Решение № 12-187/2017 от 24 августа 2017 г. по делу № 12-187/2017

Дело № 12-187/2017


РЕШЕНИЕ

на постановление по делу об административном правонарушении

25 августа 2017 года <...> каб.414

Судья Железнодорожного районного суда г. Барнаула Рехтина Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ООО «Букмекер ПАБ» на постановление и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении в отношении ООО «Букмекер Паб», ИНН №, расположенному в <адрес> по ч.3 ст. 14.1.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

Согласно протоколу по делу об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, составленному старшим государственным налоговым инспектором отдела оперативного контроля Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю ФИО1, ООО «Букмекер Паб», расположенное по адресу: <адрес> допустило нарушение порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, установленных п.п. 4.6 и 6.1 Указания ЦБ РФ № 3210-У, что повлекло за собой нарушение п. 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10.07.2007 № 441, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) денежной наличности обособленным подразделением ООО «Букмекер Паб» за 12.10.2016 в сумме <данные изъяты>. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> а именно осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией.

Постановлением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Букмекер ПАБ» признан виновным в совершении административного правонарушения предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, ему назначено наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты>.

На указанное постановление от ООО «Букмекер Паб» поступила жалоба, в которой просит отменить постановление от ДД.ММ.ГГГГ. В жалобе ООО «Букмекер Паб» указало, что по мнению суда первой инстанции, административное правонарушение выразилось в том, что ООО «Букмекер Паб», расположенное по адресу: <адрес> допустило нарушение порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, установленных п.п. 4.6 и 6.1 Указания ЦБ РФ № 3210-У, п. 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных постановлением Правительства РФ от 10.07.2007 № 441, выразившееся в не оприходовании (неполном оприходовании) денежной наличности обособленным подразделением за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, а именно осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией.

Согласно п. 4.6 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004. Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). Под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу денежной наличности понимается несоблюдение организацией совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе отражения всех операций по приходу и расходу денежной наличности в кассовой книге предприятия. Кассовая книга - это учетная ведомость, предназначенная для регистрации операций по поступлению и выдаче наличных денежных средств в организации.

Таким образом, для установления факта неоприходования наличных денежных средств необходимо установить разницу между показаниями контрольно-кассовой техники и кассовой книги организации.

Как указано в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ, данные суммы отражены в расходной части кассовой книги в виде выигрыша физическому лицу - ФИО2 Однако, согласно пояснений ФИО2 денежные средства в сумме <данные изъяты>. и <данные изъяты>. он не получал. Исходя из оспариваемого постановления, все суммы были внесены в кассовую книгу.

Согласно п. 6.1. Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (далее - документ, удостоверяющий личность), либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность, выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере № (расчетно-платежной ведомости №, платежной ведомости №) или в доверенности.

Доказательства того, что подпись в расходном кассовом ордере не принадлежит ФИО2, в материалах дела отсутствуют. Экспертиза не проводилась. ФИО2 не был допрошен в соответствии со ст. 90 НК РФ и его пояснения нельзя признать допустимым доказательством по делу.

По мнению ООО «Букмекер Паб» действия (бездействия), связанные с несоблюдением порядка работы с денежной наличностью охватываются ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ и не образуют состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

В судебное заседание ООО «Букмекер Паб» своего представителя не направило, извещено надлежаще. В судебное заседание, назначенное на ДД.ММ.ГГГГ, представитель заявителя не явился, представил заявление, в котором просил отложить судебное заседание в связи с тем, что представитель ООО «Букмекер Паб» занят в ином судебном заседании.

В настоящее судебное заседание от представителя ООО «Букмекер Паб» повторно поступило заявление об отложении судебного заседания в связи с тем, что представитель занят в ином судебном заседании. Судья полагает, что повторное заявление ходатайства об отложении судебного заседания, направлено на затягивание рассмотрения жалобы, является злоупотреблением ООО «Букмекер Паб» своим правом на участие в суде представителя. ООО «Букмекер Паб» о судебном заседании извещено надлежаще, уведомление в деле.

Представители Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю ФИО1 и ФИО3 возражали против удовлетворения жалобы в полном объеме по доводам, изложенным в письменном отзыве.

Судья, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

В силу ч. 2 ст. 28.2 КоАП РФ в протоколе об административном правонарушении указываются событие административного правонарушения, иные сведения, необходимые для разрешения дела.

В соответствии с ч. 3 ст. 30.6, ст. 30.7 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судья должен проверить дело в полном объеме.

Выяснение виновности лица в совершении административного правонарушения осуществляется на основании данных, зафиксированных в протоколе об административном правонарушении, объяснений лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, а также на основании иных доказательств, предусмотренных частью 2 статьи 26.2 КоАП РФ.

И.о. мирового судьи при рассмотрении дела об административном правонарушении в условиях соблюдения процессуальных норм законодательства правильно установлены фактические обстоятельства совершения административного правонарушения, дана надлежащая оценка всем представленным доказательствам, а также правильно применены нормы материального права.

В соответствии с ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей.

В силу ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее Федеральный закон N 224-ФЗ от 29.12.2006) букмекерские конторы, тотализаторы, их пункты приема ставок (за исключением открываемых в игорных зонах) могут быть открыты исключительно на основании лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, порядок выдачи которых определяется Правительством Российской Федерации.

При осуществлении лицензируемого вида деятельности лицензиат обязан соблюдать лицензионные требования и условия, то есть совокупность установленных Положениями о лицензировании конкретных видов деятельности требований и условий.

Лицензионные требования и условия при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах установлены в п. 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1130 (далее - Положение о лицензировании).

Одним из таких требований, указанном в подпункте "з" п. 4 названного Положения, является соблюдение лицензиатом требований, установленных частью 5 статьи 6 и частью 2 статьи 8 Федерального закона "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

В соответствии с ч. 5 ст. 6 Федерального закона "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Как следует из пункта 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.07.2007 N 441, организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации.

Центральным банком Российской Федерации утверждены Указания от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Согласно пункту 4.1 Указания ЦБ РФ N 3210-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002.

В ходе проведения проверки по вопросу соблюдения ООО «Букмекер Паб» №, обособленное подразделение которого расположено по адресу: <адрес>, требований, установленных подпунктом «з» п. 4 Положения № 1130, в части исполнения части 5 статьи 6 Федерального закона №244-ФЗ, Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных постановлением Правительства РФ от 10.07.2007 №441, и Указанием Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и объектами малого предпринимательства» (далее - Указание Банка России №3210-У «О порядке ведения кассовых операций...») установлено нарушение п.4.6, и. 6.1 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций», выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) денежной наличности обособленным подразделением ООО «Букмекер Паб» за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., а именно осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией.

Данные суммы отражены в расходной части кассовой книги обособленного подразделения в виде выигрыша физическому лицу, на которого оформлялся расходный кассовый ордер (далее-РКО), с указанием Ф.И.О. лица и паспортных данных.

Так на имя ФИО2 оформлены расходные кассовые ордера № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму <данные изъяты>. и № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму <данные изъяты>. В графе РКО «получил» отражена сумма прописью, дата, и подпись лица, получившего денежные средства. Для подтверждения достоверности данных отраженных в указанном РКО о выплаченных суммах, гр. ФИО2 был приглашен в налоговый орган для дачи пояснений по проверке в отношении ООО «Букмекер Паб». По представленному пояснению гр. ФИО2 установлено, что указанную сумму в размере <данные изъяты>. по РКО № от ДД.ММ.ГГГГ и сумму в размере <данные изъяты>. по РКО № от ДД.ММ.ГГГГ он не получал, подпись свою не ставил, и паспортные данные не давал, а указанные паспортные данные в РКО использованы ООО «Букмекер Паб» без его согласия.

Данное нарушение подтверждается: актом проверки от ДД.ММ.ГГГГ, вкладными листами кассовой книги ОП ООО «Букмекер Паб» от ДД.ММ.ГГГГ; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>., от ДД.ММ.ГГГГ; РКО от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>., пояснением от ДД.ММ.ГГГГ гр. ФИО2, а также представленной пояснительной бывшей управляющей ОП ООО «Букмекер Паб» ФИО4. с приложениями: РКО от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>.; кассовым чеком от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., РКО от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>.; кассовым чеком от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. пробитых по контрольно-кассовой технике марки FPrint-22nTK, заводской номер № по адресу установки: <адрес>

Доводы жалобы о том, что доказательства того, что подпись в расходном кассовом ордере не принадлежит ФИО2, в материалах дела нет, экспертиза не проводилась, ФИО2 не был допрошен в соответствии со ст. 90 НК РФ и его пояснения нельзя признать допустимым доказательством по делу, судья отвергает как несостоятельные.

Доказательств, опровергающих допущенное нарушение ведения кассовых операций, в материалах дела не имеется и в судебное заседание не представлено.

Таким образом, вывод мирового судьи о том, что порядок ведения кассовых операций ОП ООО «Букмекр Паб» по адресу <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ осуществлялся с нарушением п. 4.6, п. 6.1 Указания Банка России №3210-У, с нарушением п.3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 10.07.2007 №441, то есть с нарушением условий, предусмотренных лицензией от 01.10.2010 №17, что является нарушением части 5 статьи 6 Федерального Закона от 29.12.2006 №244 «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», а именно: несоблюдение организатором азартных игр обязанностей установленных Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом, по совершению операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, является обоснованным и подтверждается исследованными мировым судьей доказательствами, которым мировым судьей дана надлежащая оценка.

Таким образом, оценивая все имеющиеся но делу доказательства, мировой судья верно пришел к выводу, что ООО «Букмекер Паб» виновен в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАПРФ.

Доводы ООО «Букмекер Паб» о том, что действия (бездействия), связанные с несоблюдением порядка работы с денежной наличностью охватываются ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ и не образуют состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, основаны на неверном толковании закона.

Часть 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ является специальной нормой и применяется к лицам, не являющимся организаторами азартных игр.

Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены постановления и.о. мирового судьи и оставляет жалобу ООО «Букмекер Паб» без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 30.6-30.10 Кодекса Российской Федерации об административных Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Постановление и.о. мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного района г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении ООО «Букмекер Паб» оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу с момента его вынесения и может быть обжаловано лицами, указанными в статьях 25.1 – 25.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, либо опротестовано прокурором непосредственно в Алтайский краевой суд в порядке надзора.

Судья Е.А. Рехтина