Решение № 2А-2770/2024 2А-2770/2024~М-2470/2024 М-2470/2024 от 28 октября 2024 г. по делу № 2А-2770/2024

УИД 26RS0035-01-2024-004655-53

№ 2а – 2770 / 2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Михайловск 29 октября 2024 года

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Марьева А.Г.,

при секретаре судебного заседания Григорян А.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов.

В обоснование административного иска (в последствии уточненного) указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по СК в качестве налогоплательщика (ИНН №).

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество:

- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, кадастровый №, площадь 607,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Налоговая база (кадастровая стоимость 5 756 932 * налоговая ставка 0,50 % = 13 993 рублей сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года;

- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, кадастровый №, площадь 285,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая база (кадастровая стоимость 10 525 102 * налоговая ставка 0,50 % = 22 658 рублей сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года;

- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, кадастровый №, площадь 940,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая база (кадастровая стоимость 28 009 092 * налоговая ставка 2,00 % = 194 508 рублей сумма налога, исходя из 10 месяцев владения 2021 года.

Налоговым органом уменьшена сумма имущественного налога за 2021 год в размере 22 658 рублей. Сумма, подлежащая взысканию по имущественному налогу составляет 208 501 рублей за 2021 год.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 была зарегистрирована в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии с Федеральными законами от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» была зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении – Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлась плательщиком страховых взносов, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Налоговым органом исчислены страховые взносы:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год на обязательное пенсионное страхование в размере 5 495,23 рублей за 2021 год;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год на обязательное медицинское страхование в размере 1 426,98 рублей за 2021 год.

В МИФНС России № по СК ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год с указанием общей суммы дохода в размере 955 600 рублей за 2018 год.

Расчет суммы страховых взносов подлежащий к уплате за 2018 год:

(955 600 рублей – 300 000 рублей) * 1 % = 6 556 рублей 1 % за 2018 год.

По сведениям, представленным органом Росреестра, ФИО1 в 2021 году продан объект недвижимого имущества с кадастровым номером № расположенного по <адрес>, стоимостью 13 094 718,8 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год, с учетом налоговых вычетов в размере 250 000 рублей, составляет 1 669 813 рублей.

Срок представления декларации за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ год.

ФИО1 не представила первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма налога в размере 1 669 813 рублей подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 НК РФ.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма штрафа за непредставление декларации за 2021 год составляет 417 453 рублей (5 % не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за 2021 год – 5 % * 1 669 813 * количество полных/неполных просроченных месяцев – 5).

Отчуждаемый ФИО1 объект недвижимого имущества с кадастровым номером № расположенный по <адрес>, принадлежал налогоплательщику на праве собственности, был образован в результате решения собственников от ДД.ММ.ГГГГ, где было принято решение об образовании двух самостоятельных объектов недвижимости путем раздела исходного объекта кадастровый №, площадью 940,6 кв.м., находящейся по <адрес> принадлежащий ФИО1 на праве собственности на основании свидетельство о праве собственности на долю в общем имуществе супругов, выдаваемое пережившему супругу от ДД.ММ.ГГГГ.

Объект с кадастровым номером №, принадлежал наследодателю ФИО2 (умершему ДД.ММ.ГГГГ) на праве собственности.

В рамках рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки установлено, что декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в связи с продажей недвижимого имущества или документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этого имущества, не представлены.

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 112 НК РФ, а именно тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств.

Налоговым органом принято решение №, на основании ст. 101 НК РФ, привлечь ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 41 745,38 рублей.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. Товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере 52 181,66 рублей.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Дата отрицательного сальдо ЕСН ДД.ММ.ГГГГ в сумме 251 395,08 рублей, в том числе пени 5 720,87 рублей.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕСН в сумме 5 720,87 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕСН на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 2 056 081,36 рублей, в том числе пени 270 024,70 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 76 738,61 рублей.

Таким образом, с учетом частичного погашения задолженности по налогам просит суд взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму в размере 1 215 467,60 рублей, в том числе:

- пени в размере 193 286,09 рублей,

- налог на имущество физических лиц в размере 208 501 рублей за 2021 год,

- страховые взносы ОМС в размере 1 426,98 рублей за 2021 год,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 5 495,23 рублей, налог в размере – 6 556 рублей за 2018 год 1 %,

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) налог в размере – 706 275,26 рублей, штраф в размере 41 745,38 рублей,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере – 52 181,66 рублей.

В судебное заседание административный истец МИФНС России № по СК не явился, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещен.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещена.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в административном деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив представленные материалы административного дела, дав оценку имеющимся в административном деле доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по СК в качестве налогоплательщика (ИНН №).

В силу п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником нежилого помещения (5/6 доли) с кадастровым номером №, площадью 607,6 кв.м., расположенного по <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Также ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником нежилого помещения (5/6 доли) с кадастровым номером №, площадью 285,6 кв.м., расположенного по адресу<адрес>, и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником нежилого помещения (5/6 доли) с кадастровым номером №, площадью 940,6 кв.м., расположенного по <адрес>

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество:

- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес> кадастровый №, площадь 607,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Налоговая база (кадастровая стоимость 5 756 932 * налоговая ставка 0,50 % = 13 993 рублей сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года;

- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, кадастровый №, площадь 285,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая база (кадастровая стоимость 10 525 102 * налоговая ставка 0,50 % = 22 658 рублей сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года;

- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, кадастровый №, площадь 940,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая база (кадастровая стоимость 28 009 092 * налоговая ставка 2,00 % = 194 508 рублей сумма налога, исходя из 10 месяцев владения 2021 года.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, где общая сумма налога на имущество физических лиц значилась – 231 159 рублей, которую ФИО1 должна была уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, ФИО1 налог на имущество за налоговый период 2021 год в установленный в уведомлении срок не оплатила.

Налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и штрафа, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности.

Как следует из административного искового заявления, налоговым органом уменьшена сумма по налогу в размере 22 658 рублей.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по имущественному налогу 208 501 рублей.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предпринимателя являются плательщиками страховых взносов

В соответствии с ч. 2 ст. 430 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 была зарегистрирована в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии с Федеральными законами от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» была зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении – Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлась плательщиком страховых взносов, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Налоговым органом ФИО1 исчислены страховые взносы:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год на обязательное пенсионное страхование в размере 5 495,23 рублей за 2021 год;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год на обязательное медицинское страхование в размере 1 426,98 рублей за 2021 год.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика с предоставлением срока для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом представлен расчет суммы страховых взносов, подлежащих к уплате за 2018 год.

ФИО1 в МИФНС России № по Ставропольскому краю ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год с указанием общей суммы дохода в размере 955 600 рублей за 2018 год.

Таким образом, сумма страховых взносов, подлежащих к уплате за 2018 год составит 6 556 рублей 1 % за 2018 год (955 600 рублей – 300 000 рубле) * 1 %).

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате в бюджеты задолженности.

Представленный административным истцом расчет страховых взносов административный ответчик не оспаривала.

Учитывая, что административным ответчиком своевременно оплата страховых взносов не произведена, с ФИО1 надлежит взысканию задолженность по страховым взносам в указанном размере.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 193 286,09 рублей, которые подтверждаются представленным административным истцом расчетом пени.

ФИО1 не представлены доказательства о погашении пени в указанном размере, в связи с чем пени в размере 193 286,09 рублей подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии с п. 3, п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (ч. 2).

Статьей 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям представленными органами Росреестра, ФИО1 в 2021 году был продан объект недвижимого имущества – нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенный по <адрес>, что подтверждается договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

Цена сделки составила 3 000 000 рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год не представила, то есть не исполнила свою обязанность по ее представлению.

Пунктом 3 ст. 214.10 НК РФ предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 214.10 Кодекса установлено, что, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, образованного от полученных налогоплательщиком в налоговом периоде доходов от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 250 000 рублей, составляет 1 669 813 рублей.

Таким образом, административному ответчику ФИО1 надлежало уплатить налог на доходы физических лиц в размере 1 669 813 рублей.

Однако указанный налог административным ответчиком уплачен не был.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц было направлено в адрес административного ответчика с предоставлением срока для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование административным ответчиком ФИО1 исполнено частично.

Из уточненного административного искового заявления следует, что остаток задолженности составляет 706 275,26 рублей.

При таких обстоятельствах, учитывая, что за налогоплательщиком - административным ответчиком числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 706 275,26 рублей, доказательств погашения задолженности суду не представлено, суд считает заявленные требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в указанном размере подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма штрафа за непредставление декларации за 2021 год составляет 41 453 рублей (5 % не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за 2021 год – 5 % * 1 669 813 * количество полных/неполных просроченных месяцев – 5).

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. Товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере 52 181,66 рублей.

Сведения об обжаловании решения Управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком материалы административного дела не содержат.

Доказательств, подтверждающих, что ФИО1 уплачен штраф в общем размере 93 634,66 рублей, в нарушении ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию штраф в общем размере 93 634,66 рублей.

П. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен 6-месячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по налогам административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 4 Шпаковского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 4 Шпаковского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Шпаковского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в административном деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Так, административный ответчик отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных административных исковых требований в суд не представила.

Расчет взыскиваемых сумм подтвержден документально, судом проверен и признан верным, административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки по налогам не установлены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговая инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканной недоимки и в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 14 277,33 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по <адрес>, задолженность на общую сумму в размере 1 215 467,60 рублей, в том числе:

- пени в размере 193 286,09 рублей,

- налог на имущество физических лиц в размере 208 501 рублей за 2021 год,

- страховые взносы ОМС в размере 1 426,98 рублей за 2021 год,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 5 495,23 рублей, налог в размере – 6 556 рублей за 2018 год 1 %,

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) налог в размере – 706 275,26 рублей, штраф в размере 41 745,38 рублей,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере – 52 181,66 рублей.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по <адрес>, в доход бюджета Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 14 277,33 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Шпаковский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня его принятия.

Мотивированное решение по административному делу изготовлено 02 ноября 2024 года.

Судья А.Г. Марьев