Решение № 02А-1103/2025 02А-1103/2025~МА-1131/2025 МА-1131/2025 от 26 ноября 2025 г. по делу № 02А-1103/2025

УИД 77RS0027-02-2025-014308-85

Дело № 02а-1103/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года адрес


Тверской районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Розиной К.А.,

при секретаре фио, с участием:

представителя административного истца фио,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-1103/2025 по административному иску ИФНС № 7 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 7 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит суд взыскать с последней налоговую задолженность: недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере сумма, сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 г. и 2022 г. в размере сумма, сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 г. и 2022 г. в размере сумма, страховые взносы за 2023 - 2024 годы в размере сумма, сумму пени в размере сумма, указывая на неисполнение налогоплательщиком обязанности по своевременной уплате вышеуказанных налогов. В связи с несвоевременной уплатой указанных налогов, налогоплательщику были начислены пени, которые оплачены не были, у ИФНС возникла необходимость взыскания задолженности в судебном порядке.

Представитель административного истца фио в судебное заседание явился, доводы, изложенные в административном иске и дополнениях поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, просила отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Суд, выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела и представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 15 НК РФ к местным налогам относятся: земельный налог.

В соответствии со ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

В соответствии со ст.356 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование установлен ст. 430 НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В судебном заседании установлено и следует из письменных материалов дела, административный ответчик, ФИО1, являлась (является) собственником:

- с 14.01.2020 года по настоящее время земельный участок, находящийся по адресу: адрес, тер. с/т «Виноградово», уч-к 221, размер доли 1/1, площадь 600 кв.м, кадастровый номер 50:29:0020418:140

- с 01.01.1999 по настоящее время, земельный участок, находящийся по адресу: адрес, уч. 31., размер доли 1/1, площадь 1200,00 кв.м, кадастровый номер 50:08:50406:10078.

В соответствии с расчетом Инспекции, произведенном на основании Закона о налоге на имущество, общая сумма налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате (доплате) составила сумма, в связи с чем налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 09.08.2024 Nº 169702528.

С 16.09.2002 года зарегистрирована в качестве адвоката.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков - адвокатов, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пп. 1 л.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

За период осуществления деятельности в качестве адвоката Должник не исполнил в установленные сроки обязанность по добровольной уплате недоимки по страховым взносам за периоды 2017, 2018, 2022-2024 годы.

В соответствии с ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов инспекцией на основании статьи 75 НК РФ была начислена пеня и выставлены: требование об уплате налогов и пени № 461, сформированное по состоянию на 16 мая 2023 года со сроком исполнения до 15 июня 2023 года.

Однако задолженность перед бюджетом административным ответчиком добровольно погашена не была.

Административным истцом подано заявление на мировой судебный адрес 389 адрес о вынесении судебного приказа в отношении Должника.

18.02.2025 мировым судом был вынесен судебный приказ по делу Nº 2а-0019/389/2025 о взыскании задолженности с должника.

Должник подал в Мировой суд возражения относительно исполнения судебного приказа от 18.02.2025 Nº 2а-0019/389/2025.

24.02.2025 Мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.02.2025 Nº 2а-0019/389/2025 на основании поданных возражений Должника.

УФНС России по адрес письмом от 04.06.2025 Nº 10-05/11998@ направлено Решение от 04.06.2025 Nº95 о восстановлении переплаты свыше 3-х лет по страховым взносам в размере сумма

Инспекцией 06.06.2025 проведены мероприятия по восстановлению переплаты свыше 3- х лет по страховым взносам в размере сумма

Таким образом, вышеуказанная сумма была зачтена в сальдо ЕНС в виде переплаты по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год и по НДФЛ за 2023 год.

В связи с чем, Инспекция обратилась в Тверской районный суд адрес с настоящим административным исковым заявлением, в настоящее административное исковое заявление вошла сумма задолженности по земельному налогу за период 2023 год в размере сумма, по страховым взносам на ОМС и ОПС за периоды 2018, 2022 годы в размере сумма (59 935,78 + 14 399,22), страховые взносы за 2023-2024 в размере сумма

Сведений, что административный ответчик оплатил недоимку по налогам и страховым взносам, в соответствии с приведенным расчетом, в материалы дела не представлено, отсутствия недоимки на момент рассмотрения дела судом не установлено, административным ответчиком суду доказательств оплаты задолженности не представлено.

Разрешая заявленные требования, с учётом установленных по делу обстоятельств, суд, приходит к выводу о наличие правовых оснований для удовлетворения требований в полном объеме, поскольку административным ответчиком, как налогоплательщиком, не исполнена установленная законом обязанность по уплате налогов и страховых взносов.

Доводы стороны административного ответчика о том что, требование налогового органа от 16.05.2023 Nº 461 не относимо к делу, поскольку его основанием является задолженность по НДФЛ, а также довод о пропуске срока на обращение в суд, судом отклоняются, поскольку в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налоговый орган вправе обратится в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Налогоплательщик указывает, что Инспекцией нарушены правила о подсудности в части страховых взносов. Должник указывает, что с 2007 года осуществляет адвокатскую деятельность в адвокатском бюро и адвокатское бюро является представителем своих членов по расчетным обязательствам, следовательно, ненадлежащие исполнение обязанностей по уплате страховых взносов относится к адвокатскому бюро, а не к налогоплательщику.

Относительно доводов налогоплательщика о пропуске обращения в суд и что требование от 16.05.2025 Nº 461 не относится к делу, суд исходит из того, что по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма, а именно:

- по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере сумма за 2012 г.; штраф по НДФЛ в размере сумма; пени в размере сумма

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, в связи с отсутствием уплаты задолженности, Инспекцией соответствии со ст. 69, 46 Кодекса сформированы:

- требование от 16.05.2023 Nº 461 (срок исполнения до 15.06.2023) на общую сумму сумма, в том числе по НДФЛ в размере сумма - налог, сумма - пени, сумма - штраф (предельный срок направления требования до 01.10.2023, т.е. сроки не нарушены);

- решение о взыскании за счет ДС и ЭДС от 18.10.2023 Nº 3100 на общую сумму сумма

При этом, ответчик не учитывает, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности и решения законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Таким образом, по состоянию на 01.11.2025 остаток неуплаченной суммы по требованию об уплате задолженности от 16.05.2023 Nº 461 составляет сумма

Относительно пропуска срока, Инспекцией были направлены в Мировой адрес 389 адрес заявления о вынесении судебного приказа:

- от 23.10.2023, 22.11.2023 был вынесен судебный приказ, который был отменен 09.01.2024 Nº 2a-115/2023, в последствии Инспекция обратилась в Тверской районный суд адрес с административным исковым заявлением (дело Nº 02а-0844/2024),

Следовательно, заявление было направлено в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования от 16.05.2023 Nº 461 (15.06.2023).

-от 05.06.2024. 24.07.2024 был вынесен судебный приказ, который был отмене 01.08.2024 Nº 02a-0305/389/2024. впоследствии Инспекция обратилась в Тверско районный суд адрес с административным исковым заявлением (дело Nº 02а- 1361/2024).

В соответствии со ст. 48 п.3 пп.2 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию , в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма, т. е. до 01.07.2025.

- от 30.01.2025 (в настоящем деле), 18.02.2025 был вынесен судебный приказ, который был отменен 24.02.2025 Nº 02а-0019/389/2025.

Таким образом, исходя из положений ст. 48 НК РФ, заявления о взыскании задолженности были направлены Инспекцией не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, следовательно, срок в соответствии со ст. 48 НК РФ не пропущен.

Ответчик указывает на нарушение правил подсудности в части страховых взносов, поскольку адвокатское бюро является представителем своих членов по расчетным обязательствам, следовательно, ненадлежащие исполнение обязанностей по уплате страховых взносов относится к адвокатскому бюро, а не к налогоплательщику.

Судом указанные доводы отклоняются как несостоятельные.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация (ст. 20 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-Ф3 "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации").

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, начисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 толя года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Статьей 432 НК РФ установлено, что начисление и уплата сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производятся плательщиками самостоятельно.

НДФЛ с доходов адвокатов, являющихся членами коллегиальных адвокатских образований, исчисляется, удерживается и перечисляется коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями как налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Однако страховые взносы, в силу законодательства о налогах и сборах, адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя.

Таким образом, адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. При этом форма адвокатского образования значения не имеет (п. 1 ст. 432 НК РФ, п. 4 Письма ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@).

Относительно довода налогоплательщика об обязанности налогового органа провести зачет уплаты земельного налога, суд исходит из того что Порядок исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов установлен ст. 45 НК РФ.

Таким образом, принадлежность денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в строгом соответствии со ст. 45 НК РФ.

В связи с вышеизложенным, доводы налогоплательщика противоречат фактическим обстоятельствам дела и законодательству о налогах и сборах, указанные доводы налогоплательщика направлены исключительно на избежание уплаты законно установленных налогов и пени.

В соответствии со сведениями ПК АИС «Налог-3» задолженность по пени, подлежащая взысканию, составляет сумма

Задолженность по налогам, на которую начислялись пени за период с 06.06.2024 по 30.01.2025, взыскиваемые в рамках настоящего дела, состоит из:

- с 06.06.2024 по 28.07.2024 задолженности по налогам на общую сумму сумма, в том числе по НДФЛ за 2012 г. на сумму сумма, страховые взносы за 2023 г. - сумма, страховые взносы ОПС за 2019 г. -сумма, за 2020 г. - сумма., за 2021 г. -сумма, за 2022 г. -сумма, страховые взносы ОМС за 2019 г. - сумма, за 2020 г. - сумма, за 2021 г. - сумма, за 2022 г. - сумма, земельный налог за 2022 г. - сумма

Налогоплательщику начислены страховые взносы ОПС за 2017 г. на сумму сумма, за 2018г: - сумма, страховые взносы на ОМС за 2017 г. - сумма, за 2018 г. сумма, НДФЛ по вкладам за 2023 г. - сумма, земельный налог за 2023 г. - сумма, страховые износы за 2024 г. - сумма

Налогоплательщиком произведена оплата 08.10.2024 п размере сумма

Таким образом, по состоянию на 10.01.2025 задолженность по налогам, на которую начислялись пени составляет сумма, в т. ч. по НДФЛ за 2012 г. на сумму сумма, страхоные взносы за 2023 г. - сумма, за 2024 г. - сумма, страховые поносы ОПС за 2017 г. на сумму сумма, за 2018г: - сумма, за 2019 г. - сумма, за 2020 г. сумма., за 2021 г: -сумма за 2022 г: - сумма, страховые вносы ОМС за 2017 г.: - сумма за 2018 г. - сумма, за 2019 г. - сумма, за 2020 г. - сумма, за 2021 Г. - сумма, за 2022 г. - сумма, земельный налог за 2022 г. - сумма, за 2023 г. - 1261 pyo.,за 2023 г. - сумма.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая положения ст.114 КАС РФ, с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, следует взыскать государственную пошлину в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.174-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС № 7 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России №7 по адрес недоимку по земельному налогу за 2023 года в размере сумма, сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2022 года в размере сумма, сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018,2022 года в размере сумма, страховые взносы за 2023-2024 годы в размере сумма, сумму пени в размере сумма, а всего в сумме сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Тверской районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 12.01.2026.

Судья Розина К.А.