Решение № 2А-320/2019 2А-320/2019~М-286/2019 М-286/2019 от 4 июля 2019 г. по делу № 2А-320/2019

Дело №2а-320/19г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июля 2019 года г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Карапуз М. Ю.,

с участием представителя ответчика ФИО1 – адвоката Киреевой О.В., представившей удостоверение № от ДД.ММ.ГГГГ, и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

при секретаре Деревянко Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени по транспортному и земельному налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в Цимлянский районный суд Ростовской области с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам и пени по транспортному и земельному налогам, в обоснование административного иска, указав следующее:

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим уплате. В соответствии с п.1 ст. 397, п.1 ст. 409 НК РФ срок уплаты земельного налога, налога на имущество, транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты транспортного налога, земельного налога за период 2015 года определен как 1 декабря 2016 года. В соответствии с п. 1 ст. 388, ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами обложения данным налогом, которые в свою очередь поименованы в налоговом уведомлении № от 06.08.2016 г., № от 06.09.2017г. Обязанность по исчислению земельного налога, налога на имущество, транспортного налога законодательством возложена на налоговый орган. Налогоплательщику ФИО1 начислено: Земельный налог по сроку уплаты 01.12.2017 за 2015 год в размере 114255,00 рублей; Транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2016 за 2015 год в размере 1512,00 рублей. Подробный расчет налогов раскрывается в налоговом уведомлении. В соответствие с п.4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма. Согласно п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Положения настоящего пункта не распространяются на индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в части передачи в налоговые органы документов (информации), сведений, связанных с осуществлением ими указанной деятельности. Налоговое уведомление № от 06.08.2016 г. № от 06.09.2017 направлено ФИО1 почтовой корреспонденцией 19.09.2016 года и 27.09.2017 года соответственно. ФИО1 обязанность по уплате налогов исполнил частично. Произведена оплата по земельному налогу 01.12.2017 года в сумме 624 руб., 21.08.2018 года в сумме 540,00 руб., 01.04.2019 года в сумме 540,00 руб. (114255,00 -624,00=113 631 руб. (требование № от 08.12.2017) -540,00-540,00= 112551,00 руб. по исковому заявлению. Произведена оплата по транспортному налогу 01.12.2017 в сумме 532,00 руб. 1512,00-532,00=980,00 руб. по исковому заявлению. Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Так, в связи с неуплатой налога, в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов от 17.12.2016 г. №, от 08.12.2017 № что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции, либо в случае подключения налогоплательщика к личному кабинету сведениями о получении сводного налогового уведомления через личный кабинет, сведениями о получении требования об уплате налога, сбора, пени, щтрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) через личный кабинет (см. приложение к заявлению). Указанные требования направлены ФИО1 почтовой корреспонденцией. Данные требования до настоящего времени не исполнены в полном объеме. В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик согласно ст. 75 НК РФ должен выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. В виду того, что ФИО1 не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством были начислены: пени по транспортному налогу в размере 58,34 руб. пени по земельному налогу в размере 195,13 руб. Налогоплательщику было направлено административное исковое заявление с материалами по адресу регистрации по месту жительства. В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области от 13.09.2018 г. по ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен. Заявленное требование, согласно законодательства, может быть предъявлено в исковом производстве. В соответствии со ст. 4 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с 15.09.2015 г. иски по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 31 НК РФ, п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области, просила суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета суммы неуплаченных налогов, в том числе: транспортный налог 980 руб., пени 58,34 руб., земельный налог 112551 руб., пени 195,13 руб.

В ходе рассмотрения административного дела истец представил заявление от 17.06.2019г. (л.д.65), согласно которому указал: Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области, руководствуясь п. 1 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, уточняет свои исковые требования к ФИО1 по административному исковому заявлению. Инспекцией произведено уменьшение земельного налога, в связи с чем, произведен перерасчет суммы пени по земельному налогу. Взыскиваемая по настоящему административному исковому заявлению сумма с учетом уточнений составляет 1045,98 руб., в т.ч.: по транспортному налогу - 980,00 руб., пени по транспортному налогу - 58,34 руб., пени по земельному налогу - 7,64 руб., не погашена.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области в суд своего представителя не направила, согласно представленному ходатайству (л.д. 67), в связи с невозможностью присутствия представителя в судебном заседании, просила о рассмотрении дела в её отсутствие и направлении решения суда в её адрес, пояснив, что на удовлетворении требований настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по известному суду адресу места жительства и регистрации. Согласно исковому заявлению, учетным данным налогоплательщика (л.д.1, 8), и адресной справке органа УФМС России по Ростовской области (л.д.58), ответчик ФИО1 с 24.04.2006г. числится зарегистрированным по месту жительства по адресу: <адрес>. Почтовая корреспонденция, направленная по указанному адресу возвращена в суд по причине выбытия и отсутствия адресата по указанному адресу (л.д. 52, 59, 71).

Согласно статье 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

С учетом изложенного, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не признавая явку административного ответчика обязательной, суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие административного истца и ответчика.

В соответствии с частью 4 статьи 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если у административного ответчика, место жительства которого неизвестно нет представителя, а также в других предусмотренных федеральным законом случаях суд назначает в качестве представителя адвоката.

В связи с тем, что место жительства и нахождения административного ответчика ФИО1 неизвестно, и отсутствует его представитель, суд назначил адвоката в качестве представителя административного ответчика. В деле в качестве представителя ответчика ФИО1 принял участие адвокат Киреева О.В.

Адвокат Киреева О.В. представляющая интересы ответчика, просила суд в удовлетворении иска отказать, вынести решение в соответствии с действующим законодательством, поскольку ей не известна позиция ФИО1

Изучив позицию истца, выслушав представителя ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, а именно автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, расположенные при этом в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: <адрес>, является собственником имущества признаваемого объектом налогообложения. Указанное обстоятельство подтверждается Сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, предоставленными Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области (л.д.9-10, 31), а также информацией, содержащейся в налоговых уведомлениях (л.д.11, 13, 25, 29).

Таким образом, в силу указанных выше положений закона ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный и земельный налоги в размере, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

ФИО1, как налогоплательщику было начислено: земельный налог по сроку уплаты 01.12.2017 за 2015 год в размере 114255,00 рублей; транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2016 за 2015 год в размере 1512,00 рублей, подробный расчет которых раскрывается в налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления № от 06.08.2016 г. (л.д.11), № от 06.09.2017 (л.д.13), были направлены ФИО1 почтовой корреспонденцией 19.09.2016 года и 27.09.2017 года соответственно (л.д. 21-22).

Согласно доводам искового заявления, ФИО1 обязанность по уплате налогов исполнил частично. Произведена оплата по земельному налогу 01.12.2017 года в сумме 624 руб., 21.08.2018 года в сумме 540,00 руб., 01.04.2019 года в сумме 540,00 руб. (114255,00 -624,00=113 631 руб. (требование № от 08.12.2017) -540,00-540,00= 112551,00 руб. по исковому заявлению. Произведена оплата по транспортному налогу 01.12.2017 в сумме 532,00 руб. 1512,00-532,00=980,00 руб. по исковому заявлению.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения настоящего дела, административный истец в соответствии с п. 1 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неоднократно уточнял свои исковые требования к ФИО1, пояснив, что 13.05.2019г. инспекцией произведено уменьшение земельного налога в размере 112551 рубль, в связи с чем, произведен и перерасчет суммы пени по земельному налогу, сумма задолженности с учетом уточнений составляет 1045,98 руб., в т.ч.: по транспортному налогу - 980,00 руб., пени по транспортному налогу - 58,34 руб., пени по земельному налогу - 7,64 руб., которые в настоящее время не погашены.

Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Так, в связи с неуплатой налогов, в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафов от 17.12.2016 г. №, от 08.12.2017 № (л.д. 15, 17), что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции (л.д. 18-19).

Данные требования на момент предъявления иска в суд не исполнены в полном объеме.

В связи с наличием указанной задолженности и уплатой причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом в соответствии с требованием ст.75 НК РФ были начислены: пени по транспортному налогу в размере 58,34 руб. пени по земельному налогу в размере 195,13 руб. С учетом уточнения исковых требований, сумма которых составляет: пени по транспортному налогу 58 рублей 34 копейки, пени по земельному налогу в размере 7 рублей 64 копейки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством принудительная процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Поскольку ответчиком не были исполнены надлежащим образом свои обязательства по уплате транспортного налога и земельного налога, а также не исполнена обязанность по уплате пени, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления-требования, суд считает правомерным взыскать с ФИО1 в доход соответствующих бюджетов недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 980 рублей, пени по транспортному налогу 58 рублей 34 копейки, пени по земельному налогу в размере 7 рублей 64 копейки, а всего взыскать 1045 (одну тысячу сорок пять) рублей 98 копеек, учитывая при этом, что факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 налоговых платежей и санкций не оспорен, доказательств в подтверждение их оплаты суду не представлены.

При определении размера взыскиваемой суммы, суд соглашается с расчетами задолженности по налогу и пени, представленными административным истцом (л.д.7, 16, 18, 32), поскольку находит их верными, расчеты произведены в соответствии с требованиями вышеуказанных положений налогового законодательства, с учетом фактических периодов задолженности, судом проверены и не вызывают сомнений.

Взыскивая пени в указанном размере, суд приходит к выводу о их соразмерности последствиям нарушения обязательства, суд исходит из характера обязательств ответчика ФИО1, длительности неисполнения им обязательств, наступивших финансовых последствий, полагает не подлежащим снижению размер сумм неустоек, учитывая при этом отсутствие заявления стороны ответчика о их снижении.

Оценивая полученные судом доказательства, суд полагает, что в совокупности они достоверны, соответствуют признакам относимости и допустимости доказательств, установленным статьями 60, 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и вследствие изложенного содержат доказательства, которые имеют значения для рассмотрения и разрешения настоящего дела, а также устанавливают обстоятельства, которые могут быть подтверждены только лишь данными средствами доказывания.

Таким образом, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из указанного доказательства, представленного истцом, а также их достаточность и взаимную связь в совокупности, суд полагает правомерным постановить решение, которым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области в полном объеме.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку на основании статьи 333.36 п.1 пп.7 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в силу вышеуказанных положений Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени по транспортному и земельному налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 980 рублей, пени по транспортному налогу 58 рублей 34 копейки, пени по земельному налогу в размере 7 рублей 64 копейки, а всего взыскать 1045 (одну тысячу сорок пять) рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Резолютивная часть решения изготовлена 05 июля 2019 года.

Мотивированное решение изготовлено 08 июля 2019 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья М.Ю.Карапуз