Решение № 2А-11/2020 2А-11/2020(2А-316/2019;)~М-319/2019 2А-316/2019 М-319/2019 от 27 января 2020 г. по делу № 2А-11/2020

Дело № 2а-11/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2020 года с. Мамонтово

Мамонтовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жежера О.В.,

при секретаре Лесничевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Алтайскому краю обратилась в Мамонтовский районный суд Алтайского края с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, в обоснование ссылаясь на то, что ФИО1 ИНН <***> зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.08.2013 по 26.12.2018 и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018г. на общую сумму 11313,47 руб. (с учетом уточнения исковых требований). В связи с неуплатой страховых взносов налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога и пени от 31.01.2019 № 1931 в срок до 19.03.2019, которое не было исполнено. Вынесенный мировым судьей судебного участка Мамонтовского района Алтайского края судебный приказ № 2а-687/2019 от 16.05.2019 отменен определением мирового судьи от 31.05.2019, в связи с чем истец обратился в суд и просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 5551,96 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 года в размере 5761,51 руб., пеня в размере 29.77 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании иск поддержала, пояснив, что обращению в суд с данным иском предшествовало обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, который отменен. Просмотр требования об уплате сумм налога и пени от 31.01.2019 № 1931 в срок до 19.03.2019 осуществлено через личный кабинет налогоплательщика.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, надлежаще извещен. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся.

Выслушав истца, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировых судей, в качестве истцов (административных истцов).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. На основании статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

ФИО1 ИНН № <***> зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.08.2013 по 26.12.2018 и в соответствии со статьей 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

На основании статей 420, 423, 425 НК РФ за 2018 год налогоплательщику произведен расчет:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период с 01.01.2018 по 26.12.2018 в сумме: 26188,21 руб. = (26 545 / 12 мес. * 11 мес.) + (26 545 / 12 мес. / 31 день) * 9 дней.

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2018 по 12.10.2018 в сумме: 5761,51 руб. = (5 840 / 12 мес. * 11 мес.) + (5 840 / 12 мес. / 31 день) * 26 дней.

Оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год ФИО1 произведена в размере 20636,25 руб. (5636,25 руб. 25.04.2018 + 1000 руб. 25.04.2018 + 4000 руб. 06.12.2018 + 10000 руб. 28.12.2018).

Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год - не позднее 31 декабря 2018 года. В связи с закрытием статуса индивидуального предпринимателя, срок уплаты был до 26.12.2018.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требования Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В соответствии со статьей 52 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование об уплате сумм налогов, пени от 31.01.2019 № 1931, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось в срок до 19.03.2019 погасить указанную сумму задолженности.

До настоящего времени задолженность по налогу не погашена.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет:

1) полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций,

2) выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

3) имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций,

4) проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 7 по Алтайскому краю в силу положений ч.1 ст.48 НК РФ является органом имеющим право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Исковое заявление подписано уполномоченным лицом - руководителем МРИ ФНС № 7 ФИО3

При проверке соблюдения срока обращения в суд, судом установлено следующее.

В соответствии с положениями ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с требованиями ст.ст.69, 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган обязан не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки направить ему требование об уплате налога.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз.2 п.1 ст.70 НК РФ).

Как налоговое уведомление, так и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанных документов по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.52, 69 НК РФ).

В соответствии с абз.1, 3 п.1 ст.48 НК РФ, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам с физического лица, если общая сумма долга превышает 3 000 руб. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Меньшую сумму инспекция взыскивает также в судебном порядке, если данный лимит не был превышен в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ). В этом случае заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня окончания указанного трехлетнего периода. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2, 3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из анализа вышеприведенных норм законодательства НК РФ и КАС РФ следует, что сроком для обращения в суд являются только периоды истекшие со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, а также вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию об уплате налога №1931 по состоянию на 31.01.2019, ФИО1 было предложено оплатить задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период с 01.01.2018 по 26.12.2018 в сумме: 5701,96 руб., пеню 29,46 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2018 по 26.12.2018 в сумме: 5761,51 руб., пеню 29,77 руб. в срок до 19.03.2019.

В рассматриваемом случае, в силу требований ст.48 НК РФ, срок для подачи заявления составляет период в течение шести месяцев с 19.03.2019 до 19.09.2019.

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье судебного участка Мамонтовского района Алтайского края в предусмотренные сроки, а именно: 16.05.2019, в тот же день 16.05.2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, в связи с поступившими возражениями должника, определением мирового судьи от 31.05.2019 судебный приказ отменен.

Соответственно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением составляет период с 31.05.2019 по 30.11.2019.

Исковое заявление поступило в Мамонтовский районный суд Алтайского края 08.11.2019, то есть в сроки, предусмотренные п.3 ст.48 НК РФ.

Пунктом 4 ст.52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

С учетом положений пункта 2 статьи 11.2 Кодекса, введенных в действие Федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 является пользователем интернет-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», 04.09.2017 им получен доступ к личному кабинету налогоплательщика, требование об уплате сумм налога и пени от 31.01.2019 № 1931 в срок до 19.03.2019 размещено в личном кабинете 31.01.2019, после чего ответчиком осуществлялся вход в личный кабинет и просмотр требования, что подтверждается представленными истцом сведениями.

При проверке наличия оснований для взыскания и правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы за 2018 год судом установлено следующее.

Согласно пункту 1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Из материалов дела усматривается, что в 2018 году ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность до 26.12.2018.

Таким образом, расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период с 01.01.2018 по 26.12.2018 составил 5551,96 руб. = (26 545 / 12 мес. * 11 мес.) + (26 545 / 12 мес. / 31 день) * 26 дней - 20636,25 руб. (сумма оплаченных страховых взносов) и суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2018 по 26.12.2018 5761,51 руб. = (5 840 / 12 мес. * 11 мес.) + (5 840 / 12 мес. / 31 день) * 26 дней.

В силу ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора (в случае своевременного направления налогового уведомления), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сроки направления требования в соответствии с положениями ст.52, 69, 70 НК РФ административным истцом не нарушены, соответственно налоговым органом правомерно, на основании ст.75 НК РФ, за просрочку уплаты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС начислена в размере 29,77 руб. (5761,51 *7,75/300*20)/100) на период с 11.01.2019 по 30.01.2019.

Период расчета пени установлен истцом, в соответствии с п.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по настоящему делу в пределах заявленных требований.

Расчет, представленный административным истцом, по суммам страховых сборов и пени судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен, заявлен в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов и с учетом поступивших платежей (абз.1 п.1 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Поскольку по поводу заявленных исковых требований возражения и доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания суммы налогов от ответчика не поступили, доказательств надлежащего исполнения налогового обязательства ФИО1 также не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований в установленных судом размерах.

В соответствии с ч.1 ст.103, ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно, с административного ответчика в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход муниципального образования Мамонтовский район Алтайского края сумма госпошлины исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям (100%) в размере 453 руб. 73 коп.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 5551,96 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 5761,51 руб., пени в размере 29,77 руб., а всего 11343,24 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Мамонтовский район Алтайского края госпошлину в размере 453,73руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Мамонтовский районный суд в течение месяца со дня вынесения в мотивированном виде.

Судья О.В. Жежера

Мотивированное решение изготовлено 02.02.2020