612 рублей, исходя из расчета представленного административным истцом:

за 2015 год, в связи с уточнением доли в праве: земельный участок кадастровый №, расположенный адрес: <адрес> - 1 475 994 руб. (кадастровая стоимость) х 0,30000 % (ставка): 12 мес. х 12 мес. х 0,5 (доля в праве) = 2 214 руб., земельный налог за 2015 год был начислен в сумме 1 476 руб. Сумма к доплате с учетом произведенного перерасчета составляет 738 руб.

за 2016 год, в связи с уточнением доли в праве: земельный участок кадастровый №, расположенный адрес: <адрес> - 1 475 994 руб. (кадастровая стоимость) х 1,300 00 % (ставка): 12 мес. х 12 мес. х 0,5 (доля в праве) = 2 214 руб. Земельный налог за 2016 год был начислен в сумме 1 476 руб. Сумма к доплате с учетом произведенного перерасчета составляет 738 руб.

за 2017 год: земельный участок кадастровый №, расположенный адрес: <адрес> - 262 723 руб. (кадастровая стоимость) х, 500 00 % (ставка): 12 мес. х 12 мес. х 0,25 (доля в праве) = 985 руб.

-земельный участок кадастровый №, расположенный адрес: <адрес> - 142 550 руб. (кадастровая стоимость) х 1,30000 % (ставка): 12 мес. х 3 мес. = 107 руб.

-земельный участок кадастровый №, расположенный адрес: <адрес> - 932 643 руб. (кадастровая стоимость) х 1,50000 % (ставка): 12 мес. х 4 мес. = 4 663 руб.

-земельный участок кадастровый №, расположенный адрес: <адрес> - 1 475 994 руб. (кадастровая стоимость) х, 30000 % (ставка): 12 мес. х 12 мес. х 0,5 (доля в праве) = 2 214 руб.

-земельный участок кадастровый №, расположенный адрес: <адрес> - 223 143 руб. (кадастровая стоимость) х 30000 % (ставка): 12 мес. х 3 мес. = 167 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с со 02.12.2017 по 14.12.2017: 13 (число дней просрочки) х 5 568 руб. 00 коп. (недоимка за 2016 год для расчета пени) х 0,000333333333 (ставка пени) = 19 руб. 91 коп.; с 04.12.2018 по 16.12.2018: 13 (число дней просрочки) х 738 руб. 00 коп. (недоимка, перерасчет за 2015 год для расчета пени) х 0,00024999999 (ставка пени) = 2 руб. 40 коп.; с 17.12.2018 по 13.01.2019: 28 (число дней просрочки) х 738 руб. 00 коп. (недоимка, перерасчет за 2015 год для расчета пени) х 0,00025833333 (ставка пени) = 5 руб. 34 коп.; с 04.12.2018 по 16.12.2018: 13 (число дней просрочки) х 738 руб. 00 коп. (недоимка, перерасчет за 2016 год для расчета пени) х 0,00024999999 (ставка пени) = 2 руб. 40 коп.; с 17.12.2018 по 13.01.2019: 28 (число дней просрочки) х 738 руб. 00 коп. (недоимка, перерасчет за 2016 год для расчета пени) х 0,00025833333 (ставка пени) = 5 руб. 34 коп.; с 04.12.2018 по 16.12.2018: 13 (число дней просрочки) х 8 136 руб. 00 коп. (недоимка за 2017 год для расчета пени) х 0,00024999999 (ставка пени) = 26 руб. 44 коп.; с 17.12.2018 по 13.01.2019: 28 (число дней просрочки) х 8 136 руб. 00 коп. (недоимка за 2017 год для расчета пени) х 0,00025833333 (ставка пени) = 58 руб. 85 коп., а всего 120,68 руб.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами размера задолженности по земельному налогу, размера пени, поскольку основанием исчисления суммы налога в том числе с применением ставки 1,5%, пеней явился вывод налогового органа о неправомерном использовании налогоплательщиком ставки налогообложения 0,3 процента при исчислении налога по земельным участкам с кадастровыми номерами №, поскольку данные земельные участки, имеющие вид разрешенного использования для сельскохозяйственного назначения, фактически для сельскохозяйственного производства в 2015-2017 годы не использовались.

Административным ответчиком не представлено доказательств не соответствия расчета каким-либо нормам законодательства, следовательно, он не может ставиться под сомнение.

Доводы административного ответчика, изложенные в возражениях со ссылкой на решение, определение по делу № 2а-898/2017 от 24.07.2017 г., на отказ Управления Россельхознадзора по Тверской и Псковской областям в возбуждении дела об административном правонарушении в отношении земельного участка с кадастровым №, о том, что у налогового органа отсутствовали основания для исчисления земельного налога по ставке 1,5%, поскольку акт проверки №4 от 26.04.2017 не является решением о нарушении (нецелевом использовании) земельного участка и не может рассматриваться в качестве подтверждения того, что данный земельный участок не использовался для сельскохозяйственного производства, поскольку был составлен с существенным нарушениями установленных законом требований, акт был составлен в отношении ФИО1, который на дату проведения проверки уже не являлся собственником данного земельного участка, суд считает не состоятельными, поскольку в данном случае переход права собственности на земельный участок не имеет правового значения для исчисления налога по пониженной ставке, и не опровергает факт неиспользования земельных участков по целевому назначению, а вышеизложенными судебными актами, актом Управления Россельхознадзора по Тверской и Псковской областям, имеющие значения для рассмотрения данного спора обстоятельства не устанавливались.

При этом, суд принимает во внимание, что основанием для признания незаконным предписания об устранении нарушений использования земельного участка от 26.04.2017, отказа в возбуждении дела об административном правонарушении, послужило вынесение предписания ненадлежащим лицом, а также тот факт, что на дату проведения проверки ФИО1 не являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, а не отсутствие виновности в совершении административного правонарушения.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению, в связи с чем, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2015-2017 годы в размере 9612 руб. 00 коп.; пени по земельному налогу в размере 120 руб. 68 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с учетом ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Тверской области (УФК по Тверской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Тверской области, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ Налоговый орган, ИНН <***>, КПП 691401001, Код ОКТМО 28648426 сельское поселение «Медведево», счет № 40101810600000010005, БИК 042809001) задолженность по земельному налогу за 2015-2017 годы в размере 9612 рублей 00 копеек, пени в размере 120 рублей 68 копеек, а всего в размере 9732 (девять тысяч семьсот тридцать два) рубля 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тверской области – городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Голосова

Решение в окончательной

форме принято 03.12.2019.