Решение № 2А-404/2025 2А-404/2025(2А-5494/2024;)~М-5415/2024 2А-5494/2024 М-5415/2024 от 6 марта 2025 г. по делу № 2А-404/2025

Дело № 2а-404/2025

64RS0046-01-2024-008627-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 марта 2025 г. г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Майковой Н.Н.,

при секретаре Громове А.Д.

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании требований указано, что Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

- земельного участка 64:48:040647:158 по адресу Саратов, 2-й <адрес>, 16;

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2019 год.исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2018 год - 1547,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период коэффициент 1,1.

за 2019 год: 1547,00руб. *1,1= 1 702,00руб.

Земельный налог за 2020 год рассчитывается по формуле: налоговая база кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка(%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

за 2020 год:587 342,00руб. *0,30%* 12/12*1= 1 762,00руб. за 2021 год:587 342,00руб. *0,30% * 3/12*1= 441,00руб.

земельного участка 64:48:040647:485 по адресу Саратов, 2-й <адрес>, 16;

Земельный налог за 2021-2022 гг. рассчитывается по формуле: налоговая база кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка(%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

за 2021 год:300 150,00руб. *0,30%* 9/12*1= 675,00руб. за 2022 год:300 150,00руб. *0,30%*12/12*1= 900,00руб.

земельного участка 64:48:040647:486 по адресу Саратов,2-й <адрес>, 16;

Земельный налог за 2021-2022 гг. рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка(%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

за 2021 год:300 150,00руб. *0,30%* 9/12*1= 675,00руб. за 2022 год:300 150,00руб. *0,30%*12/12*1= 900,00руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой были направлены налоговые уведомления:

№2734783 от 03.08.2020 на уплату земельного налога за 2019 год в сумме 1702,00 руб.; №1906105 от 01.09.2021 на уплату земельного налога за 2020 год в сумме 1762,00 руб.; №10073275 от 01.09.2022 на уплату земельного налога за 2021 год в сумме 1791,00 руб.; №112320733 от 01.08.2023 на уплату земельного налога за 2022 год в сумме 1800,00 руб.

После получения налоговых уведомлений земельный налог в установленный законом срок оплачен не был.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Cумма, неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

-по земельному налогу за 2019 год на сумму 1702,00 руб. в размере 230,00 руб, за период с 12.2020 по 31.12.2022, в т.ч.

- за период с 02.12.2020 по 21.03.2021 (110 дней просрочки) = 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 110 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 26,52 руб.

-за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) — 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 8,94 руб.

-за период с 26.04.2021 по 14.06.2022 (50 дней просрочки) = 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ/300)= 14,18руб.

-за период с 15.06.2022 по 25.07.2022 (41 дней просрочки) = 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5%) ставка ЦБ/300)= 12,79руб.

-за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 18,07руб.

-за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ/300)= 16,08руб.

-за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 23,83 руб.

-за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)= 27,01 руб.

-за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ/300)= 7,55руб.

-за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ/300)= 36,31 руб.

-за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 38,72 руб.

-по земельному налогу за 2020 год на сумму 1762,00 руб. в размере 121,38 руб, за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, в т.ч.

-за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 (18 дней просрочки) = 1 762,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 18 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 7,93 руб.

-за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 1 762,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)= 27,96руб.

-за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 1 762,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ/300)= 7,81 руб.

-за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 1 762,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 37,59 руб.

-за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 1 762,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 40,09руб.

по земельному налогу за 2021 год на сумму 1791,00 руб. в размере 13,43 руб, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в т.ч.

за период с 02.12.2022 по 23.12.2022 (30 дней просрочки) = 1 791,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 13,43 руб.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество за 2017 - 2018 г.г. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

по земельному налогу за 2017 год на сумму 902,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №16891644 от 14.07.2018) в размере 108,77 руб, за период с 29.01.2019 по 22.07.2020, в т.ч.

за период с 29.01.2019 по 16.06.2019 (139 дней просрочки) = 902,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 138 дн. * (7,75% ставка ЦБ/300)- 85,77руб.

за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дней просрочки) = 902,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 9,47руб.

за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дней просрочки) = 902,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,25% ставка ЦБ/300)= 9,16руб.

за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 902,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (7% ставка ЦБ/300)= 10,31 руб.

за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дней просрочки) = 902,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5 ставка ЦБ/300)= 9,58руб.

за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 902,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6,25% ставка ЦБ/300)= 10,52руб.

за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 902,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77 дн. * (6% ставка ЦБ/300)= 13,89руб.

за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 902,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 9,26 руб.

за период с 22.06.2020 по 22.07.2020 (31 дней просрочки) = 902,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 31 дн. * (4,5% ставка ЦБ/300)= 4,19руб.

Уплачено налога 23.07.2020 в сумме 902,00 руб.

по земельному налогу за 2018 год на сумму 1547,00 руб. в размере 289,11 руб, за период с 28.01.2020 по 31.12.2022, в т.ч..

за период с 28.01.2020 по 09.02.2020 (13 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (6,25% ставка ЦБ/300)= 4,19руб.

за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77 дн. * (6% ставка ЦБ/300)= 23,82 руб.

за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (5,5% ставка ЦБ/300)= 15,88руб.

за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 8,12 руб.

за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 238 дн. * (4,25%оставка ЦБ /300)= 52,16руб.

за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ/300)= 8,12руб.

за период с 26.04.2021 по 14.06.2022 (50 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ/300)= 12,89 руб.

за период с 15.06.2022 по 25.07.2022 (41 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 11,63 руб.

за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ/300)= 16,42руб.

за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ/300)= 14,62руб.

за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 21,66руб.

за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)= 24,55руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)— 6,86руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 33,00 руб.

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 2 406,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 35,19руб.

О взыскании задолженности за 2017 гг. по земельному налогу в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г.Саратова вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-4968/2019.

О взыскании задолженности за 2018 гг. по земельному налогу в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г.Саратова вынесен 11.06.2020 судебный приказ № 2а-1759/2020.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №Ю9-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

-ДЖМС VAHDURA, 150 л.с., государственный регистрационный знак №

Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

за 2017г.:150,00*42,00*10/12=5 250,00руб.

за 2018 г.:150,00*42,00*8/12=4 200,00 руб.

ХЕНДЭ 130,130 л.с., государственный регистрационный знак №

Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

за 2017г.:130,00*32,00*1/12=347,00руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

№16891644 от 14.07.2018 на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 5597, руб.

№26485665 от 11.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме

4200,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату транспортного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

по транспортному налогу за 2017 год на сумму 5597,00 руб. в размере 671,53 руб, за период с 29.01.2019 по 22.07.2020, в т.ч.

за период с 29.01.2019 по 16.06.2019 (139 дней просрочки) — 5597,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 138 дн. * (7,75% ставка ЦБ/300)= 200,98руб.

за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дней просрочки) = 5597,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 58,77руб.

за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дней просрочки) = 5597,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,25% ставка ЦБ /300) = 56,18руб.

за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 5597,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (7% ставка ЦБ/300)= 63,99руб.

за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дней просрочки) = 5597,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5 ставка ЦБ/300)= 59,42руб.

за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 5597,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)= 65,30 руб.

за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 5597,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77 дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 86,19 руб.

за период с 27.04.2020 по 29.04.2020 (3 дней просрочки) = 5597,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 3 дн. * (5,5%) ставка ЦБ /300)= 3,08 руб.

Уплачено налога 30.04.2020 в сумме 94,56 руб.

за период с 30.04.2020 по 18.06.2020 (50 дней просрочки) = 5502,44 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5,5% ставка ЦБ/300)= 50,44руб.

Уплачено налога 19.06.2020 в сумме 0,03 руб.

за период с 19.06.2020 по 21.06.2020 (3 дней просрочки) = 5502,41 руб. (сумма неуплаченного налога) * 3 дн. * (5,5% ставка ЦБ/300)= 3,03 руб.

за период с 22.06.2020 по 30.06.2020 (9 дней просрочки) = 5502,41 руб. (сумма неуплаченного налога) * 9 дн. * (4,5% ставка ЦБ/300)= 7,43 руб.

Уплачено налога 01.07.2020 в сумме 87,00 руб.

за период с 01.07.2020 по 08.07.2020 (8 дней просрочки) = 5415,41 руб. (сумма неуплаченного налога) * 8 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 6,50руб.

Уплачено налога 09.07.2020 в сумме 850,00 руб.

за период с 09.07.2020 по 22.07.2020 (14 дней просрочки) = 4565,41 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (4,5% ставка ЦБ/300)= 9,59руб.

Уплачено налога 23.07.2020 в сумме 4565,41 руб.

по транспортному налогу за 2018 год на сумму 4200,00 руб. в размере 784,95 р\б. за период с 28.01.2020 по 31.12.2022, в т.ч.

за период с 28.01.2020 по 09.02.2020 (13 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (6,25% ставка ЦБ/300)= 11,38руб.

за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77 дн. * (6% ставка ЦБ/300)= 64,68руб.

за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 43,12 руб.

за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ/300)= 22,05руб.

за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 238 дн. * (4,25% ставка ЦБ/300)= 141,61 руб.

за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ/300)= 22,05руб.

за период с 26.04.2021 по 14.06.2022 (50 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ/300)= 35,00руб.

за период с 15.06.2022 по 25.07.2022 (41 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ/300)= 31,57руб.

за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ/300)= 44,59руб.

за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 39,69руб.

за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 58,80руб.

за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)= 66,64руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ/300)= 18,62руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ/300)= 89,60руб.

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 95,55 руб.

О взыскании задолженности за 2017 гг. по транспортному налогу в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г.Саратова вынесен 23.09.2019 судебный приказ № 2а-4968/2019.

О взыскании задолженности за 2018 гг. по транспортному налогу в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова вынесен 11.06.2020 судебный приказ № 2а-1759/2020.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества:

жилого дома по адресу: <адрес>,2-й <адрес>;

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, налог на имущество физических лиц за 2021 год рассчитывается по следующей формуле: Н - (HI- Н2) * К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть без учета коэффициента.

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. (сумма налога за 2017 год - отсутствует, то Н2 =0)

К - коэффициент, равный: 0,6 применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

за 2021 год: (2557,00руб. - 0,00руб.) * 0,6+ 0,00руб. *2/12= 256,00руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021 год — 1534,00 руб. за целый год.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2022 год: 1534,00*1,1=1688,00руб.

жилого дома по адресу: 410051г.Саратов,2-й <адрес>, 16;

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, налог на имущество физических лиц за 2021 год рассчитывается по следующей формуле: Н = (HI- Н2) * К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть без учета коэффициента.

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. (сумма налога за 2017 год - отсутствует, то Н2 =0)

К - коэффициент, равный: 0,6 применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

за 2021 год: (2279,00руб. - 0,00руб.) * 0,6+ 0,00руб. *3/12= 342,00руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021 год - 1367,00 руб. за целый год.),

сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период коэффициент 1,1 (п. 8.1 cт. 408 НК РФ).

за 2022 год: 1367,00*1,1=1504,00 руб.

В соответствии со ст.409 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика инспекция направила налоговые уведомления:

№10073275 от 01.09.2022 на уплату налога на имущество за 2021 год в сумме 598,00 руб.

№112320733 от 01.08.2023 на уплату налога на имущество за 2022 год в сумме

3192,0 руб.

После получения налоговых уведомлений имущественные налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

по налогу на имущество за 2021 год на сумму 598,00 руб. в размере 4,48 руб, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в т.ч.

за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 598,00 руб. (сумма

неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 4,48 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11 600.00 руб., в т.ч.:

транспортный налог в сумме 4 200,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2018 год)

-земельный налог в сумме 6 802,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2018 год - 1547,00 руб., за 2019 год - 1702,00 руб., за 2020 год - 1762,00 руб., за 2021 год – 1791,0 руб.)

налог на имущество в сумме 598,00 руб. (непогашенный остаток начислений за

2021год)

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 1940,96 руб. в т.ч.:

на недоимку в размере 11 600,00 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по

23.07.2023 в размере 591,60 руб, (за 204 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 11 600,00 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по

14.08.2023 в размере 72,31 руб, (за 22 дней по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 11 600,00 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по

17.09.2023 в размере 157,76 руб, (за 34 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 11 600,00 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по

29.10.2023 в размере 211,12 руб, (за 42 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 11 600,00 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по

01.12.2023 в размере 191,40 руб, (за 33 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 16 592,00 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением земельного налога за 2022 год в сумме 1800,00 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 3192,00 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 132,74 руб, (за 16 день по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 16 592,00 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по

21.02.2024 в размере 584.04 руб, (за 66 день по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №41562 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что ФИО1 с 12.05.2021 является пользователем личного кабинета, налоговое уведомление на уплату налогов за 2020-2022 гг. и требование №41562 от 23.07.2023 были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика

Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова 06.03.2024 вынесен судебный приказ №2а-1110/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского района г. Саратова от 03.06.2024 судебный приказ отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку:

по земельному налогу за 2019 год в сумме 1 702,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 230,00 руб.;

по земельному налогу за 2020 год в сумме 1 762,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 121,38 руб.;

по земельному налогу за 2021 год в сумме 1 791,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 13,43 руб.;

по земельному налогу за 2022 год в сумме 1 800,00 руб.;

по налогу на имущество за 2021 год на сумму 598,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 4,48 руб.;

по налогу на имущество за 2022 год на сумму 3 192,00 руб.;

по пени по земельному налогу за 2017 год на сумму 902,00 руб. за период с

29.01.2019 по 22.07.2020 в размере 108,77 руб.:

по пени по земельному налогу за 2018 год на сумму 1547,00 руб. за период с

28.01.2020 по 31.12.2022 в размере 289,11 руб.;

по пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 5597,00 руб. за период с

29.01.2019 по 22.07.2020 в размере 671,53 руб.:

по пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 4200,00 руб. за период с

по 31.12.2022 в размере 784,95 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 11 600,00 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 591,60 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 11 600,00 руб., начисленные за период с 24.07.2023по 14.08.2023 в размере 72,31 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 11 600,00 руб., начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 157,76 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 11 600,00 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 211,12 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 11 600,00 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 191,40 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 16 592,00 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 132,74 руб.;

по пени на отрицательное сальдо в размере 16 592,00 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 21.02.2024 в размере 584,04 руб.

Общая сумма задолженности по налогу - 10 845,00 руб., по пени - 4 164,61 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области, административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явились о дне слушания извещены надлежащим образом, причины неявки не известны.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

06.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Саратова от 03.06.2024 г. отменен судебный приказ от 06.03.2024 г.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, срок исковой давности не применим, поскольку не является пропущенным.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Земельный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

- земельного участка 64:48:040647:158 по адресу Саратов, 2-й <адрес>, 16;

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2019 год.исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2018 год - 1547,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период коэффициент 1,1.

за 2019 год: 1547,00руб. *1,1= 1 702,00руб.

Земельный налог за 2020 год рассчитывается по формуле: налоговая база кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка(%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

за 2020 год:587 342,00руб. *0,30%* 12/12*1= 1 762,00руб. за 2021 год:587 342,00руб. *0,30% * 3/12*1= 441,00руб.

земельного участка 64:48:040647:485 по адресу Саратов, 2-й <адрес>, 16;

Земельный налог за 2021-2022 гг. рассчитывается по формуле: налоговая база кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка(%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

за 2021 год:300 150,00руб. *0,30%* 9/12*1= 675,00руб. за 2022 год:300 150,00руб. *0,30%*12/12*1= 900,00руб.

земельного участка 64:48:040647:486 по адресу Саратов,2-й <адрес>, 16;

Земельный налог за 2021-2022 гг. рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка(%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

за 2021 год:300 150,00руб. *0,30%* 9/12*1= 675,00руб. за 2022 год:300 150,00руб. *0,30%*12/12*1= 900,00руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой были направлены налоговые уведомления:

№2734783 от 03.08.2020 на уплату земельного налога за 2019 год в сумме 1702,00 руб.; №1906105 от 01.09.2021 на уплату земельного налога за 2020 год в сумме 1762,00 руб.; №10073275 от 01.09.2022 на уплату земельного налога за 2021 год в сумме 1791,00 руб.; №112320733 от 01.08.2023 на уплату земельного налога за 2022 год в сумме 1800,00 руб.

После получения налоговых уведомлений земельный налог в установленный законом срок оплачен не был.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Cумма, неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

-по земельному налогу за 2019 год на сумму 1702,00 руб. в размере 230,00 руб, за период с 12.2020 по 31.12.2022, в т.ч.

- за период с 02.12.2020 по 21.03.2021 (110 дней просрочки) = 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 110 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 26,52 руб.

-за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) — 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 8,94 руб.

-за период с 26.04.2021 по 14.06.2022 (50 дней просрочки) = 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ/300)= 14,18руб.

-за период с 15.06.2022 по 25.07.2022 (41 дней просрочки) = 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5%) ставка ЦБ/300)= 12,79руб.

-за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 18,07руб.

-за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ/300)= 16,08руб.

-за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 23,83 руб.

-за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)= 27,01 руб.

-за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ/300)= 7,55руб.

-за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ/300)= 36,31 руб.

-за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 1 702,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 38,72 руб.

-по земельному налогу за 2020 год на сумму 1762,00 руб. в размере 121,38 руб, за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, в т.ч.

-за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 (18 дней просрочки) = 1 762,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 18 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 7,93 руб.

-за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 1 762,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)= 27,96руб.

-за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 1 762,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ/300)= 7,81 руб.

-за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 1 762,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 37,59 руб.

-за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 1 762,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 40,09руб.

по земельному налогу за 2021 год на сумму 1791,00 руб. в размере 13,43 руб, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в т.ч.

за период с 02.12.2022 по 23.12.2022 (30 дней просрочки) = 1 791,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 13,43 руб.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество за 2017 - 2018 г.г. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

по земельному налогу за 2017 год на сумму 902,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №16891644 от 14.07.2018) в размере 108,77 руб, за период с 29.01.2019 по 22.07.2020, в т.ч.

за период с 29.01.2019 по 16.06.2019 (139 дней просрочки) = 902,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 138 дн. * (7,75% ставка ЦБ/300)- 85,77руб.

за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дней просрочки) = 902,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 9,47руб.

за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дней просрочки) = 902,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,25% ставка ЦБ/300)= 9,16руб.

за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 902,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (7% ставка ЦБ/300)= 10,31 руб.

за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дней просрочки) = 902,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5 ставка ЦБ/300)= 9,58руб.

за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 902,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6,25% ставка ЦБ/300)= 10,52руб.

за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 902,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77 дн. * (6% ставка ЦБ/300)= 13,89руб.

за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 902,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 9,26 руб.

за период с 22.06.2020 по 22.07.2020 (31 дней просрочки) = 902,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 31 дн. * (4,5% ставка ЦБ/300)= 4,19руб.

Уплачено налога 23.07.2020 в сумме 902,00 руб.

по земельному налогу за 2018 год на сумму 1547,00 руб. в размере 289,11 руб, за период с 28.01.2020 по 31.12.2022, в т.ч..

за период с 28.01.2020 по 09.02.2020 (13 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (6,25% ставка ЦБ/300)= 4,19руб.

за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77 дн. * (6% ставка ЦБ/300)= 23,82 руб.

за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (5,5% ставка ЦБ/300)= 15,88руб.

за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 8,12 руб.

за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 238 дн. * (4,25%оставка ЦБ /300)= 52,16руб.

за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ/300)= 8,12руб.

за период с 26.04.2021 по 14.06.2022 (50 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ/300)= 12,89 руб.

за период с 15.06.2022 по 25.07.2022 (41 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 11,63 руб.

за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ/300)= 16,42руб.

за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ/300)= 14,62руб.

за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 21,66руб.

за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)= 24,55руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)— 6,86руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 1 547,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 33,00 руб.

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 2 406,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 35,19руб.

О взыскании задолженности за 2017 гг. по земельному налогу в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г.Саратова вынесен 23.09.2019 судебный приказ № 2а-4968/2019.

О взыскании задолженности за 2018 гг. по земельному налогу в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г.Саратова вынесен 11.06.2020 судебный приказ № 2а-1759/2020.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №Ю9-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

-ДЖМС VAHDURA, 150 л.с., государственный регистрационный знак №

Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

за 2017г.:150,00*42,00*10/12=5 250,00руб.

за 2018 г.:150,00*42,00*8/12=4 200,00 руб.

ХЕНДЭ 130,130 л.с., государственный регистрационный знак №

Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

за 2017г.:130,00*32,00*1/12=347,00руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

№16891644 от 14.07.2018 на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 5597, руб.; №26485665 от 11.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 4200,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату транспортного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

по транспортному налогу за 2017 год на сумму 5597,00 руб. в размере 671,53 руб, за период с 29.01.2019 по 22.07.2020, в т.ч.

за период с 29.01.2019 по 16.06.2019 (139 дней просрочки) — 5597,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 138 дн. * (7,75% ставка ЦБ/300)= 200,98руб.

за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дней просрочки) = 5597,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 58,77руб.

за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дней просрочки) = 5597,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,25% ставка ЦБ /300) = 56,18руб.

за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 5597,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (7% ставка ЦБ/300)= 63,99руб.

за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дней просрочки) = 5597,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5 ставка ЦБ/300)= 59,42руб.

за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 5597,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)= 65,30 руб.

за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 5597,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77 дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 86,19 руб.

за период с 27.04.2020 по 29.04.2020 (3 дней просрочки) = 5597,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 3 дн. * (5,5%) ставка ЦБ /300)= 3,08 руб.

Уплачено налога 30.04.2020 в сумме 94,56 руб.

за период с 30.04.2020 по 18.06.2020 (50 дней просрочки) = 5502,44 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5,5% ставка ЦБ/300)= 50,44руб.

Уплачено налога 19.06.2020 в сумме 0,03 руб.

за период с 19.06.2020 по 21.06.2020 (3 дней просрочки) = 5502,41 руб. (сумма неуплаченного налога) * 3 дн. * (5,5% ставка ЦБ/300)= 3,03 руб.

за период с 22.06.2020 по 30.06.2020 (9 дней просрочки) = 5502,41 руб. (сумма неуплаченного налога) * 9 дн. * (4,5% ставка ЦБ/300)= 7,43 руб.

Уплачено налога 01.07.2020 в сумме 87,00 руб.

за период с 01.07.2020 по 08.07.2020 (8 дней просрочки) = 5415,41 руб. (сумма неуплаченного налога) * 8 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 6,50руб.

Уплачено налога 09.07.2020 в сумме 850,00 руб.

за период с 09.07.2020 по 22.07.2020 (14 дней просрочки) = 4565,41 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (4,5% ставка ЦБ/300)= 9,59руб.

Уплачено налога 23.07.2020 в сумме 4565,41 руб.

по транспортному налогу за 2018 год на сумму 4200,00 руб. в размере 784,95 р\б. за период с 28.01.2020 по 31.12.2022, в т.ч.

за период с 28.01.2020 по 09.02.2020 (13 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (6,25% ставка ЦБ/300)= 11,38руб.

за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77 дн. * (6% ставка ЦБ/300)= 64,68руб.

за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 43,12 руб.

за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ/300)= 22,05руб.

за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 238 дн. * (4,25% ставка ЦБ/300)= 141,61 руб.

за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ/300)= 22,05руб.

за период с 26.04.2021 по 14.06.2022 (50 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ/300)= 35,00руб.

за период с 15.06.2022 по 25.07.2022 (41 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ/300)= 31,57руб.

за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ/300)= 44,59руб.

за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 39,69руб.

за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 58,80руб.

за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)= 66,64руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ/300)= 18,62руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ/300)= 89,60руб.

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 4200,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 95,55 руб.

О взыскании задолженности за 2017 гг. по транспортному налогу в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г.Саратова вынесен 23.09.2019 судебный приказ № 2а-4968/2019.

О взыскании задолженности за 2018 гг. по транспортному налогу в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова вынесен 11.06.2020 судебный приказ № 2а-1759/2020.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества:

жилого дома по адресу: <адрес>,2-й <адрес>;

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, налог на имущество физических лиц за 2021 год рассчитывается по следующей формуле: Н - (HI- Н2) * К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть без учета коэффициента.

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. (сумма налога за 2017 год - отсутствует, то Н2 =0)

К - коэффициент, равный: 0,6 применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

за 2021 год: (2557,00руб. - 0,00руб.) * 0,6+ 0,00руб. *2/12= 256,00руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021 год — 1534,00 руб. за целый год.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2022 год: 1534,00*1,1=1688,00руб.

жилого дома по адресу: 410051г.Саратов,2-й <адрес>, 16;

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, налог на имущество физических лиц за 2021 год рассчитывается по следующей формуле: Н = (HI- Н2) * К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть без учета коэффициента.

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. (сумма налога за 2017 год - отсутствует, то Н2 =0)

К - коэффициент, равный: 0,6 применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

за 2021 год: (2279,00руб. - 0,00руб.) * 0,6+ 0,00руб. *3/12= 342,00руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021 год - 1367,00 руб. за целый год.),

сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период коэффициент 1,1 (п. 8.1 cт. 408 НК РФ).

за 2022 год: 1367,00*1,1=1504,00 руб.

В соответствии со ст.409 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика инспекция направила налоговые уведомления:

№10073275 от 01.09.2022 на уплату налога на имущество за 2021 год в сумме 598,00 руб.

№112320733 от 01.08.2023 на уплату налога на имущество за 2022 год в сумме

3192,0 руб.

После получения налоговых уведомлений имущественные налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

по налогу на имущество за 2021 год на сумму 598,00 руб. в размере 4,48 руб, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в т.ч.

за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 598,00 руб. (сумма

неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 4,48 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11 600.00 руб., в т.ч.:

транспортный налог в сумме 4 200,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2018 год)

-земельный налог в сумме 6 802,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2018 год - 1547,00 руб., за 2019 год - 1702,00 руб., за 2020 год - 1762,00 руб., за 2021 год – 1791,0 руб.)

налог на имущество в сумме 598,00 руб. (непогашенный остаток начислений за

2021год)

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 1940,96 руб. в т.ч.:

на недоимку в размере 11 600,00 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по

23.07.2023 в размере 591,60 руб, (за 204 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 11 600,00 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по

14.08.2023 в размере 72,31 руб, (за 22 дней по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 11 600,00 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по

17.09.2023 в размере 157,76 руб, (за 34 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 11 600,00 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по

29.10.2023 в размере 211,12 руб, (за 42 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 11 600,00 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по

01.12.2023 в размере 191,40 руб, (за 33 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 16 592,00 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением земельного налога за 2022 год в сумме 1800,00 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 3192,00 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 132,74 руб, (за 16 день по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 16 592,00 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по

21.02.2024 в размере 584.04 руб, (за 66 день по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №41562 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что ФИО1 с 12.05.2021 является пользователем личного кабинета, налоговое уведомление на уплату налогов за 2020-2022 гг. и требование №41562 от 23.07.2023 были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика

Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова 06.03.2024 вынесен судебный приказ №2а-1110/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского района г. Саратова от 03.06.2024 судебный приказ отменен.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Административному ответчику направлялись уведомления об оплате транспортного налога, которые как указывает административный истец, оставлены без удовлетворения и доказательств обратного административным ответчиком представлено не было.

Таким образом, суд соглашается, что по состоянию на день обращения в суд с настоящим административным иском у ФИО1 имеется задолженность по налогам.

Заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из правовой позиции Верховного Суда РФ, содержащейся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 НК РФ», следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий (Постановления от 20 июля 1999 года № 12-П, от 27.04.2001 г. № 7-П, от 24.06.2009 г. № 11-П, Определение от 03.11.2006 г. № 445-О).

Инспекция обратилась с административным иском 28.09.2023 года, т.е. в пределах 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог, налог на имущество физических лиц и пени.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт № ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (ИНН <***>, КПП 770801001) недоимку:

по земельному налогу за 2019 год в сумме 1 702,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 230,00 руб.;

по земельному налогу за 2020 год в сумме 1 762,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 121,38 руб.;

по земельному налогу за 2021 год в сумме 1 791,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 13,43 руб.;

по земельному налогу за 2022 год в сумме 1 800,00 руб.;

по налогу на имущество за 2021 год на сумму 598,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 4,48 руб.;

по налогу на имущество за 2022 год на сумму 3 192,00 руб.;

по пени по земельному налогу за 2017 год на сумму 902,00 руб. за период с

29.01.2019 по 22.07.2020 в размере 108,77 руб.:

по пени по земельному налогу за 2018 год на сумму 1547,00 руб. за период с

28.01.2020 по 31.12.2022 в размере 289,11 руб.;

по пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму 5597,00 руб. за период с

29.01.2019 по 22.07.2020 в размере 671,53 руб.:

по пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 4200,00 руб. за период с

по 31.12.2022 в размере 784,95 руб.;

-по пени на отрицательное сальдо в размере 11 600,00 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 591,60 руб.;

-по пени на отрицательное сальдо в размере 11 600,00 руб., начисленные за период с 24.07.2023по 14.08.2023 в размере 72,31 руб.;

-по пени на отрицательное сальдо в размере 11 600,00 руб., начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 157,76 руб.;

-по пени на отрицательное сальдо в размере 11 600,00 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 211,12 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо в размере 11 600,00 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 191,40 руб.;

-по пени на отрицательное сальдо в размере 16 592,00 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 132,74 руб.;

-по пени на отрицательное сальдо в размере 16 592,00 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 21.02.2024 в размере 584,04 руб.

Общая сумма задолженности по налогу - 10 845,00 руб., по пени - 4 164,61 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт № ) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 марта 2025 года.

Судья