Решение № 3А-62/2025 3А-62/2025~М-35/2025 М-35/2025 от 6 августа 2025 г. по делу № 3А-62/2025

Дело № 3а-62/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 июля 2025 года г. Севастополь

Севастопольский городской суд в составе:

председательствующего судьи Исаева С.Н.,

при секретаре – Михайловой В.Г.,

с участием представителя административного истца – ФИО1,

представителя заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по городу Севастополю – ФИО2,

прокурора – Василенко С.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению акционерного общества «Крымморгидрострой» к Департаменту по имущественным и земельным отношениям города Севастополя, заинтересованные лица: Правительство Севастополя, Управление Федеральной налоговой службы по городу Севастополю о признании нормативного правового акта не действующим в части,

установил:

приказ от 29 ноября 2024 года № 231 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» на налоговый период 2025 года подписан директором Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя ФИО3, возглавляющей исполнительный орган государственной власти города Севастополя и опубликован 29 ноября 2024 года на официальном сайте Правительства Севастополя, на веб-странице Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя.

Административный истец обратился в Севастопольский городской суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просил признать недействующим пункт № Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 статьи 378-2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного приказом Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя от 29 ноября 2024 года № 231.

В обосновании административного иска истец указал, что АО «Крымморгидрострой» на праве собственности принадлежит нежилое здание с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>.

Приказом Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя 29 ноября 2024 года №231 и приложением к нему нежилое здание с кадастровым №, включено в перечень объектов недвижимого имущества, указанного в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, под пунктом № в приложении: «№, <адрес>».

Административный истец считает, что оспариваемый приказ нарушает права, свободы и законные интересы административного истца, так как он незаконно возложили на него обязанность по уплате налога на имущество в завышенном размере. Принадлежащее административному истцу на праве собственности нежилое здание не обладает признаками объектов налогообложения, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, включение данных объектов в Перечень на 2025 год не соответствует положениям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности - ФИО4 просил суд удовлетворить требования административного искового заявления в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица УФНС по городу Севастополю – ФИО2 в судебном заседании указала на необходимость отказа в удовлетворении исковых тренований.

Представители административного ответчика Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя и заинтересованного лица Правительства Севастополя в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены своевременно и надлежащим образом, в связи с чем судом определено провести заседание в их отсутствие.

В заключении прокурор Василенко С.Н. полагала заявленные требования не подлежащими удовлетворению, поскольку нежилое здание, принадлежащее административному истцу, соответствует условиям, предусмотренным статьей 378.2 НК РФ и необходимым для включения в Перечень.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, заключение прокурора, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено в ходе разбирательства, оспариваемым Приказом Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя затрагиваются права административного истца, как собственника нежилого здания с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>.

Конституция Российской Федерации гарантирует каждому право на защиту своих прав и свобод всеми способами, не запрещенными законом. Каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод (статьи 45 - 47).

Названные нормы дают основание гражданам обращаться в суд с требованием об оспаривании нормативного правового акта, если они полагают, что таким актом нарушено указанное право либо существует угроза его нарушения. АО «Крымморгидрострой» имеет право на обращение в суд с настоящим иском, поскольку полагает, что его права нарушены указанным нормативно-правовым актом.

Согласно положений ч. 1 ст. 208 КАС РФ с административным исковым заявлением о признании нормативного правового акта не действующим полностью или в части вправе обратиться лица, в отношении которых применен этот акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.

В соответствии со статьей 24 Устава города Севастополя от 14 апреля 2014 года № 1-ЗС, принятого Законодательным Собранием города Севастополя 11 апреля 2014 года, статьями 4,5 Закона города Севастополя от 30 декабря 2022 года № 737-ЗС «О Правительстве Севастополя» Губернатор города Севастополя является высшим должностным лицом города Севастополя, формирует и возглавляет высший исполнительный орган государственной власти города Севастополя – Правительство Севастополя.

Согласно части 2 статьи 31, части 1 статьи 35 Устава города Севастополя от 14 апреля 2014 года № 1-ЗС Правительство Севастополя является постоянно действующим, высшим исполнительным органом государственной власти города Севастополя, который на основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации, настоящего Устава, законов города Севастополя и правовых актов Губернатора издает постановления Правительства Севастополя.

Правительство Севастополя издает, в том числе, постановления, принятые в пределах полномочий, обязательные к исполнению в городе Севастополе (статья 35 Устава).

Подпунктом 3 п. 5.2 Регламента Правительства Севастополя, утвержденного Постановлением Правительства Севастополя от 24 ноября 2015 года № 1084-ПП «Об утверждении Регламента Правительства Севастополя» предусмотрено, что Правительство Севастополя издает постановления Правительства Севастополя.

В соответствии с частями 1 и 4 статьи 7 Федерального закона от 06 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» по вопросам местного значения органами местного самоуправления и должностными лицами местного самоуправления принимаются муниципальные правовые акты, которые не должны противоречить Конституции Российской Федерации, федеральным конституционным законам, названному федеральному закону, другим федеральным законам и иным нормативным правовым актам Российской Федерации, а также конституциям (уставам), законам, иным нормативным правовым актам субъектов Российской Федерации.

Решения органов местного самоуправления в сфере имущественных отношений должны быть предсказуемыми, обоснованными, исключающими произвольность и возможность злоупотреблений, о чем указано в пункте 3.3 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30 марта 2012 года № 9-П «По делу о проверке конституционности части второй статьи 4 Закона Российской Федерации от 04 июля 1991 года № 1541-1 «О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации» в связи с жалобой администрации муниципального образования «Звениговский муниципальный район» Республики Марий Эл».

В соответствии с пунктом 4 Положения о Департаменте по имущественным и земельным отношениям города Севастополя, утвержденного постановлением Правительства Севастополя от 22 сентября 2016 года № 883-ПП, Департамент в пределах своей компетенции и в соответствии с функциями осуществляет, в том числе, следующие полномочия: осуществляет от имени города Севастополя управление, владение и распоряжение имуществом, находящимся в собственности города Севастополя; является администратором доходов бюджета города Севастополя в части средств от реализации, использования имущества, находящегося в собственности города Севастополя; осуществляет контроль за поступлением в бюджет города Севастополя средств от продажи и аренды, иного использования имущества, находящегося в собственности города Севастополя, а также за перечислением части чистой прибыли государственных предприятий в бюджет города Севастополя; участвует в работе комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости земель; выступает арендодателем имущества и земельных участков (за исключением лесных участков), находящихся в собственности города Севастополя; осуществляет отнесение земель к категориям, перевод их из одной категории в другую, в том числе при включении земельных участков в границы населенных пунктов (в отношении земель, находящихся в собственности города Севастополя, а также земель сельскохозяйственного назначения, находящихся в муниципальной и частной собственности); в пределах своей компетенции осуществляет подготовку проектов нормативных правовых актов города Севастополя в сфере регулирования земельных отношений на территории города Севастополя, управления и распоряжения земельными участками, находящимися в собственности города Севастополя; является уполномоченным исполнительным органом государственной власти города Севастополя по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения; определению на налоговый период перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых на налоговый период года налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Постановлением Правительства Севастополя от 09 апреля 2021 года № 150-ПП «Об утверждении Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения и определения перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» с целью эффективного и рационального использования недвижимого имущества, определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения утвержден Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения и определения перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с положениями статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, являются:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Таким образом, в порядке исключения из общего правила, в соответствии с которым налог на имущество уплачивается организациями исходя из среднегодовой остаточной стоимости основных средств, в отношении отдельных видов коммерческой недвижимости налоговая база подлежит исчислению по кадастровой стоимости этого имущества.

В соответствии с частью 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения.

При этом здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки); фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Процедура формирования Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость регламентирована Порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения и определения перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденным Постановлением Правительства Севастополя от 09 апреля 2021 года № 150-ПП.

Мероприятия по формированию Перечня проводятся в отношении следующих объектов недвижимости, определенных статьей 378.2 НК РФ:

- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

- нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктом 4 Порядка вид фактического использования объектов недвижимости определяется в соответствии с установленными в частях 3,4, 4.1, 5 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации условиями признания зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений в качестве объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Исходя из норм приведенного законодательства, оспариваемый Приказ Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя принят в соответствии с полномочиями и компетенцией органов государственной власти города Севастополя.

Обязанность опубликования нормативного правого акта в порядке, установленном для официального опубликования муниципальных правовых актов, предусмотрена частью 7 статьи 36 Закон города Севастополя от 29 сентября 2015 года № 185-ЗС «О правовых актах города Севастополя» и в данном случае административным ответчиком исполнена.

Утвержденный Приказом Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя № 231 от 29 ноября 2024 года Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость опубликован 29 ноября 2024 года на официальном сайте Правительства Севастополя, на веб-странице Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя.

Таким образом, порядок опубликования оспариваемого нормативного правового акта соблюден.

В соответствии с действующей редакцией подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных данной статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Таким образом, из приведенных правовых норм прямо следует, что нежилое помещение признается объектом налогообложения, налоговая база которого исчисляется из его кадастровой стоимости, если оно является самостоятельным видом недвижимого имущества, указанного в подпункте 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, назначение, разрешенное использование или наименование которого в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Нежилое здание может быть признано объектом налогообложения, налоговая база которого исчисляется из его кадастровой стоимости, если оно обладает признаками административно-делового и (или) торгового центра.

При этом статья 378.2 НК РФ, устанавливая виды недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, предусмотрела, что для включения объекта налогообложения в соответствующий перечень достаточно, чтобы он отвечал хотя бы одному из перечисленных в ней условий, то есть соответствия такого объекта совокупности всех критериев одновременно не требуется.

Из смысла положений статьи 378.2 НК РФ следует, что в перечень объектов недвижимого имущества включаются такие здания (строения, сооружения), которые используются или могут быть использованы в целях административно-деловых центров и (или) торговых центров (комплексов). К ним относятся такие объекты недвижимого имущества, которые с экономической точки зрения в процессе их самостоятельной эксплуатации способны обеспечить их владельцу извлечение дохода и принесение прибыли, и именно поэтому налогообложение таких объектов регулируются законодателем в особом порядке.

Как установлено в ходе разбирательства и усматривается из материалов дела, спорный объект с кадастровым № является отдельно стоящим зданием, расположенным в границах земельного участка с кадастровым №, расположенным по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования «нежилое здание».

Фактическое использование здания «под размещение офисов, делового и административного назначения» подтверждается актом обследования для определения его фактического использования от ДД.ММ.ГГГГ, содержащим сведения, соотносимые с технической документацией на здание, и со сведениями содержащимися в ЕГРН (т. 1 л.д.90-91).

Так, из акта обследования объекта недвижимого имущества в целях определения вида его фактического использования, составленного государственным инспектором отдела контроля использования имущества ФИО, инженером ГУП «БТИ» ФИО, начальником Инспекции по контролю за использованием объектов недвижимости Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя ФИО, следует, что объект используется под размещение офисов, делового и административного назначения на 100 %.

Таким образом, из материалов административного дела следует, что установленные по делу обстоятельства с достоверностью подтверждают соответствие указанного объекта условиям, предусмотренным статьей 378.2 НК РФ и необходимым для включения в Перечень.

Ввиду чего, фактическое использование принадлежащего административному истцу нежилого здания в целях делового, административного или коммерческого назначения, подтверждает его соответствие условиям, предусмотренным статьей 378.2 НК РФ, в связи с чем, включение данного здания в Перечень на 2025 год является правомерным.

С учетом изложенных обстоятельств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административный иск не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления акционерного общества «Крымморгидрострой» к Департаменту по имущественным и земельным отношениям города Севастополя, заинтересованные лица: Правительство Севастополя, Управление Федеральной налоговой службы по городу Севастополю о признании нормативного правового акта не действующим в части отказать.

Сообщение о принятии данного решения суда подлежит опубликованию на официальном сайте Правительства Севастополя http://sevastopol.gov.ru или в печатном издании, в котором публикуются нормативные правовые акты Правительства Севастополя, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу или по истечении установленного срока в ближайшем номере указанного печатного издания.

На решение может быть подана апелляционная жалоба, а прокурором - принесено апелляционное представление в Третий апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи жалобы или представления через Севастопольский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 07 августа 2025 года.

Судья С.Н. Исаев