Решение № 2А-2440/2019 2А-2440/2019~М-2576/2019 М-2576/2019 от 18 ноября 2019 г. по делу № 2А-2440/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 ноября 2019 г. г. Новомосковск Тульской области

Новомосковский городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Рудник И.И.,

при секретаре Цыгановской И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2440/2019 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 не исполнила обязанность по своевременному предоставлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ. Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. В адрес должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени сумма штрафа должником не уплачена.

Согласно камеральной налоговой проверке, ФИО1 допустила нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ, выразившееся в занижении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на сумму доходов, полученных за грузоперевозки, в связи с чем, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, к штрафу в размере в размере <данные изъяты> руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, к штрафу в размере <данные изъяты> руб., ей предложено оплатить налог, пени и штраф, указанные в решении. В адрес плательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сумма штрафа должником не уплачена. Поскольку налог на доходы физических лиц в установленный срок должником не уплачен, согласно ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки уплаты налога. В адрес налогоплательщика были направлены требования о взыскании неоплаченных пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., № на сумму <данные изъяты> руб., № на сумму <данные изъяты> руб. Задолженность налогоплательщиком не погашена. Просит взыскать с ФИО1 штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. Также Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, признав причину его пропуска уважительной.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени его проведения не явился. В письменном заявлении начальник инспекции ФИО2 просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причину неявки не сообщила.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу статей 19, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено кодексом.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренным настоящим Кодексом (ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с ч. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Судом установлено, что ранее административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и согласно выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, прекратила деятельность в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере <данные изъяты> рублей (несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ: срок предоставления ДД.ММ.ГГГГ, дата фактического предоставления ДД.ММ.ГГГГ).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере <данные изъяты> руб. (несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ: срок предоставления ДД.ММ.ГГГГ, дата фактического предоставления ДД.ММ.ГГГГ); за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 222 НК РФ, назначен штраф в размере <данные изъяты> рублей (неуплата (неполная уплата) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильно исчисленного налога или других неправомерных действий). Выявлена недоимка в размере <данные изъяты> руб., начислены пени в размере 445511,33 руб.

В соответствии со статьей 69 НК РФ инспекцией выставлены требования: № об уплате штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.; № об уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.; № об уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.; № об уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., которые направлены административному ответчику.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2).

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 31 Новомосковского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области отказано в принятии заявления к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, пени, в связи с пропуском установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ срока для взыскания штрафа и пени. Указанное определение Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области не обжаловалось.

Согласно абз. 2 и 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48, пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, а поскольку в данном случае такое определение мировым судьей не выносилось, положения абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ к спорным правоотношениям не могут быть применены.

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть на дату обращения административный истец уже утратил право на принудительное взыскание штрафа и пени по налогу на доходы физических лиц, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Обстоятельства, на которые ссылается представитель административного истца, а именно, что срок для обращения в суд был пропущен в связи с большой загруженностью в работе инспекции, не могут быть признаны уважительной причиной. При этом, суд учитывает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения в суд.

Иных доказательств уважительности причин пропуска срок для обращения в суд, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным истцом не представлено, следовательно, оснований для его восстановления у суда не имеется.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, оценив представленные доказательства с учетом положений ст. 84 КАС РФ, учитывая тот факт, что административным истцом пропущен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и оснований для его восстановления не имеется, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Новомосковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 28 ноября 2019 г.

Председательствующий