Решение № 2А-364/2024 2А-364/2024~М-311/2024 А-364/2024 М-311/2024 от 17 октября 2024 г. по делу № 2А-364/2024

Дело№А-364/2024

УИД- 05RS0№-56


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 октября 2024г. <адрес>

Акушинский районный суд РД в составе председательствующего судьи Абдуллаева М.Н., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – Управление ФНС по РД) о признании безденежным к взысканию и списанию задолженности по налогам и пеням,

у с т а н о в и л:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению ФНС по РД о признании безденежным к взысканию и списанию задолженности по налогам и пеням, обосновывая свои требования следующими доводами.

15.08.2024г. ему стало известно о том, что по базе налогового органа за ним имеется задолженность по страховым взносам за 2019-2021г.г. в размере 77447,5 руб. и пеня в размере 46043,58 руб.

Следует отметить, что информацию о наличии у него задолженности перед УФНС по РД он не получал.

При посещении УФНС по РД ему стало известно, что Мировым судьей судебного участка №<адрес> в отношении него вынесен судебный приказ 2а-866/2021 от 01.09.2021г., о взыскании задолженности в размере 94171,57 руб. о котором он не знал. Согласно данным судебных приставов в возбуждении исполнительного производства по данному судебному приказу отказано и вынесено постановление о возврате от 24.12.2021г.

Так же, налоговым органом в отношении него вынесено решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 от 27.08.2020г. № (Документ прилагается) в размере 36328,59 руб.

Согласно данным судебных приставов в возбуждении исполнительного производства по данному судебному приказу так же отказано и вынесено постановление о возврате от 05.09.2020г.

Пленум Верховного суда РФ 28.06.2022г. принял постановление № «О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства и главы 24 АПК РФ» в котором обращает внимание на то, что может быть оспорено волеизъявление государственного органа или должностного лица, которое не облечено в форму решения, но может повлечь нарушение прав, свобод и законных интересов граждан и организаций или создавать препятствия к их осуществлению.

В данном случае он полагает, что его права и законные интересы нарушены тем фактом, что задолженность по истечении установленного законодательством срока ее принудительного взыскания продолжает учитываться налоговыми органами при формировании сальдо единого налогового счета.

При этом он не лишен права требовать в судебном порядке при соответствующих сумм задолженности безнадежными к взысканию и списания этой задолженности.

Аналогичная позиция о праве налогоплательщика инициировать судебное разбирательство по вопросу признания задолженности безнадежной к взысканию применительно к сходным положениям пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ сформулирована в п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013г. № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Росси Федерации» и носит универсальный характер.

Заявляя требование об исключении спорной задолженности по основанию истечения срока ее принудительного взыскания истец ссылается на то, что задолженность продолжает учитываться налоговыми органами при формировании сальдо единого налогового счета, в связи с чем считает, что она должна списана как безнадежная к взысканию.

Таким образом, не облеченные в форму решения действия УФНС по РД выразившиеся в отказе признать безнадежной к взысканию, и аннулировать соответствии с ч. 1 ст. 196 ГК РФ налоговую задолженность по страховым взносам за период с 2019-2021 гг. в размере 123538,09 руб. могут рыть обжалованы в порядке судебного производства путем подачи административного искового заявления.

На основании изложенного просит суд признать безнадежной к взысканию налоговым органом сумму недоимки и аннулировать числящуюся согласно сальдо единого налогового счета за ним налоговую задолженность по страховым взносам за период с 2019-2021гг. в размере 123538,09 руб.

В судебное заседание административный истец ФИО1 и представитель административного ответчика - Управления ФНС по РД не явились, извещены надлежащим образом по правилам ст. 96 КАС РФ, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлено.

При таких обстоятельствах суд, с учетом того, что явка лиц, участвующих в деле, и их представителей в судебное заседание не была признана судом обязательной, считает возможным рассмотрение настоящего административного дела в отсутствие указанных лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат отклонению по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как усматривается из материалов административного дела и не оспорено сторонами, истец ФИО1 в период с 19.12.2016г. по 26.01.2021г. обладал статусом индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в силу п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, взыскание которых с 01.01.2017г. осуществляют налоговые органы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. В соответствии с ч. 2 данной статьи, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ч. 2, 5 ст. 430 НК РФ, взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращении деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, утв. Приказом ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-8/583@, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (п. 4, 8 ст. 69 НК РФ).

В соответствии ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.

Налоговое требование направляется физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ, требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок.

В случае неисполнения требования в установленный срок налоговый орган инициирует принудительное взыскание налоговой задолженности в порядке ст. 46 и 47 НК РФ, предусматривающих исполнение уплаты в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) в банках и его электронные денежные средства.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. № предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Как усматривается из материалов дела и не оспорено сторонами, налоговым органом выявлена недоимка по уплате истцом ФИО1 страховых взносов:

по земельному налогу 2019г. в размере 193 руб., за 2020г. в размере 212 руб., за 2021г. в размере 233 руб., за 2022 г. 256 руб.

- по страховым взносам (за расчетные периоды до 01.01.2023г.) за 2019г. в размере 36238 руб., за 2020г. в размере 40874 руб., - за 2021г. в размере 2856,78 руб.;

- пени в размере 47576,46 руб., всего на общую сумму 125967,57 руб.

По выявленной недоимке сформированы требование 25.05.2023г. № об уплате земельного налога, страховых взносов и пеней на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2019г.-2021г., со сроком исполнения до 01.01.2023г. Как усматривается из сведений, представленных ответчиком, указанные требования направлены истцу налоговым органом через его личный кабинет налогоплательщика.

Решением МИ ФНС № по РД № от 14.10.2023г., в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 25.05.2023г. взыскал с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на счетах налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023г. №, в размере 118279, 55 руб.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> РД от 29.01.2024г. и 01.08.2024г. вынесены судебные приказы №А-61/2024г. и 2А-1591/2024 по заявлению УФНС России по РД о взыскании с ФИО1 о взыскании налога.

При таких обстоятельствах суд, на основании анализа вышеизложенного, приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки по уплате административным истцом транспортного налога за 2019-2021г., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленных за 2019г.-2021г., налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенный на величину расходов за 2019-2021г., а также пени по ним, в связи с чем считает необходимым отказать в удовлетворении требований административного истца о признании безденежным к взысканию и списанию задолженности по налогам и пеням.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению ФНС по РД о признании безденежным к взысканию и списанию задолженности по налогам и пеням отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РД через Акушинский районный суд РД в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Абдуллаев М.Н.