Решение № 2А-1150/2025 2А-1150/2025~М-514/2025 М-514/2025 от 23 апреля 2025 г. по делу № 2А-1150/2025

Мотивированное
решение составлено 24.04.2025 Дело № 2а-1150/2025

25RS0010-01-2025-000913-36

Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 апреля 2025 года г. Находка, Приморский край

Находкинский городской суд Приморского края

в составе: председательствующего судьи Елистратовой О.Б.,

при секретаре Балабкиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, указав, что административный ответчик имеет задолженность по налоговым обязательствам, общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату подачи административного иска составило 120 827,57 рублей.

Согласно сведениям ЕГРИП ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.07.2016 по 15.12.2020. В соответствии с действующим законодательством и с учетом предпринимательской деятельности административному ответчику были исчислены страховые взносы за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей, погашен частично в сумме 256,52 рублей, остаток составляет 4 333,48 рублей; на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей, погашен частично в сумме 1 713 рублей, остаток составляет 21 687 рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов, в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказным письмом направлены требования об оплате № 34332 от 26.06.2020 по сроку уплаты до 24.11.2020, № 1832 от 26.01.2018 по сроку оплаты до 15.02.2018, № 7843 от 25.09.2018 по сроку оплаты до 15.10.2018, № 713 от 24.01.2019 по сроку оплаты до 13.02.2019, № 18498 от 18.02.202 по сроку оплаты до 16.03.2020, № 631 от 22.01.2020 по сроку оплаты до 14.02.202 с указанием на наличие задолженности и расчетом пени. Указанная сумма задолженности по страховым взносам не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Также у административного ответчика имеется задолженность по пене, принятой при переходе в единый налоговый счет (ЕНС) в сумме 2 455,64 рублей, в том числе:

1) пеня в сумме 19,32 рублей, начисленная на недоимку 474 рубля по транспортному налогу за 2018 год за налоговый период с 03.12.2019 по 25.06.2020;

2) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

пеня в сумме 403,67 рублей, начисленная за налоговый период с 22.02.2018 по 24.01.2019;

пеня в сумме 97,43 рублей, начисленная на недоимку 6884 рубля за 2018 год за налоговый период с 09.02.2020 по 17.02.2020, налог погашен полностью;

пеня в сумме 30,12 рублей, начисленная на недоимку 6884 рубля за 2018 год за налоговый период с 01.01.2020 по 21.01.2020, налог погашен полностью;

3) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

пеня в сумме 1 344,35 рублей, начисленная на недоимку 23 400 рубля за налоговый период с 02.02.2018 по 25.09.2018;

пеня в сумме 713,43 рублей, начисленная за налоговый период с 14.10.2018 по 24.01.2019;

пеня в сумме 449,82 рублей, начисленная на недоимку 29354 рубля за налоговый период с 09.02.2020 по 17.02.2020;

пеня в сумме 128,42 рублей, начисленная на недоимку 6884 рубля за 2018 год за налоговый период с 01.01.2020 по 21.01.2020, налог погашен полностью.

Всего задолженность по пене составляет 3 186,64 рублей, с учетом произведенного уменьшения по пене остаток составляет 2 455,64 рублей.

Итого задолженность по административному исковому заявлению составляет в общей сумме 28 476,12 рублей, в том числе по налогу: в сумме 26 020,48 рублей, по пене – 2 455,64 рублей.

В связи с неуплатой задолженности МИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 46 судебного района г. Находки с заявлением от 22.01.2021 № 830 о вынесении судебного приказа на сумму 100 273,64 рублей.

05.12.2024 мировым судьей судебного участка № 46 судебного района г. Находки вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-621/2021-46 от 05.03.2021.

Поскольку задолженность не погашена налогоплательщиком по настоящее время, просили взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 28 476,12 рублей, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов: на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 333,48 рублей; на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 21 687 рублей; пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 2 455,64 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждено сведениями с официального сайта Почты России, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) судебное заседание проведено без участия сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, согласно представленной выписке из ЕГРИП, в период с ДД.ММ.ГГ. являлась индивидуальным предпринимателем и в указанный период осуществления предпринимательской деятельности на основании ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) являлась плательщиком страховых взносов.

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1, 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с действующим законодательством ФИО1, с учетом периода предпринимательской деятельности, были исчислены страховые взносы за 2017 год на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 рублей; на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 рублей по сроку уплаты 09.01.2018.

В нарушение установленных законодательством сроков ФИО1 не произвела оплату исчисленных страховых взносов, что повлекло начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлено требование № 1832 по состоянию на 26.01.2018 об уплате недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год в общей сумме 27 990 рублей и пени в общем размере 432,11 рублей со сроком исполнения до 15.02.2018, которое административным ответчиком исполнено не было.

26.02.2021 (согласно штампу о регистрации входящей корреспонденции) налоговым органом подано мировому судье судебного участка № 46 судебного района г. Находки заявление № 830 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности на общую сумму 100 273,64 рублей, в которую включены суммы основной задолженности по страховым взносам за 2017, 2018, 2020 гг. и транспортному налогу за 2018 год, а также пени.Из заявления налогового органа № 830 следует, что задолженность административного ответчика по страховым взносам составила:

- 79 299 рублей на обязательное пенсионное страхование, из которых за 2017 год 23 400 рублей, за 2018 год 26 545 рублей, за 2020 год 29 354 рублей;

- 17 314 рублей на обязательное медицинское страхование, из которых за 2017 год 4 590 рублей, за 2018 год 5 840 рублей, за 2020 год 6 884 рубля).

05.03.2021 мировым судьей судебного участка № 46 судебного района города Находки вынесен судебный приказ № 2а-629/2021-46, согласно которому с ФИО3 взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц: налог – 474 рубля, пеня – 19,32 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог – 17 314 рублей, пеня – 531,22 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог – 79 299 рублей, пеня – 2 636,10 рублей, всего – 100 273,64 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 46 судебного района города Находки от 05.12.2024 судебный приказ № 2а-629/2021-46 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

Обращаясь с данным административным исковым заявлением в суд, направленным по почте 25.02.2025, налоговый орган просит о взыскании с ФИО4 (ФИО3) задолженности по страховым взносам за 2017 год, составившей, с учетом частичной оплаты, 21 687 рублей (на обязательное пенсионное), 4 333, 48 рублей (на обязательное медицинское страхование), а также задолженности по пене в размере 2 455,64 рублей, принятой при переходе в ЕНС.

Вместе с тем, проверив сроки на обращение в суд с требованиями о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год и пени, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки и пени за указанный период.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании недоимки и пени может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Как следует из материалов административного дела № 2а-629/2021-46, основанием для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа явилась, в том числе, и задолженность административного ответчика по страховым взносам за 2017 год в общей сумме 27 990 рублей и пени в общем размере 432,11 рублей, о необходимости уплаты которой налоговым органом выставлялось требование № 1154 по состоянию на 26.01.2018 со сроком исполнения до 15.02.2018.

Принимая во внимание положения статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на время предъявления заявления о вынесении судебного приказа, содержащее сроки для обращения в суд, учитывая установленный в требовании № 1154 сроки для его исполнения, а также содержащаяся в нем сумма задолженности, которая в совокупности превышает сумму 10 000 рублей, суд приходит к выводу о том, что поступившее 26.02.2021 мировому судье заявление № 830 о вынесении судебного приказа подано налоговым органом с пропуском установленного законом шестимесячного срока в части взыскания задолженности по страховым взносам за 2017 год.

При изложенных обстоятельствах, доводы административного истца о том, что заявление № 830 о вынесении судебного приказа своевременно подано мировому судьей, поскольку в данном случае срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа исчисляется со срока исполнения самого раннего требования об уплате № 1832 от 26.01.2018 (до 15.02.2018), и составляет 3 года 6 месяцев (до 15.08.2021), суд находит несостоятельными и основанными на неверном толковании норм права.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, несоблюдение МИФНС России № 16 по Приморскому краю установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год и пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме 28 476,12 рублей, в том числе: страховые взносы: на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 333,48 рублей; на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 21 687 рублей, пени в размере 2 455,64 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Елистратова О.Б.