Решение № 2А-393/2018 2А-393/2018~М-374/2018 М-374/2018 от 18 июля 2018 г. по делу № 2А-393/2018

Дело № 2а-393/2018 года


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июля 2018 года г. Райчихинск

Райчихинский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Шороховой Н.В.,

при секретаре Матвеевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Амурской области обратилась в Райчихинский городской суд Амурской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пеней, указав в его обоснование, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН №, проживающий по адресу: <адрес>, является налогоплательщиком имущественных налогов, согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

По состоянию на дату оформления заявления за данным налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, согласно прилагаемого налогового уведомления №. Расчет (перерасчет) налога: «Налоговый период», «налоговая ставка», «Количество месяцев», за которые производится расчет, перерасчет к году, указаны в налоговом уведомлении.

Ссылаясь на п. 3 ст. 363, 361 Налогового кодекса Российской Федерации, Закон Амурской области «о транспортном налоге» № 142-ОЗ от 18.11.2002 года, указывает о наличии у ФИО1 обязанности по уплате в установленный законом срок транспортного налога, пеней.

Расчет транспортного налога произведен в следующей последовательности: ставка налога в зависимости от вида транспортного средства умножена на количество лошадиных сил (согласно данных технического паспорта по данным ГИБДД) разделена на количество месяцев в году (12) и умножена на количество месяцев владения.

Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов и пеней явилось основанием для направления в адрес ФИО1 требования о добровольной оплате суммы недоимки и пени №, в котором налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления требование ответчиком не исполнено, задолженность по налогу и пени составили 19 537,54 руб.

На дату направления административного искового заявления в суд за физическим лицом ФИО1 имеется задолженность по налогу и пеням, которая не уплачена должником в установленный срок.

Руководствуясь ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 24 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, ст. 125, ч. 1 ст. 126, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающего по адресу: 676770, <адрес>, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 19 500,00 руб., пени – 37,54 руб., всего – 19 537,54 руб., направить копию решения суда и исполнительный лист в адрес МИ ФНС № 2 по Амурской области, взысканные суммы перечислять по реквизитам, указанным в расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица.

Перед рассмотрением дела по существу административным истцом МИ ФНС России № 2 по Амурской области заявленные административные исковые требования уточнены в направленном ДД.ММ.ГГГГ в суд письменном заявлении, просит взыскать сумму задолженности в полном объеме с ФИО1 в размере 19 537,54 руб., в том числе по: транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 500,00 руб., пеням по транспортному налогу в сумме 37,54 руб., ранее в заявлении ошибочно был указан ДД.ММ.ГГГГ взыскания задолженности, просит считать верным ДД.ММ.ГГГГ. Также просит рассмотреть данное дело без представителя налогового органа. В поступившем ДД.ММ.ГГГГ письменном заявлении ходатайствовал о восстановлении пропущенного в связи с неукомплектованностью штата срока для взыскания задолженности по налогам и сборам.

Суд, на основании положений ч. 3 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил: рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Представитель административного истца МИ ФНС России № 2 по Амурской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении, направленном в суд, просил о проведении судебного заседания по делу в свое отсутствие. Заявленные административные исковые требования в данном письменном заявлении были уточнены, просил взыскать сумму задолженности в полном объеме с ФИО1 в размере 19 537,54 руб., в том числе по: транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 500,00 руб., пеням по транспортному налогу в сумме 37,54 руб., ранее в заявлении ошибочно был указан ДД.ММ.ГГГГ взыскания задолженности, просит считать верным ДД.ММ.ГГГГ. В поступившем ДД.ММ.ГГГГ в суд письменном заявлении также ходатайствовал о восстановлении пропущенного в связи с неукомплектованностью штата срока для взыскания задолженности по налогам и сборам.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен по указанному в административном исковом заявлении адресу, подтвержденному адресной справкой МО МВД России «Райчихинское» от ДД.ММ.ГГГГ, судебная повестка возвращена за истечением срока хранения, что свидетельствует о надлежащем извещении административного ответчика.

Изучив письменные материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1, 2, 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (часть 1 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ч. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч. 1-6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Под налогоплательщиками в ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации понимаются налогоплательщики налога – лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Под объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ч. 1 ст. 359 и ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год.

Частью 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Законом Амурской области «О транспортном налоге на территории Амурской области» № 142-ОЗ от 18.11.2002 года установлены налоговые ставки для уплаты транспортного налога: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно – 15, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 21, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства – легкового автомобиля <данные изъяты>, и плательщиком транспортного налога до ДД.ММ.ГГГГ, до момента совершения сделки, направленной на отчуждение принадлежавшего на праве собственности имущества (заключение договора купли-продажи в простой письменной форме). Регистрация транспортного средства в органах ГИБДД в связи со сменой собственника (владельца) произведена ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями ОГИБДД МО МВД России «Райчихинское» о регистрации транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ, сведениями МИ ФНС России № 2 по Амурской области.

За налоговый период - ДД.ММ.ГГГГ – ФИО1 своевременно не уплачен транспортный налог (автомобиль <данные изъяты>) по ставке 150,00 руб. за 6 месяцев владения из 12, всего – 19 500,00 руб., что подтверждается соответствующей расшифровкой задолженности МИ ФНС России № 2 по Амурской области в отношении ФИО1, карточкой учета данных, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено ФИО1 без исполнения.

За несвоевременную уплату указанного налога ФИО1 налоговым органом начислена пеня по транспортному налогу – 37,54 руб., что следует из соответствующего расчета МИ ФНС России № 2 по Амурской области.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование № для оплаты вышеуказанного налога, пеней, которое ФИО1 также не исполнено.

Разрешая ходатайство МИ ФНС России № 2 по Амурской области о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с административным иском в судебную инстанцию, суд исходил из того, что административное исковое заявление МИ ФНС России № 2 по Амурской области поступило в Райчихинский городской суд Амурской области ДД.ММ.ГГГГ после предъявления заявления о вынесении судебного приказа мировому судье Амурской области по Райчихинскому городскому судебному участку № 1, по результатам рассмотрения которого мировым судьей вынесено определение об отказе в его принятии по мотивам пропуска заявителем срока подачи указанного заявления и невозможности решения вопроса о его восстановлении в рамках приказного судопроизводства, согласно ст. 123.4 КАС РФ, что свидетельствует о соблюдении административным истцом установленного законом срока для защиты нарушенного права, в связи с чем ходатайство МИ ФНС России № 2 по Амурской области не требует разрешения по существу и восстановления срока для обращения с указанным административным иском в суд.

Доказательств надлежащего исполнения административным ответчиком обязательств, возникших в силу закона, по уплате транспортного налога, что исключало бы возможность доначисления недоимки, пеней, суду в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не представлено.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма пеней на недоимку по транспортному налогу составляет 37,54 руб.

Данный расчет административного истца суд находит верным, административным ответчиком не оспорен, собственного расчета ФИО1 суду не представил.

Поскольку действующим налоговым законодательством Российской Федерации на физических лиц возложена обязанность по уплате налогов на транспортные средства, находящиеся в собственности, с учетом соблюдения срока на обращение с заявлением, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных МИ ФНС России № 2 по Амурской области административных исковых требований и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности (недоимки) по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в следующем размере – 19 500,00 руб., пеней – 37,54 руб., а всего – 19 537,54 руб.

В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец при подаче настоящего иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 781,50 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пеней полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности по транспортному налогу и пеням в сумме 19 537 (девятнадцать тысяч пятьсот тридцать семь) руб. 54 коп., в том числе по транспортному налогу – 19 500 руб. 00 коп., пеням – 37 руб. 54 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 781 (семьсот восемьдесят один) руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Райчихинский городской суд Амурской области в течение одного месяца со дня вынесения.

Председательствующий судья: Н.В. Шорохова