Решение № 2А-873/2024 2А-873/2024~М-917/2024 М-917/2024 от 7 августа 2024 г. по делу № 2А-873/2024

УИД № 27RS0013-01-2024-001514-44

Мотивированное
решение изготовлено 07.08.2024.

Дело № 2а-873/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 июля 2024 года г. Амурск Хабаровский край

Амурский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Караваевой Н.П.,

при секретаре Иващенко М.А.,

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, пени на сумму недоимки по единому налогу на вмененный доход по отдельным видам деятельности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС по Хабаровскому краю) обратилось в Амурский городской суд Хабаровского края с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 (далее ФИО1, ответчик) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 год в размере 79290,86 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2057,86 руб. (начисленные на недоимку за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку за 2017, 2018 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 годы в размере 17312,09 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 403,66 руб., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки за 2018 год; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1,92 руб., начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки за 4 квартал 2017 года.

В обоснование требований указывает, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель, была обязана оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 годы.

В установленные налоговым законодательством сроки ответчик страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование не уплатила.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные законодательством сроки, должнику была начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.

ФИО1 в налоговый орган по месту постановки на учет представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за 4 квартал 2017 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма к уплате составила 832 руб. Задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2017 оплачена ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки ЕНВД за 4 квартал 2017 в размере 832 руб. начислена пеня в размере 1,92 руб.

В целях досудебного урегулирования спора налоговым органом должнику направлены требования об уплате налогов, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени задолженность не уплачена.

В принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 образовавшейся налоговой задолженности, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано.

Одновременно административный истец просит восстановить срок на обращение в суд с настоящим иском, мотивируя тем, что установленный законом срок пропущен по уважительной причине, в связи с наличием технических причин, а обязанность платить законно установленные налоги, сборы, взносы является конституционной обязанностью каждого.

Надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, на исковых требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания по имеющимся в материалах дела адресам, в том числе путем размещения соответствующей информации на официальном сайте Амурского городского суда Хабаровского края, в суд не явилась по не известной причине, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла, не возражала против рассмотрения дела в свое отсутствие, не представила возражений по административному иску.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства; оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, уплачивающих авансовые платежи в фиксированном размере признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Указанные плательщики согласно п. 1 ст. 430 НК РФ уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб., за расчетный период 2017 год, в размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 4 статьи 44 НК РФ положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии со статьями 397, 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в сроки, установленные пунктом 1 статьи 409 НК РФ.

На основании ст. 346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

В установленный законом срок ФИО1 ЕНВД за 4 квартал 2017 не уплатила, задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2017 оплачена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки ЕНВД за 4 квартал 2017 в размере 832 руб. начислена пеня в размере 1,92 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 2,6 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 8,9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений данного пункта.

Однако, как следует из материалов дела ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов в предусмотренном законом размере за 2017, 2018, 2019 годы, ЕНВД за 4 квартал 2017 не исполнила, доказательства иного отсутствуют.

В соответствии со статьей 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, с учетом требований ст. 75 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен в статье 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требований от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации аналоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению может прилагается ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязательств (Определение Конституционного суда Российской Федерации от 08 февраля 2017 года № 381-О-П).

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога, таковых судом первой инстанции не установлено.

Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с административного ответчика обязательных взносов имеют обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом процессуального срока, установленного ст. 48 НК РФ.

ФИО1 выставлялись требования ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма страховых взносов, пеней, ЕНВД превысила 3000 руб. с момента выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган должен был обратиться в суд с соответствующими требованиями в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с требованиями по последнему требованию от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами срока, установленного ст. 48 НК РФ, в принятии которого мировым судьей отказано.

Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан проверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Порядок принудительного взыскания долга, определенный статьями 46 и 47 НК РФ не применялся, а срок для применения порядка взыскания, определенного в статье 48 НК РФ, истек.

Таким образом, срок на обращение в суд с данными требованиями налоговым органом на дату обращения в суд пропущен.

Обращаясь в Амурский городской суд с иском 11.06.2024, административным истцом одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с настоящим административным иском, суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку доказательств уважительности причины пропуска срока материалы дела не содержат; доводы административного истца, изложенные в ходатайстве о восстановлении срока, не могут быть признаны судом уважительными.

УФНС по Хабаровскому краю является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, штрафов, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Следует также учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Исходя из положений части 5 статьи 138, части 5 статьи 180 КАС РФ, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, в связи с отсутствием доказательств уважительности пропуска срока, суд приходит к выводу, что как на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и на дату обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени налоговым органом пропущен установленный шестимесячный срок на принудительное взыскание.

При изложенных обстоятельствах, заявленные административным истцом требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 182, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, пени на сумму недоимки по единому налогу на вмененный доход по отдельным видам деятельности, - отказать.

Копию решения направить в адрес сторон.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Амурский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья Н.П.Караваева