Решение № 2А-947/2023 2А-947/2023~М-503/2023 М-503/2023 от 25 июля 2023 г. по делу № 2А-947/2023

Дело № 2а-947/2023

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2023 года город Брянск

Фокинский районный суд города Брянска в составе:

председательствующего судьи Шилиной В.Д.,

при секретаре Загородней А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Брянску обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам.

В обоснование иска указала, что ФИО1 в период времени с <дата> по <дата> состоял в ИФНС России по г. Брянску на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, налогоплательщика, применяющим упрощенную систему налогообложения, а также плательщика страховых взносов.

Административным ответчиком в срок не уплачен налог, исчисляемый в соответствии с представленной налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за <дата>, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации за период с <дата> по <дата>, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с <дата> по <дата>, а также из расчета сумм страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающего <...> за период с <дата> по <дата>

За неуплату страховых взносов, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения, доходы, административному ответчику в силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня, размер которой составил <...>; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с <дата>, составил <...>; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, составил <...>.

В установленный срок обязательства по уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены.

В силу положений статей 69, 70 Налогового кодекса РФ должнику неоднократно были направлены требования № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> об уплате недоимки, которые до настоящего времени не исполнены.

УФНС России по городу Брянску, ссылаясь на указанные обстоятельства, с учетом уточненных требований, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность:

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог за <дата> в размере <...>, пени в размере <...>;

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховых пенсий (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): налог за <дата> в размере <...>, пени в размере <...>;

- дополнительной сумме страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающего <...>: налог за <дата> в размере <...>;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы: налог за <дата> в размере <...>, пени в размере <...>.

Определением Фокинского районного суда города Брянска от 4 июля 2023 г.произведена замена административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом. О причинах неявки не сообщил, каких-либо доказательств наличия уважительных причин неявки в судебное заседание и ходатайств об отложении слушания дела не представил.

Информация о времени и месте рассмотрения дела своевременно размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Суд, в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административный иск в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком, применяющим в силу положений статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, упрощенную систему налогообложения (далее - УСН).

Статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно и исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом по УСН является календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой, если объектом налогообложения являются доходы, признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из суммы фактически полученных доходов и ставки, рассчитанных нарастающим итогом с начала расчетного периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (пункт 7 статьи 346.21, подпункт 2 пункт 1 статьи 46.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 2 пункт 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что административный ответчик ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с <дата> по <дата>

Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима.

Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета.

Обязанность по уплате налога, исчисленного с даты, с которой физическое лицо по инициативе налогового органа снято с учета в качестве налогоплательщика (произведено аннулирование постановки такого лица на учет), прекращается на дату снятия с учета (аннулирования постановки на учет).

Согласно статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность, декларация по УСН в этом случае подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно поданному уведомлению, добровольно прекращена деятельность на УСН.

<дата> административным ответчиком ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за <дата>. Сумма налога к уплате по данной декларации составила <...>, из них: по сроку уплаты <дата> в сумме <...>, по сроку уплаты <дата> в сумме <...>, по сроку уплаты <дата> в сумме <...>.

Данный налог за <дата> налогоплательщиком в установленный срок оплачен не был.

Также, в силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 423, подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере (независимо от суммы дохода), обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере и дополнительную сумму в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (календарный год).

Размер страховых взносов зависит от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период и определен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

Порядок определения налоговой базы для расчета сумм страховых взносов в размере 1% определен пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, доходами в целях исчисления страховых взносов в размере 1% для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения при объекте « доходы», признаются все учитываемые доходы в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено, что административному ответчику ФИО1 начислены страховые взносы в следующих размерах:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с <дата> по <дата> в размере <...> сроком уплаты до <дата>,

- страховые взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховых пенсий за период с <дата> по <дата> в размере <...> сроком уплаты до <дата>,

- дополнительные страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающего <...> за период времени с <дата> по <дата> в размере <...> сроком уплаты до <дата>

Указанная задолженность налогоплательщиком в срок не оплачена.

В силу положений пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица. Уплата страховых взносов должна быть произведена в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Установлено, что за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, за <дата> начислена пеня в сумме <...> за период с <дата> по <дата>

За неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), за <дата> начислена пеня в размере <...> за период с <дата> по <дата>

Кроме этого, за неуплату в установленный срок налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за <дата> в сумме <...>, начислена пеня в сумме <...> за период с <дата> по <дата>, в размере <...>, начислена пеня в размере <...> за период с <дата> по <дата>, в размере <...>, начислена пеня в размере <...> за период с <дата> по <дата>

В силу пункта 1 статьи 69 налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу указанных положений закона в адрес административного ответчика неоднократно были направлены требования об уплате недоимки № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, которые до настоящего времени не исполнены.

<дата> административный истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам на общую сумму <...>.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 19 Фокинского судебного района города Брянска от 30 ноября 2022 г. судебный приказ в отношении ФИО1 отменен по заявлению должника.

Отмена судебного приказа и не исполнение требования налогового органа по уплате недоимки послужили поводом для обращения административного истца в суд с настоящим иском.

В нарушение положений статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности в заявленной сумме, об ином размере задолженности, сведений об обстоятельствах, исключающих необходимость уплаты налога, административным ответчиком не представлено.

Анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принимая во внимание дату исполнения требований налогового органа, обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, дату отмены судебного приказа и обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, с учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что срок для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском не истек.

Установив изложенные обстоятельства, с учетом положений статей 31, 75, 357 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки, обоснованы, а, потому, подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

УФНС России по Брянской области в силу положений статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1, пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При изложенных обстоятельствах, с учетом размера удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Брянск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <...>.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налоговым платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженца <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области задолженность по налоговым платежам:

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог за <дата> в размере <...> пени за период с <дата> по <дата> в размере <...>;

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховых пенсий (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): налог за <дата> в размере <...>, пени за период с <дата> по <дата> в размере <...>;

- дополнительной сумме страховых взносов в размере 1 % от суммы дохода, превышающего <...>: налог за <дата> в размере <...>;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы: налог за <дата> в размере <...>, пени за период с <дата> по <дата> в размере <...>, всего на общую сумму <...>.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере <...>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Фокинский районный суд города Брянска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 8 августа 2023 года.

Председательствующий судья В.Д. Шилина