Решение № 2А-1861/2024 2А-1861/2024~М-1569/2024 М-1569/2024 от 24 июня 2024 г. по делу № 2А-1861/2024

№ 2а-1861/2024

УИД 26RS0035-01-2024-002971-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2024 года г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Гедыгушева М.И.,

при секретаре Кубрак М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с вышеуказанным административным иском к ФИО1 в обоснование которого указано, что последний состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по Ставропольскому краю, ИНН №.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО1 является собственником недвижимого имущества.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 26071 руб.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства, и составляли 106184,34 руб. из которых:

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога - 580,96 руб., из них:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 461,16 рублей (по задолженности 2017 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94,59 рублей (по задолженности 2019 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,11 рублей (по задолженности 2020 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,10 рублей (по задолженности

2021 года).

Пени за несвоевременную уплату земельного налога - 80200,76 руб., из них:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 811,62 рублей (по задолженности 2015 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2221,44 рублей (по задолженности 2016 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29691 рублей (по задолженности 2017 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36805,35 рублей (по задолженности 2018 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10671,35 рублей (по задолженности 2019 года).

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 25402,62 руб., из них:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1236,6 рублей (по задолженности 2015 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6881,90 рублей (по задолженности 2017 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11729,68 рублей (по задолженности 2018 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3726,31 рублей (по задолженности 2019 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1632,60 рублей (по задолженности 2020 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 195,53 рублей (по задолженности

2021 года).

На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 467080,68 руб., в том числе пени 147593,70 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 10663,81 руб., уменьшение пени по расчету в сумме 45367,64 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 91562,25 руб. (147593,70 - 10663,81- 45367,64)

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 26071 руб., пени – 91562,25 руб.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2021 в размере 26071 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 91562,25 руб., на общую сумму 117633,25 руб. Возложить на ответчика расходы по уплате государственной пошлины.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть административное дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился.

В частности, извещения о явке в суд направлялись административному ответчику заблаговременно по адресу, имеющемуся в материалах административного дела, и были возвращены за истечением срока хранения.

Согласно ч. 3, 4 ст. 96 КАС РФ лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

В п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, у суда имеются основания признать надлежащим извещение ФИО1 рассмотреть дело в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 является собственником недвижимого имущества: гаражи с кадастровым номером № площадью 101,7 кв.м., расположенные по <адрес>; иные строения, помещения сооружения с кадастровым номером № площадью 566,8 кв.м., расположенные по <адрес>

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налог в размере 26071 рубль.

Согласно п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налоге, обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ не погашена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

С ДД.ММ.ГГГГ на основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 введен в действие институт единого налогового счета.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

При этом, как указано в п. 61 вышеуказанного постановления в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства, и составляли 106184,34 руб. из которых:

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога - 580,96 руб., из них:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 461,16 рублей (по задолженности 2017 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94,59 рублей (по задолженности 2019 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,11 рублей (по задолженности 2020 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,10 рублей (по задолженности

2021 года).

Пени за несвоевременную уплату земельного налога - 80200,76 руб., из них:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 811,62 рублей (по задолженности 2015 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2221,44 рублей (по задолженности 2016 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29691 рублей (по задолженности 2017 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36805,35 рублей (по задолженности 2018 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10671,35 рублей (по задолженности 2019 года).

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 25402,62 руб., из них:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1236,6 рублей (по задолженности 2015 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6881,90 рублей (по задолженности 2017 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11729,68 рублей (по задолженности 2018 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3726,31 рублей (по задолженности 2019 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1632,60 рублей (по задолженности 2020 года);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 195,53 рублей (по задолженности

2021 года).

На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 467080,68 руб., в том числе пени 147593,70 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 10663,81 руб., уменьшение пени по расчету в сумме 45367,64 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 91562,25 руб. (147593,70 - 10663,81- 45367,64).

В адрес налогоплательщика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленные законодательством сроки в добровольном порядке задолженность не была оплачена.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Так, согласно представленным документам, налогоплательщиком оставлено без исполнения требование ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением обязанности по уплате в установленный срок налогов Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 163000,89 руб.

Судом установлено, что определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 2 Шпаковского района Ставропольского края отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 в связи с поступившими возражениями должника относительно судебного приказа.

В Шпаковский районный суд Ставропольского края административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган обратился в сроки и порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности доводов административного иска Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю и необходимости его удовлетворения.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговая инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3553 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность в размере 117633 рубля 25 копеек, из которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2021 год в размере 26071 рубль;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 91562 рубля 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 3553 рубля.

Налог подлежит уплате получателю Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет№ 40102810445370000059 отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Шпаковский районный суд Ставропольского края в течение месяца, с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда, в соответствии с ч. 2 ст. 177 КАС РФ, изготовлено в окончательной форме 05 июля 2024 года.

Председательствующий судья М.И.Гедыгушев