Решение № 2А-1055/2024 2А-1055/2024~М-1068/2024 М-1068/2024 от 25 октября 2024 г. по делу № 2А-1055/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 октября 2024 года город Плавск, Тульская область

Плавский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Плавского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-844/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного иска, взыскании задолженности по земельному налогу, пени и штрафа,

установил:

административный истец УФНС России по Тульской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, взыскании задолженности по земельному налогу, пени и штрафа, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области и обязан уплачивать законно установленные налоги. УФНС по Тульской области административному ответчику были начислены налоги по страховым взносам и земельному налогу, направлено уведомление об уплате налога, которое не исполнено. Требование административным ответчиком в установленный срок также исполнено не было, задолженность по налогам и сборам не оплачена.

На основании изложенного, административный истец просит суд восстановить процессуальный срок для подачи административного иска, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам в размере 4 645 руб. 28 коп., пени – 5 290 руб. 55 коп., штраф – 1000 руб.

Информация о принятии административного искового заявления, жалобы или представления к производству, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия размещается судом на официальном сайте соответствующего суда в информационно телекоммуникационной сети «Интернет» не позднее, чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, на основании п. 7 ст. 96 КАС РФ.

Таким образом, из материалов дела следует, что административный истец и административный ответчик уведомлены судом о месте и времени рассмотрения административного иска надлежащим образом.

В связи с тем, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не являлась обязательной или не признавалось судом обязательной, а также их представителей, административное исковое заявление рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (ч. 7 ст.150 КАС РФ, ч. 1 ст. 292 КАС РФ).

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности об уплате налога, налоговый орган в праве обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статья 425 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает тариф на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26%, на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Размер платежей установлен ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, установленном в абзаце втором настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ для уплаты фиксированного платежа по страховым взносам срок установлен, как не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом налоговым периодом по страховым взносам (обозначен, как расчетный период) в соответствии со ст. 423 НК РФ признается календарный год. Соответственно, за 2018 год с учетом положений 2 ст. 425, п. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели обязаны уплатить фиксированный платеж не позднее (дата).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ)

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 17.09.2001 по 26.02.2020 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

за 2020 год

на обязательное пенсионное страхование - 466 руб. 21 коп.,

на обязательное медицинское страхование- 121 руб. 07 коп.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Принадлежность данного объекта недвижимости ответчиком не оспоривается.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 09.07.2023 № 77112, со сроком исполнения до 28.08.2023.В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

b
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается упл (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

По состоянию на 26.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 935 руб. 83 коп., в т.ч. налог – 4 645 руб. 28 коп., пени – 5 290 руб. 55 коп., штрафы – 1 000 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог за 2016 год в размере 127 руб.;

земельный налог за 2017 год в размере 959 руб.;

земельный налог за 2019 год в размере 959 руб.;

земельный налог за 2020 год в размере 959 руб.;

земельный налог за 2021 год в размере 1054 руб.;

страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 466 руб. 21 коп.;

страховые взносы на ОМС за 2020 года в размере 121 руб. 07 коп.;

пени в размере 5 290 руб. 55 коп.;

штрафы за не предоставление налоговой декларации за 2019 год в размере 1 000 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщик установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Задолженность по вышеуказанным начислениям взыскивалась следующими способами: задолженность по земельному налогу за 2018 год погашена 05.07.2020; задолженность по страховым взносам ОМС и ОПС за 2018 год взыскивалась на основании постановления налогового органа № 1616 от 26.03.2019, задолженность не погашена.

На основании определения мирового судьи судебного участка № 38 Плавского судебного района Тульской области от 15.02.2024 об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты н по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражен едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увел соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик своевременно не произвел уплату налога за 2016 год, в связи с чем административным истцом правомерно были начислены пени

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ административным истцом начислены пени в размере пени – 5 290 руб. 55 коп.

Представленный административным истцом расчет налогов и пени суд находит арифметически правильным, составленным в соответствии с действующим законодательством.

Доказательств, опровергающих расчет, не предоставлено.

В силу пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 названного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 000 рублей за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 названного Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 названного Кодекса.

Как установлено судами и следует из материалов административного дела, решением о привлечении к ответственности за совершение налоговое правонарушение, № 3535 от 24.11.2020 ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. за нарушение срока предоставления декларации за 2019 год.

Данное решение налогового органа не оспорено, недействительным не признано, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию данная сумма в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по административным делам в качестве административных истцов или административных ответчиков.

Сведений о том, что ФИО1 может быть освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст.ст.333.35, 333.36 НК РФ, в материалах дела не имеется и суду не представлено таковых.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений статьи 333.19 НК РФ составляет 437 руб. 43 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179, 291-294.1 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного иска, взыскании задолженности по земельному налогу, пени и штрафа удовлетворить.

Восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность в размере 10 935 рублей 83 копейки, из которой:

- земельный налог за 2016 год в размере 127 руб.;

земельный налог за 2017 год в размере 959 руб.;

земельный налог за 2019 год в размере 959 руб.;

земельный налог за 2020 год в размере 959 руб.;

земельный налог за 2021 год в размере 1054 руб.;

страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 466 руб. 21 коп.;

страховые взносы на ОМС за 2020 года в размере 121 руб. 07 коп.;

пени в размере 5 290 руб. 55 коп.;

штрафы за не предоставление налоговой декларации за 2019 год в размере 1 000 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (<данные изъяты>) в бюджет администрации муниципального образования Плавский район государственную пошлину в размере 437 рублей 43 копейки.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Плавский межрайонный суд Тульской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Е.В.Орлова