Решение № 2А-2405/2025 2А-2405/2025~М-1814/2025 М-1814/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-2405/2025

Дело № 2а-2405/2025

УИД: 42RS0005-01-2025-003367-79


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 29 августа 2025 года

Заводский районный суд г. Кемерово в составе:

председательствующего судьи: Баранского В.Е.,

при секретаре Салчак Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу.

В период с 22.09.2009 года по 24.11.2020 года ФИО1 была зарегистрирована в Налоговой инспекции № 15 в качестве индивидуального предпринимателя, на которого соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 года в сумме 119343,75 рублей, в том числе пени 26230,75 рублей.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 26230,75 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 73415 руб. 28 коп., в том числе пени 33828 руб. 68 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 364,80 рублей.

В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ:

№пп

№
Дата

Всего

Суммы взыскания по документу

в том числе пени

Непогашенный остаток по документ в части пени на момент формирования заявления 05.02.202

1
Постановление ст.47

42050005470

23.03.2018

28084.00

94.00

2
Постановление ст.47

2002

05.04.2019

34752.53

2367.53

3
Постановление ст.47

4463

17.03.2020

36343.70

105.70

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: 27940 руб. 20 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 0 руб. 0 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 27940 руб. 20 коп.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 16.11.2023 года.

В установленный в требовании № срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от 23.07.2023 года с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 71127,91 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 23.07.2023 года, т.е. с 16.11.2023 года.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 16.05.2024 года (16.11.2023 + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № Заводский судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Заводский судебного района г. Кемерово 08.05.2024 года по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

18.12.2024 года мировым судьей судебного участка 1 Заводский судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просит суд взыскать с ответчика ФИО1, задолженность по пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 27940,20 руб. по требованию № от 23.07.2023 г., в том числе: пени в сумме 27940,20 руб.

Определением суда от 03.06.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС № по Кемеровской области-Кузбассу (л.д. 2).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явились, своевременно и надлежащим образом извещены о дате и времени судебного заседания, о причине не явки суду не сообщил.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 4 ст.397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.3 ст.396 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с абз.6 ст.3 Закона Российской Федерации от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (Далее –Закон №167-ФЗ), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Согласно ст.419 Налогового Кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу положений ст.28 Закона №167-ФЗ, страхователи, указанные в пп.2 п.1 ст.6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции от 28.12.2017 № действующей на момент возникновения спорных правоотношений), плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 настоящего Кодекса;

В соответствии с п.2 ст.425 Налогового Кодекса Российской Федерации, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно пп.2 п.1 ст.430 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции от 03.04.2017 №, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп.3 п.2 ст.425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ст.425 Налогового Кодекса Российской Федерации, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст.432 Налогового Кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу.

В период с 22.09.2009 года по 24.11.2020 года ФИО1 была зарегистрирована в Налоговой инспекции № в качестве индивидуального предпринимателя, на которого соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 года в сумме 119343,75 рублей, в том числе пени 26230,75 рублей.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 26230,75 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 73415,28 рублей, в том числе пени 33828,68 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 364,80 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024 года: 27940,20 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024 года) - 0 руб. 0 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 27940,20 рублей (л.д.12).

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 16.11.2023 года (л.д.16).

В установленный в требовании № срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

Долговым центром мировому судье судебного участка № Заводский судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Заводский судебного района г. Кемерово 08.05.2024 года по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

18.12.2024 года мировым судьей судебного участка 1 Заводский судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговым органом: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п.2 ст.11 НК РФ, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п.1 ст. 11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 08.08.2023 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.13).

Из материалов дела следует, что остаток не погашенной задолженности по налогам и сборам в сумме 34752,53 рублей, в отношении которой приняты меры принудительного взыскания по Постановлению о взыскании за счет имущества № от 05.04.2019 года, где сумма налога-32385,00 рублей, сумма пени-2367,53рублей (л.д.104).

Остаток не погашенной задолженности по налогам и сборам в сумме 36343,7 рублей, в отношении которой приняты меры принудительного взыскания по Постановлению о взыскании за счет имущества № от 17.03.2020 года, где сумма налога-36238,00 рублей, сумма пени-105,70 рублей (л.д.102).

Остаток не погашенной задолженности по налогам и сборам в сумме 28084,00 рублей, в отношении которой приняты меры принудительного взыскания по Постановлению о взыскании за счет имущества № от 23.03.2018 года, где сумма налога-27990,00 рублей, сумма пени-94,00 рублей (л.д.103).

В ходе рассмотрения дела судом в адрес административного истца направлен запрос о предоставлении уточняющих сведений относительно размера задолженности, ей расчета и расчета формирования отрицательного сальдо.

В ответ на судебный запрос ИФНС России № по КО – Кузбассу сообщает, что ФИО1 (ИНН №) являлась плательщиком страховых взносов.

С 01.01.2023 года в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

ЕНС - это виртуальный кошелек, где учитываются начисления и поступления налогов и взносов. Его необходимо пополнять с помощью ЕНП до срока уплаты налогов. Такой порядок введен с 2023 года.

ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика - индивидуального предпринимателя и налогоплательщика - физического лица с бюджетом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Начальное (отрицательное) сальдо по ЕНС на 01.01.2023 года сформировано на основании сведений, имеющихся у налоговых органов (ч. 1 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ) и составило -163486,06 рублей, в том числе:

-106502,20 рублей - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее - ОПС) за 2017год, 2018 год, 2019 год, 2020 год,

-23397,40 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее - ОМС) за 2017 год, 2018год, 2019 год, 2020 год,

-1400 рублей - недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2021 год,

-1000 рублей - штраф по налогу по УСН,

-31186,46 рублей - задолженность по пене в совокупном размере.

Сальдо по ЕНС формируется в хронологическом порядке. Оно изменяется в соответствии с данными, содержащимися в уведомлениях, заявлениях о зачете, предоставленных расчетах, в оплаченных платежных документах. Все изменения фиксируются текущей датой.

12.04.2023 года, 01.11.2023 года в соответствии с пунктом 11 статьи 4 Федерального закона № - ФЗ налоговым органом списана задолженность по налогам, страховым взносам, пени по Решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам на общую сумму 99 247,46 рублей (ОПС за 2017 год, 2018 год, 2019 год, ОМС за 2017 год, 2018 год, 2019 год, штраф по налогу по УСН, пени).

04.09.2024года Инспекцией произведено уменьшение начисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц в общей сумме 4697 рублей за 2019 год, 2020 год, 2021год, 2022 год.

В связи с произведенным перерасчетом имущественных налогов физических лиц в автоматическом режиме произведен перерасчет начисленных пени за соответствующий период (уменьшена пеня до конвертации) на сумму 486,18 рублей.

29.11.2024года налоговым органом произведено списание страховых взносов на общую сумму 33489,60 рублей по ОПС за 2020 год, ОМС за 2020 год (пропущены сроки взыскания задолженности).

За период с 01.01.2023 года по 12.04.2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме -2374,38 рублей.

По состоянию на 10.07.2025 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 (ИНН №) составляет -27940,20 рублей - задолженность по пене, начисленной в соответствии со статьей 75 НК РФ (л.д. 72-73).

Расчет, формирующий отрицательное сальдо ЕНС ФИО1, в сумме - 27940,20 рублей:

-163486,06 рублей (сальдо на 01.01.2023года) + 99247,46 рублей (списано) + 4697 рублей (уменьшены имущественные налоги) + 486,18 рублей (перерасчет пени) +33489,60 рублей (списано) - 2374,38 рублей (пени) (л.д.74).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 обязательных платежей и санкций, не подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом списана задолженность по налогам, страховым взносам, пени по Решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам на общую сумму 99 247,46 рублей.

Таким образом, дальнейшее начисление пени на списанную задолженность не основаны на нормах налогового законодательства, в связи с чем, применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, соответственно и начисление пени на списанную задолженность, не может быть произведено.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12.09.2025 года.

Судья В.Е. Баранский

Копия верна

Судья В.Е. Баранский