Решение № 2А-2767/2024 2А-2767/2024~М-2544/2024 М-2544/2024 от 17 октября 2024 г. по делу № 2А-2767/2024

Дело № 2а-2767/2024 59RS0001-01-2024-004976-67


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 октября 2024 года Пермь

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании пени, начисленные на сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов с Дата по Дата в размере 15155,41 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени, указав, что административный ответчик ФИО2 состоит на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю в качестве адвоката с Дата, является плательщиком страховых взносов – страхователем по обязательному пенсионному страхованию, однако своевременно не уплатила страховые взносы. Сумма задолженности за 2017 год взыскана решением Дзержинского районного суда Адрес ... находится на исполнении в отделе судебных приставов. Начислены пени. В соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления и требование №, однако пени не погашены. В связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ ... вынесен Дата, но отменен Дата в связи с возражениями должника.

Административный истец к дате судебного заседания направил письменные пояснения, исходя из которых требования уменьшены до 11722,70 рублей.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не участвовала, извещена посредством СМС, согласие на оповещение оставлено при отмене судебного приказа, а также заблаговременным направлением копий письменных пояснений с обоснованием расчета пени, ходатайств об отложении, расчета, свидетельствующего о несогласии с заявленными требованиями, не представила.

Исследовав письменные материалы дела, судебного приказа ..., суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями: ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; ст. 388, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 394 НК РФ, ст. 65 ЗК РФ, главой 23 НК РФ.

Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится Законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 Кодекса.

Начиная с 01.01.2023, начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется в п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения задолженности по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму задолженности осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС задолженности, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

При этом, в силу пп.5 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ исполнение после Дата требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до Дата в суды общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Судом установлено, что ФИО2, Дата года рождения, с Дата зарегистрирована по адресу: Адрес. Является адвокатом.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018-2022 добровольно не произвела, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

За расчетный период 2018 года ФИО2 своевременно не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату пенсии в размере 26545 рублей, и обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 5840 рублей, тем самым свои обязанности по выплате страховых взносов не исполнила.

Страховые взносы за 2018 год, а также пени за период с Дата по 21.01.2019 взысканы налоговым органом на основании решения Дзержинского районного суда Адрес от Дата ...

В связи с отсутствием уплаты начислены пени за период с 25.01.2019 по 16.11.2020 со следующих сумм задолженности:

за расчетный период 2018 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату пенсии в размере 26545 рублей исходя из 1/300 ставки рефинансирования - в размере 3669,40 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с суммы 5840 рублей исходя из 1/300 ставки рефинансирования - в размере 807,29 рублей.

Расчет пени проверен судом и признан обоснованным. Повторного начисления пени не установлено.

Также налогоплательщику надлежало своевременно внести в бюджет налог на доходы физических лиц за 2019 год по декларации, представленной 29.04.2020 о получении дохода, исходя из которого годовой платеж составляет 45681,00 рублей.

Налог на доходы физических лиц за 2020 год исчислен по декларации, представленной 23.04.2021 о получении дохода, исходя из которого по срокам уплаты надлежало внести: 12.05.2020 – 4064,00 рублей, 27.07.2020 – 2420,00 рублей, 26.10.2020 - 3403,00 рублей, 15.07.2021 – 1731,00 рублей.

Налог на доходы физических лиц за 2021 год исчислен по декларации, представленной 28.04.2022 о получении дохода, исходя из которого по срокам уплаты надлежало внести: 26.04.2021 – 7759,00 рублей, 26.07.2021 – 791,00 рублей, 25.10.2021 - 9449,00 рублей.

Налог на доходы физических лиц за 2022 год исчислен по декларации, представленной 27.04.2023 о получении дохода, исходя из которого по срокам уплаты надлежало внести: Дата – 5321,00 рублей, Дата - 1496,00 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Дата направлено требование № о начислении налогов в размере 355942,94 рублей и пени в размере 66127,48 рублей.

Срок для уплаты установлен до Дата.

Налог в установленные сроки уплачен не был, иного не доказано.

Налоговый орган Дата обратился за выдачей судебного приказа, срок (до Дата) соблюден.

Задолженность взыскана судебным приказом ..., который отменен определением от Дата по возражениям должника, указавшей о несогласии с задолженностью.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление, поданное в суд Дата, предъявлено в пределах установленного законом срока (до Дата).

Решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата ... с ФИО2 взыскана задолженность в размере 96 794 рублей 51 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 411 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 16,33 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 63,65 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 101,36 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 49,88 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3,08 руб.; по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб., по страховым взносам за 2022 год на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на ОПС в размере 2943,52 руб., на ОМС в размере 801,60 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на ОПС в размере 3835,50 руб. и 77,68 руб., на ОМС в размере 982,26 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год на ОПС в размере 3535,43 руб., на ОМС в размере 947,93 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год на ОПС в размере 1504,10 руб., на ОМС в размере 398,46 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 5321 руб. (по сроку уплаты 25.10.2022), в размере 1496 руб. (по сроку уплаты 17.07.2023); пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 в размере 7035,65 руб. на сумму задолженности в размере 45681 руб. по сроку уплаты 15.07.2020; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 355,02 руб. на сумму задолженности в размере 4064 руб. по сроку уплаты 12.05.2020, 199,50 руб. на сумму задолженности в размере 2420 руб. по сроку уплаты 27.07.2020, 280,61 руб. на сумму задолженности в размере 3404 руб. по сроку уплаты 26.10.2020, 142,69 руб. на сумму задолженности 1731 руб. по сроку уплаты 15.07.2021; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 176,52 руб. на сумму задолженности 7759 руб. по сроку уплаты 26.04.2021, 18 руб. на сумму задолженности в размере 791 руб. по сроку уплаты 26.07.2021, 180,91 руб. на сумму задолженности 9449 руб. по сроку уплаты 25.10.2021; пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 22705,83 рублей. Решение вступило в законную силу.

Пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, взыскиваются за следующий период.

Судом проверена обоснованность взыскания налогов и пени. В расчет сумм пени вошла пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1961,24 рублей, исчисленная с суммы задолженности 45681,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 498,84 рублей, исчисленная с суммы задолженности 11619,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 708,49 рублей, исчисленная с суммы задолженности 16502,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 292,68 рублей, исчисленная с суммы задолженности 6817,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 949,00 рублей, исчисленная с суммы задолженности 26545,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1282,00 рублей, исчисленная с суммы задолженности 29867,94 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1393,10 рублей, исчисленная с суммы задолженности 32448,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1393,00 рублей, исчисленная с суммы задолженности 32448,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1478,84 рублей, исчисленная с суммы задолженности 234445,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 250,73 рублей, исчисленная с суммы задолженности 5840,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 295,56 рублей, исчисленная с суммы задолженности 6884,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 361,76 рублей, исчисленная с суммы задолженности 8426,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 361,76 рублей, исчисленная с суммы задолженности 8426,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 376,35 рублей, исчисленная с суммы задолженности 8766,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10,47 рублей, исчисленная с суммы задолженности 244,00 рублей за период с Дата по Дата, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17,30 рублей, исчисленная с суммы задолженности 403,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34,99 рублей, исчисленная с суммы задолженности 815,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 38,51 рублей, исчисленная с суммы задолженности 897,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 17,65 рублей, исчисленная с суммы задолженности 411,00 рублей.

Установлено, что в сумму взыскиваемой пени не вошли требования, в удовлетворении которых указанным решением суда ... отказано.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность по направлению в адрес налогоплательщика уведомлений и требований об уплате налоговых платежей исполнена, что подтверждается реестрами отправки заказной почтовой корреспонденции.

При этом несогласие с размером исчисленного налога, либо обоснование незаконности исчисленного налога и пени, в судебное заседание не представлено, как и доказательств оплаты задолженности.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, на основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333,19 НК РФ с административного ответчика в пользу бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина по ставкам, установленным на момент предъявления в суд административного искового заявления, без учета изменений, вступивших в силу с 08.09.2024.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ..., пени в размере 11722,70 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления задолженности по налогу и пени: Банк получателя – Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г.Тула; БИК 017003983; получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); кор/счет 40102810445370000059; единый счет 03100643000000018500; ОКТМО 57646402; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 468,91 рублей.

Решение в течение месяца со дня изготовления может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

...

Судья Е.В. Мухина

...