Решение № 12-112/2018 от 15 мая 2018 г. по делу № 12-112/2018

РЕШЕНИЕ

г. Красноярск 16 мая 2018 года

Судья Ленинского районного суда г. Красноярска Бойко И.А.,

рассмотрев жалобу заместителя начальника отдела оперативного контроля Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю ФИО1

на постановление мирового судьи судебного участка № 60 в Ленинском районе г.Красноярска от 26 февраля 2018 года,

по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, в отношении АО «СпортБет», юридический адрес <...>, №, осуществляющее деятельность в пункте приема ставок букмекерской конторы по адресу <адрес>,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением мирового судьи судебного участка №60 в Ленинском районе г.Красноярска от 26 февраля 2018 года производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ в отношении АО «СпортБет» было прекращено на основании п.2 ч.1 ст.24.5 КоАП РФ за отсутствием состава административного правонарушения.

Не согласившись с постановлением мирового судьи, должностное лицо, составившее протокол об административном правонарушении, заместитель начальника отдела оперативного контроля Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю ФИО1 обратился в суд с апелляционной жалобой, в которой указал, что мировым судьей неверно применены нормы материального права. Так, на основании распоряжения №23 от 11.04.2017г. заместителя начальника межрайонной ИФНС России №49 по г.Москве была проведена выездная плановая проверка по выполнению лицензиатом лицензионных требований и условий, установленных пунктом 4 «Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011г. №1130 по месту осуществления лицензируемого вида деятельности в пункте приема ставок букмекерской конторы по адресу <...> рабочий, дом 74д, помещение 1/1. По результатам проверки в отношении АО «СпортБет» был составлен протокол от 14.09.2017г. №17-2781 по делу об административном правонарушении, выразившемся в несоблюдении АО «СпортБет» лицензионного требования, установленного подпунктом «з» пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011г. №1130 в части не соблюдения установленных ч.5 ст.6 Федерального Закона №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» требований о соблюдении организатором азартных игр установленных Правительством Российской Федерации правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, то есть в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ. Мировой судья пришла к неверному выводу о том, что указания банка России от 07 октября 2013 года №3073-у «Об осуществлении наличных расчетов» не относятся к порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком РФ, и его несоблюдение не является нарушением лицензионных требований и условий, соблюдение которых обязательно для получения и дальнейшего владения лицензией на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр, просил постановление мирового судьи от 28 февраля 2018 года о прекращении производства по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.3 ст.14.1.1. КоАП РФ в отношении АО «СпортБет» отменить.

В судебном заседании представитель МИФНС России №24 по Красноярскому краю ФИО2 апелляционную жалобу поддержала, просила удовлетворить, мотивиру ятем, что осуществляемые юридическим лицом наличные расчеты по выплате участникам азартных игр выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу Общества при приеме от участников азартных игр игровых ставок являются нарушением требований под. «з» п.4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г. №1130, ч.5 ст.6 Федерального Закона №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», пункта 3 «Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр», утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 2007 года №441, п.2.4 Указания банка России от 07 октября 2013 года №3073-У и Указания Центрального Банка РФ от 11.03.2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», и подлежат квалификации по ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ.

В судебном заседании защитник АО «СпортБет» ФИО3 возражал против жалобы должностного лица, полагал постановление мирового судьи от 28 февраля 2018 года законным и обоснованным, просил отказать в удовлетворении жалобы налогового органа с учетом истечения срока давности привлечения к административной ответственности по делам данной категории.

Выслушав объяснения защитника, доводы представителя налогового органа, исследовав, проверив и оценив материалы дела об административном правонарушении, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст.24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

Исходя из положений ст.ст.1.5, 2.1, 24.1 КоАП РФ в рамках административного производства подлежит выяснению вопрос о виновности лица в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена нормами КоАП РФ или закона субъекта РФ.

Согласно ст.2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Под должностным лицом в настоящем Кодексе следует понимать лицо, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций.

Частью 3 статьи 14.1.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, с нарушением условий, предусмотренных лицензией.

Статьей 4 Федерального закона от 04.05.2011 года N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» предусмотрено, что лицензируемые виды деятельности устанавливаются федеральным законом.

В соответствии со ст.12 указанного Федерального закона лицензированию подлежит деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Согласно ч.1 ст.8 Федерального закона от 04.05.2011 года N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» лицензионные требования устанавливаются Положениями о лицензировании конкретных видов деятельности, утверждаемых Правительством Российской Федерации.

В соответствии с п. «з» ч.4 «Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011г. №1130 одним из лицензионных требований, предъявляемых к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности, является соблюдение лицензиатом требований, установленных частью 5 статьи 6 и частью 2 статьи 8 Федерального закона №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».

В частности, частью 5 статьи 6 Федерального Закона №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено, что организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, которые определяют порядок совершения операций с денежными средствами организатором азартных игр при организации и проведении азартных игр в игорном заведении.

Пунктом 3 «Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр», утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.07.2007г. №441 предусмотрено, что организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации., соблюдение требований о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, установленных законодательством Российской Федерации.

Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями определен Указанием Банка России от 11.03.2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями, юридическими лицами и в пунктах 2,3 предусматривает, что подразделению юридического лица по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место, сдающему наличные деньги на банковский счет, отрытый юридическому лицу в банке, устанавливается лимит остатка наличных денег в порядке, предусмотренном Указанием №3210-У для юридического лица. Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, операции по приему, перерасчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка для зачисления их на банковский счет юридического лица.

АО «СпортБет» осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах: принимает ставки на пари и производит выплату выигрышей в соответствии с лицензией №1 от 06 апреля 2009 года.

В соответствии с условиями Лицензии от 06 апреля 2009 года в составе лицензируемого вида деятельности в соответствии с ч.2 ст.12 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» АО «СпортБет» осуществляет услуги по заключению с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше, услуги по организации заключения основанных на риске соглашений о выигрыше между двумя или несколькими участниками азартной игры (т.1 л.д.205).

Осуществляемый АО «СпортБет» вид предпринимательской деятельности регулируется Федеральным законом от 29.12.2006г. №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».

Согласно протоколу об административном правонарушении № от 12.09.2017г. в ходе плановой выездной проверки, проведенной инспекторами Межрайонной ИФСН России №24 по Красноярскому краю в период с 14.04.2017г. по 21.04.2017г. установлено нарушение юридическим лицом АО «СПОРТБЕТ», осуществляющим деятельность по адресу <адрес> порядка работы с денежной наличностью, несоблюдение порядка хранения и расходования свободных денежных средств: вместо передачи их в банк юридическое лицо АО «СпортБет» использовало их на операцию, не указанную в пункте 2 Указаний №3073-У (на выплату выигрышей), следовательно, не обеспечило соблюдения Порядка работы с денежными средствами, установленного Указанием Центрального Банка РФ №3073-У и Порядка ведения кассовых операций, установленного Указанием Центрального Банка РФ №3210-У.

Постановлением мирового судьи судебного участка № 60 в Ленинском районе г.Красноярска от 28 февраля 2018 года производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, в отношении АО «СпортБет» на основании ст. 24.5 КоАП РФ прекращено в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

При рассмотрении дела об административном правонарушении, мировой судья пришла к выводу, что Центральным банком Российской Федерации утверждены Указания от 11.03.2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», которые не содержат отсылочных норм о применении к лицензиату Указаний Центрального банка Российской Федерации №3073-У «Правил осуществления наличных расчетов», как обязательного условия соответствия лицензиата лицензионным требованиям при осуществлении лицензируемого вида деятельности. Кроме того, «Положение о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах» также не содержит требований об обязательном соблюдении Указаний Банка России от 07.10.2013г. №3073-У «Об осуществлении наличных денежных расчетов». Ввиду чего, мировой судья пришла к выводу о том, что требование о соблюдении юридическим лицом Указания Банка России от 07.10.2013г. №3073-у «Об осуществлении наличных расчетов» не отнесено к лицензионным требованиям и условиям, соблюдение которых предусмотрено Федеральным законом и Постановлением правительства РФ как обязательного для получения и дальнейшего владения лицензией на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр, пришла к выводу об отсутствии в действиях юридического лица состава административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ.

Между тем, по мнению суда апелляционной инстанции, мировой судья безосновательно пришла к выводу об отсутствии состава административного правонарушения в действиях АО «СпортБет», поскольку в нарушение положений пунктов 2,3 Указания Банка России от 11.03.2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами» АО «СпортБет» в период с 14.04.2017г. по 21.04.2017г. с применением ККТ получено было наличных денежных средств в сумме 70851 руб. 50 коп., наличные денежные средства были оприходованы в кассу, однако уполномоченным представителем АО «СпортБет» выручка, полученная от участников азартных игр в качестве ставок, на банковский расчетный счет юридического лица не зачислялась.

Вывод мирового судьи судебного участка №60 в Ленинском районе г.Красноярска об отсутствии состава административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ основан на неверном толковании норм права.

Вместе с тем, при рассмотрении жалобы установлено, что правонарушение, предусмотренное ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ выявлено 25 апреля 2017 года, протокол об административном правонарушении в отношении АО «СпортБет» составлен 12 сентября 2017 года.

На дату рассмотрения жалобы представителя налоговой службы ФИО1 на постановление мирового судьи судебного участка № 60 в Ленинском районе г. Красноярска от 28 февраля 2018 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ в отношении АО «СпортБет» годичный срок давности привлечения АО «СпортБет» к административной ответственности истек 25 апреля 2018 года.

Поскольку на момент рассмотрения настоящей жалобы срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ч.1 ст.4.5 КоАП РФ для данной категории дел истек, вопрос о виновности лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, за пределами срока давности привлечения к административной ответственности по смыслу п.6 ч.1 ст.24.5 КоАП РФ обсуждаться не может.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях истечение срока давности привлечения к административной ответственности является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении. По истечении установленных сроков давности вопрос об административной ответственности лица, в отношении которого производство по делу прекращено, обсуждаться не может.

Исходя из положений ст.4.5 и ст.24.5 КоАП РФ по истечении установленных сроков давности вопрос об административной ответственности лица, в отношении которого производство по делу прекращено, обсуждаться не может.

Из взаимосвязанных положений ч. 1 ст. 4.5, п. 6 ч. 1 ст. 24.5 и п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ следует, что по истечении установленного срока давности привлечения к административной ответственности, положение лица не может быть ухудшено, в том числе и при пересмотре дела в порядке ст. ст. 30.2 - 30.8 КоАП РФ. Истечение срока давности привлечения к административной ответственности является обстоятельством, исключающим возможность возобновления производства по делу об административном правонарушении.

Обжалуемое постановление мирового судьи от 28 февраля 2018 года в отношении АО «СпортБет», которым производство по делу об административном правонарушении прекращено в связи с отсутствием состава административного правонарушения, за пределами сроков давности привлечения к административной ответственности, отменено быть не может по мотиву несогласия с указанным выводом мирового судьи, поскольку иное допускало бы возможность ухудшения положения лица, в отношении которого велось производство по делу об административном правонарушении.

При таком положении постановление мирового судьи подлежит оставлению без изменения, а жалоба должностного лица налогового органа без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.6-30.8 КоАП РФ, суд

РЕШИЛ:

Постановление мирового судьи судебного участка № 60 в Ленинском районег. Красноярска, от 28 февраля 2018 года в отношении АО «СпортБет» по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ, - оставить без изменения, а жалобу представителя Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю ФИО1 - без удовлетворения

Председательствующий И.А. Бойко