Решение № 2А-1001/2021 2А-1001/2021~М-789/2021 М-789/2021 от 20 июня 2021 г. по делу № 2А-1001/2021

Дело №2а-1001/2021


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Тихорецк 21 июня 2021 года

Тихорецкий городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Гончаровой О.Л.,

секретаря судебного заседания Ивановой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю (далее – Межрайонная ИФНС №1, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и начисленной пени на общую сумму 8683,50 рубля.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в соответствии с учетными данными налоговой инспекции в собственности ФИО1 числятся транспортные средства ВАЗ2108, государственный регистрационный знак <***>, VIN: <***>, год выпуска 1985, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и МИЦУБИСИ ЛАНСЕР 1.6, VIN: №, год выпуска 2004, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок административным ответчиком не уплачен начисленный транспортный налог за 2018 год в размере 1454 рубля.

В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку в ее собственности находится квартира с кадастровым номером 23:50:0101008:759, площадью 48,60 кв.м., расположенная по адресу: Краснодарский край, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок ФИО1 не уплачен налог за 2018 год на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за несвоевременную уплату налога начислены пени за 2018 год в размере 1,48 рублей.

Кроме того, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ налоговым агентом ООО «Жилище» в налоговую инспекцию представлена справка от ДД.ММ.ГГГГ № о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2018 год, в которой отражен полученный ФИО1 доход в сумме 55 000 рублей с кодом вида доходов налогоплательщика – «2000» (Вознаграждение, получаемое налогоплательщикам за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не попадающее под действие пункта 29 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера)). По данным справки 2-НДФЛ не удержанная сумма налога составляет 7150 рублей (55000х13%). На основании поступивших сведений от налогового агента ООО «Жилище», в соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налоговым органом было произведено начисление по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7150 рублей. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором ФИО1 было предложено уплатить налоги за 2018 год в общей сумме 8768 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

По заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю судебным приказом мирового судьи судебного участка №108 города Тихорецка от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 1454 рубля и пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 13,19 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7150 рублей и пеня за 2019 год в размере 64,83 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в размере 1,48 рубль и государственная пошлина в сумме 200 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №108 города Тихорецка от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен, разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов административный истец требует взыскать с ФИО1 в судебном порядке не уплаченный транспортный налог за 2018 год в размере 1454 рубля, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 13,19 рублей, налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7150 рублей, пени за 2019 год в размере 64,83 рубля, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени за 2019 год в размере 1,48 рубль, всего на общую сумму 8683,50 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещена. В заявлении просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, представила письменные возражения относительно заявленного административного иска, в которых просила отказать в удовлетворении требований административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд, применить срок исковой давности.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В абзаце 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании положений 1 статьи 363, абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По учетным данным налоговой инспекции, сформированным в соответствии с информацией ГИБДД, ФИО1 числится собственником транспортных средств ВАЗ2108, государственный регистрационный знак №, VIN: <***>, год выпуска 1985, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и МИЦУБИСИ ЛАНСЕР 1.6, VIN: №, год выпуска 2004, государственный регистрационный знак М 938 НК123, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику начислен транспортный налог в размере 1454 рубля, подлежащий уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный законом срок транспортный налог налогоплательщиком не уплачен.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц».

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доходы, не подлежащие налогообложению, установлены статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, от которых или в результате с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что налоговым агентом – ООО «Жилище» в налоговый орган представлена справка от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физических лиц за 2018 год по форме 2-НДФЛ, в которой отражен полученный ФИО1 доход в сумме 55000 рублей с кодом вида доходов налогоплательщика– «2000» (Вознаграждение, получаемое налогоплательщикам за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не попадающее под действие пункта 29 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера)). По данным справки 2-НДФЛ не удержанная сумма налога источником выплаты ООО «Жилище» составляет 7150 рублей (55000х13% ).

Полученный административным ответчиком доход не относится к тем, в отношении которых пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены исключения. Указанный доход не может быть отнесен, наряду с прочим, и к материальной выгоде, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса, которой закреплен перечень доходов, полученных в виде материальной выгоды.

Налоговым органом было произведено начисление НДФЛ, сформировано и направлено в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором ФИО1 предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год в сумме 7150 рублей. Однако указанный налог не уплачен налогоплательщиком.

Также из материалов дела следует, что в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как ей на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером 23:50:0101008:759, площадью 48,60 кв.м., по адресу: Краснодарский край, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были произведены начисления налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 164,00 рублей, расчет налога включен в направленное налогоплательщику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налог подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной уплатой налога начислена пеня в размере 1,48 рублей.

В соответствии с пунктами 3,4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начиная со дня, следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Поскольку требования об уплате налогов, отраженных в налоговом уведомлении со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 не были исполнены, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом должнику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени, которое направлено должнику электронно в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, предложено уплатить задолженность в размере 8683,50 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Требование об уплате налога административным ответчиком исполнено не было, что не оспаривается административным ответчиком, начисленные суммы по налогу и пене также не оспорены.

Рассматривая заявление административного ответчика о пропуске срока обращения в суд и применении срока исковой давности, суд считает его необоснованным и неподлежащим удовлетворению, принимая во внимание следующее.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, часть 2 статьи 286 которого предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Реализуя указанные предписания закона, налоговым органом в установленный законом срок с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога было подано заявление на выдачу судебного приказа по взысканию задолженности по налогам с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №108 города Тихорецка по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1454 рубля, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 13,19 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7150 рублей, пени за 2019 год в размере 64,83 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 1,48 рубль и государственная пошлина в сумме 200 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №108 города Тихорецка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения. Разъяснено право предъявления требования в порядке искового производства в соответствии с главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени, в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения был предоставлен до ДД.ММ.ГГГГ. За вынесением судебного приказа налоговый орган обратился в ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление после отмены судебного приказа подано в Тихорецкий городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Суд принимает во внимание те обстоятельства, что налоговым органом принимались меры по досудебному порядку урегулирования спора, в адрес ФИО1 своевременно направлялось требование об уплате задолженности по налогам и пене, которое не исполнено административным ответчиком, следовательно, налогоплательщик не исполнил свою конституционную обязанность, установленную статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно произведенному административным истцом расчету, на день предъявления административного иска задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2018 год составляет – 1 454 рубля, пени за 2019 год – 13,19 рублей; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год – 7 150 рублей пени за 2019 год – 64,83 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 1,48 рубль, а всего 8683,50 рубля.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

На основании части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком, по инициативе которого ранее был отменен судебный приказ, не опровергнуты доводы и расчет, приведенный в административном исковом заявлении, не представлено доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогам.

При установленных обстоятельствах, заявленные в административном исковом заявлении требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 части 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. Таким образом, государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес><адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1454 (одна тысяча четыреста пятьдесят четыре) рубля, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 13 (тринадцать) рублей 19 копеек; налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7150 (семь тысяч сто пятьдесят) рублей, пени за 2019 год в размере 64 (шестьдесят четыре) рубля 83 копейки, пени на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 1 (один) рубль 48 копеек, а всего 8683 (восемь тысяч шестьсот восемьдесят три) рубля 50 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес><адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> Краснодарского края в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тихорецкий городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 29 июня 2021 года.

Судья Тихорецкого

городского суда Гончарова О.Л.