Решение № 2А-795/2019 2А-795/2019~М-227/2019 М-227/2019 от 25 марта 2019 г. по делу № 2А-795/2019

Дело № 2а-795/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Липецк 26 марта 2019 г.

Правобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Ушакова С.С.

при секретаре Полянской А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по Правобережному району города Липецка обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в размере 84953 руб., пени за 2014 г. в размере 314,84 руб., задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в размере 41700 руб., пени за 2015 г. в размере 145,95 руб., а всего 127 113,79 руб. В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 28.12.2017 г., факт отправки подтверждается реестром об отправке корреспонденции от 17.01.2018 г. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки административным ответчиком налог оплачен не был, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 14.03.2018 г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности в размере 131653 руб. Оплата транспортного налога в добровольном порядке произведена административным ответчиком 03.04.2018 г. в размере 5000 руб. Так как налог не был своевременно оплачен, то в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислена пеня. До настоящего времени До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в размере 84953 руб., пени за 2014 г. в размере 314,84 руб., задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в размере 41700 руб., пени за 2015 г. в размере 145,95 руб. в бюджет не поступили.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в размере 84953 руб., пени за 2014 г. в размере 314,84 руб., задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в размере 41700 руб., пени за 2015 г. в размере 145,95 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Правобережному району города Липецка по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала, объяснила, что налоговое уведомление № от 28.12.2017 г. о задолженности по транспортному налогу за 2014 и 2015 гг. направлялось ФИО1 17.01.2018 г., о чем свидетельствует копия списка почтовых отправлений №. Однако, доказательств направления и получения либо не получения административным ответчиком указанного налогового уведомления не имеется, в связи с тем, что при использовании почтового идентификатора на интернет-сайте Почты России информация об отправлении не отображается. Направление налогового уведомления № от 25.03.2015 г. о задолженности по транспортному налогу за 2014 г. направлялось в адрес административного ответчика 30.04.2015 г. и 01.09.2015 г. было им получено, что подтверждается реестром заказных писем от 30.04.2015 г. и отчетом об отслеживании отправления, сформированным на официальном сайте Почты России. Требование № от 14.03.2018 г. об уплате транспортного налога за 2014 и 2015 гг. направлялось административному ответчику 17.03.2019 г., что подтверждается списком почтовых отправлений № от 17.03.2019 г. и отчетом об отслеживании отправления, сформированным на официальном сайте Почты России.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен своевременно, надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела, поскольку явка административного ответчика, судом не признана обязательной. Об уважительных причинах неявки административный ответчик суд не поставил в известность.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налог.

В силу статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 4 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

- до 300 000 рублей включительно ставка налога составляет до 0,1 процента включительно.

Согласно ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 г. N 515 утверждено Положение «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка».

В статье 1 указанного Положения указано в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Законом Липецкой области от 07.08.2017 N 87-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», на территории города Липецка устанавливается налог на имущество физических лиц.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 2 Положения).

Согласно статье 3 Положения Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: - квартиры, комнаты кадастровой стоимостью до 4,0 млн. рублей (включительно) ставка налога 0,1 %.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ч. 1 ст. 363).

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 2 ст. 363).

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как следует из материалов дела за административным ответчиком ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. числилось транспортное средство <данные изъяты>, г/н №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. – <данные изъяты> г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. – транспортное средство <данные изъяты> г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. – транспортное средство <данные изъяты> г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. – транспортное средство <данные изъяты> г/н №.

Данное обстоятельство подтверждается сведениями, представленными ГИБДД УМВД России по Липецкой области. Административным ответчиком не оспорены данные обстоятельства.

Представитель административного истца требования о взыскании налога за прицеп <данные изъяты> г/н № в административном исковом заявлении не заявляет.

Из налогового уведомления № от 25.03.2015 года следует, что ИФНС России по Правобережному району города Липецка произведен расчет транспортного налога за 2014 год в размере 100720 рублей за вышеуказанные автомобили. Срок уплаты транспортного налога до 01.10.2015 года.

Из налогового уведомления № от 28.12.2017 года следует, что ИФНС России по Правобережному району города Липецка произведен расчет транспортного налога за 2014 год в размере 84953 рубля за вышеуказанные автомобили и за 2015 год в размере 41700 рублей. Срок уплаты транспортного налога до 27.02.2018 года.

Неисполнение налогоплательщиком вышеуказанных требований явилось основанием для начисления пени и направления ФИО1 требования № от 14.03.2018 г., которым административному ответчику предложено в срок до 27.04.2018 года уплатить задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 84953 рубля за вышеуказанные автомобили и за 2015 год в размере 41700 рублей, а также пени за 2014 год в размере 314,84 рубля, пени за 2015 год в размере 145,95 рублей. Факт направления указанного требования в адрес административного ответчика подтверждается списком почтовых отправлений № от 17.03.2019 г. и отчетом об отслеживании отправления, сформированным на официальном сайте Почты России.

13.07.2018 года мировым судьей судебного участка № 10 Правобережного района г. Липецка постановлен судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогу в пользу ИФНС России по Правобережному району города Липецка.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Правобережного района г. Липецка от 12.10.2018 г. судебный приказ мирового судьи судебного участка № 10 Правобережного района г. Липецка от 13.07.2018 года отменен.

В ходе рассмотрения административного дела установлено, что доказательств направления административным истцом получения либо не получения административным ответчиком налогового уведомления № от 28.12.2017 г. о задолженности по транспортному налогу за 2014 и 2015 гг. у ИФНС по Правобережному району г. Липецка не имеется, в связи с тем, что при использовании почтового идентификатора на интернет-сайте Почты России информация об отправлении не отображается.

Направление налогового уведомления № от 25.03.2015 г. о задолженности по транспортному налогу за 2014 г. направлялось в адрес административного ответчика 30.04.2015 г. и 01.09.2015 г. было им получено, что подтверждается реестром заказных писем от 30.04.2015 г. и отчетом об отслеживании отправления, сформированным на официальном сайте Почты России.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Исходя из содержания указанных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате транспортного налога является вручение соответствующего налогового уведомления.

Таким образом, требования административного истца в части взыскания с ФИО1 транспортного налога и пени за 2015 г. не соответствуют требованиям закона, вследствие чего, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом исковые требования о взыскании задолженности по данному транспортному налогу в размере 41700 рублей не подлежат удовлетворению.

Поскольку неподлежащими удовлетворению являются требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2015 год, то, суд пришел к выводу, что не имеется оснований для взыскания пени за несвоевременно оплаченный транспортный налог за 2015 год в сумме 145,95 рублей.

Исходя из изложенного, в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Правобережному району города Липецка в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени за 2015 год следует отказать.

Что касается исковых требований о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени за 2014 год, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что направление налогового уведомления № от 25.03.2015 г. о задолженности по транспортному налогу за 2014 г. направлялось ИФНС России по Правобережному району г. Липецка в адрес административного ответчика 30.04.2015 г. и 01.09.2015 г. было им получено, что подтверждается реестром заказных писем от 30.04.2015 г. и отчетом об отслеживании отправления, сформированным на официальном сайте Почты России.

Требование № от 14.03.2018 г. об уплате транспортного налога за 2014 и 2015 гг. направлялось административному ответчику 17.03.2019 г., что подтверждается списком почтовых отправлений № от 17.03.2019 г. и отчетом об отслеживании отправления, сформированным на официальном сайте Почты России.

Требование об уплате налога носит фискальных характер (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и является способом понуждения налогоплательщика к исполнению уже возникшей обязанности по уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик суду не представил доказательства того, что обязанность по уплате транспортного за 2014 год им исполнена в полном объеме. Размер подлежащего уплате налога, а также размер пени, начисленного на сумму задолженности по транспортному налогу за предыдущие налоговые периоды административный ответчик не оспорил.

Судом проверен расчет транспортного налога и пени, расчет выполнен в соответствии с Законом Липецкой области от 25.11.2002 N 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» и сумма налога за 2014 год составляет 84953 рубля, пени 314,84 рубля, общая сумма подлежащая взысканию с административного ответчика составляет (84953+314,84)=85267,84 рубля.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что исковые требования в части взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени за 2014 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению, в связи с чем суд считает взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за 2014 год в сумме 84953 рубля, пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2014 год в сумме 314,84 рубля.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 84 953 рубля, пени в размере 314 рубля 84 копейки.

Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год, пени за 2015 год - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 29 марта 2019 г.