Решение № 2А-1057/2018 2А-1057/2018 ~ 9-897/2018 9-897/2018 А-1057/18 от 17 мая 2018 г. по делу № 2А-1057/2018

Дело №а-1057/18


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 18 мая 2018 г.

Левобережный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Бражникова Т.Е.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу,

у с т а н о в и л :

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу.

В обоснование заявленных требований, указывает, что ФИО1 является владельцем транспортных средств: №

Ответчик обязана была заплатить транспортный налог за 2013г. в сумме 49624, 17 руб. и за 2014 год в сумме 41470 руб. Однако, указанная задолженность ответчиком была погашена с нарушением установленного срока. В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате транспортного налога, Инспекцией выставлено требование № от 18.04.2017г., в котором налогоплательщику предлагалось погасить имеющуюся задолженность по пени по транспортному налогу за 2013г. и 2014г. в сумме 12 764 руб. 26 коп.

Однако, в установленный по требованию срок, указанная в требованиях задолженность по пени погашена не была.

Мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу в сумме 12 760 руб. 01 коп.

ФИО1 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> 12.010.2017 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени, документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности по пени, в Инспекцию не поступало.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по транспортному налогу за период с 02.10.2015г. по 17.04.2017г. в сумме 12 750 руб. 50 коп. (л.д.4-7).

В соответствии со ст. 291 ч. 1 п. 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом принято решение о рассмотрении настоящего дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 362 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которого данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии со ст. 359 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база транспортного налога в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 361 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспорта средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных названными нормами.

В соответствии с п. 4 ст. 2.1 названного Закона (в ред. закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 118-ОЗ) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплату налога за 2013г. производят в срок не позднее 1 ноября, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ), транспортный налог за 2014 год подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ФИО1 является владельцем транспортных средств: №

Таким образом, административный ответчик в спорный период являлась плательщиком транспортного налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58, п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет, если иное не предусмотрено законом, иной смысл исполнения обязанности по уплате налога данной нормой не придается.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как видно из дела, административному ответчику направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2013 г. в сумме 49624 руб. 17 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14).

Также административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014 г. в сумме 41470 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16).

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст.75,69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Действующим НК РФ не предусмотрено перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в счет обязательств по уплате налогов налогоплательщиками, которые могут возникнуть в будущем.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.(п.2 ст.69 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п.З ст. 75 НК РФ).

Недоимка - сумма налога, сбора или страховых взносов, не уплаченная в установленный срок (ст. 11 НК РФ, п. 1 ст. 26.1 Закона N 125-ФЗ).

Как установлено судом, указанная задолженность по транспортному налогу за 2013г., 2014г. ответчиком была погашена с нарушением установленного срока.

Так, задолженность по транспортному налогу за 2013 год оплачивалась ФИО1:

в сумме 20642,64 руб.

в сумме 10580,73 руб.

в сумме 10580,73 руб.

в сумме 7820,07 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год оплачивалась ФИО1

в сумме 8693,57 руб.

в сумме 5000,04 руб.

в сумме 61,74 руб.

в сумме 5592,78 руб.

в сумме 0,02 руб.

в сумме 16778,37 руб.

Обратного суду представлено не было.

В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате транспортного налога за 2013г., 2014г., Инспекцией выставлено требование № от 18.04.2017г., в котором налогоплательщику предлагалось погасить имеющуюся задолженность по пени по транспортному налогу за 2013г. и 2014г. в сумме 12 764 руб. 26 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГг. (л.д.11-12).

Однако, данное требование ФИО1 в установленный срок не исполнено.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

ДД.ММ.ГГГГ был принят Федеральный закон N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, касающийся налоговой амнистии физических лиц.

Статья 12 вышеуказанного Федерального закона, предусматривает, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (ч.1).

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч.3).

С учетом того, что истец просит взыскать пени на недоимку по транспортному налогу за 2013г., суд считает, что на ответчика распространяются положения ст. 12 Федеральный закон N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, и пени на указанную недоимку за 2013г. подлежат списанию, как безнадежные, и соответственно, в судебном порядке взысканию не подлежит.

Учитывая, что пени являются производными от основного обязательства, они не могут быть начислены на ту задолженность по налогам, обязанность по которым не возникла у административного ответчика, в связи с чем суд отказывает в начислении пени по транспортному налогу за 2013г.

Имущественные налоги физических лиц за 2014 год должны быть оплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем, недоимка возникает только после ДД.ММ.ГГГГ и не подлежит списанию.

В связи с чем требования истца о взыскании с ответчика пени на недоимку по транспортному налогу, которая образовалась за 2014г., в сумме 8081 руб. 09 коп. суд находит подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В абзаце третьем данной статьи установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации ).

Исходя из положений статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ДД.ММ.ГГГГ обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций, предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, исходя из системного толкования пп.2 п.2 ст. 48, п.6 ст. 58 НК РФ, шестимесячный срок для обращения в суд необходимо исчислять со дня окончания предоставленного срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, то есть с 20.12.2017г.

Согласно ч. 2 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, 19.09.2017г. ИФНС РФ по <адрес> обращалось с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу в размере 12 760 руб. 01 коп.

Мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу в сумме 12 760 руб. 01 коп.

ФИО1 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

Из материалов дела следует, что административный истец обратился как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с административным иском в суд в установленные законом сроки (л.д.4).

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как указывает истец, задолженность по пени по транспортному налогу за 2014г. до настоящего времени не погашена.

Доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной задолженности по пени по транспортному налогу за 2014г., в материалах дела отсутствуют.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ответчика пени на недоимку по транспортному налогу, которая образовалась за 2014г., подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по пени по транспортному налогу за период с 02.10.2015г. по 17.04.2017г. в сумме 8081 руб. 09 коп.

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за 2013г. отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Т.Бражникова Т.Е.