Решение № 2А-246/2025 2А-246/2025~9-222/2025 9-222/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-246/2025

УИД 44RS0015-01-2025-000376-33

Производство № 2а-246/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Вохма, Костромская область 11 ноября 2025 года

Вохомский районный суд Костромской области в составе судьи Е.С. Ивковой. При секретаре В.О. Афанасьевой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление ФНС по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 186 руб. 90 коп. Мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком налога и в силу закона обязан к его уплате. На праве собственности административному ответчику ФИО1 принадлежит земельный участок с кадастровым номером 44:24:200116:4, квартира с кадастровым номером 44:03:020108:188. По данным налогового учета за ответчиком числится неуплаченная в бюджет задолженность по пеням в размере 186 руб. 90 коп., из них: пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 175 руб. 27 коп., пеня по земельному налогу в размере 11 руб. 63 коп., начисленная на недоимку по указанным видам налога за 2014-2018 год. Административному ответчику были выставлены требования от 05.10.2016 №, от 15.1.2018 №, от 05.07.2019 №, от 25.06.2020 №, в которых сообщалось о наличии задолженности и начисленной на сумму недоимки пени.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. Ходатайство мотивировано тем, что сроки обращения в суд на взыскание задолженности по пени в размере 186 руб. 90 коп. по требованиям от 05.10.2016 №, от 15.1.2018 №, от 05.07.2019 №, от 25.06.2020 № истекли и его пропуск связан с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока, административный истец просит задолженность признать безнадежной к взысканию.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Ответчику, согласно имеющемуся адресу регистрации, подтвержденному адресной справкой, судом было направлено заказное письмо с судебной корреспонденцией (в числе которой судебное извещение) заблаговременно и в установленном порядке, однако ответчик не явился в почтовое отделение за заказной корреспонденцией, что подтверждается почтовыми штемпелями и причиной возврата: «истек срок хранения» (ШПИ 80408113703850).

В соответствии с частью 1 статьи 165.1 ГК РФ, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. В связи с чем, административный ответчик является надлежаще уведомленным о дате и времени рассмотрения дела.

В судебное заседание административный ответчик не явился и своего представителя не направил, возражений по заявленным исковым требованиям, а также ходатайств в суд не представил.

Лица, участвующие в деле также извещены о времени и месте рассмотрения дела судом посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте Вохомского районного суда Костромской области в сети «Интернет».

Суд определил о рассмотрении дела в отсутствии надлежащим образом извещенных участников процесса в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, явка которых в судебное заседание не признавалась судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ, конкретизировано в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

При уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69, 70 НК РФ – в редакции на момент возникновения правоотношений).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются, в том числе жилой дом, квартиры, расположенные в пределах муниципального образования (ст. 401 НК РФ).

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ – в редакции на момент возникновения правоотношений).

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит с 24.01.2014 года:

- 1/8 доли жилого дома по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

- 1/8 доли земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

- квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №

За 2014 год ФИО1 начислен налог: на имущество физических лиц в размере 155 руб., земельный налог в размере 11 руб.; о чем в его адрес регистрации направлено налоговое уведомление № от 13.04.2015 (л.д. 8), в котором определен срок уплаты налога – не позднее 01.10.2015.

В связи с неуплатой в установленный срок указанных налогов налоговым органом были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в размере 16 руб. 78 коп., по земельному налогу в размере 1 руб. 19 коп. В адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора по состоянию на 05.10.2016, в котором срок уплаты был установлен до 15.11.2016 (л.д. 9).

За 2015 год ФИО1 начислен налог: на имущество физических лиц в размере 177 руб., земельный налог в размере 11 руб.; о чем в его адрес регистрации направлено налоговое уведомление № от 05.08.2016 (л.д. 10), в котором определен срок уплаты налога – не позднее 01.12.2016.

За 2016 год ФИО1 начислен налог: на имущество физических лиц в размере 196 руб., земельный налог в размере 11 руб.; о чем в его адрес регистрации направлено налоговое уведомление № от 31.07.2017 (л.д. 11), в котором определен срок уплаты налога – не позднее 01.12.2017.

За 2017 год ФИО1 начислен налог: на имущество физических лиц в размере 152 руб., земельный налог в размере 11 руб.; о чем в его адрес регистрации направлено налоговое уведомление № от 16.07.2018 (л.д. 12), в котором определен срок уплаты налога – не позднее 01.12.2018.

В связи с неуплатой в установленный срок указанных налогов налоговым органом были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в размере 207 руб. 00 коп., по земельному налогу в размере 7 руб. 54 коп. В адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора по состоянию на 15.11.2018, в котором срок уплаты был установлен до 25.12.2018 (л.д. 13).

В связи с неуплатой в установленный срок указанных налогов налоговым органом были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в размере 163 руб. 00 коп., по земельному налогу в размере 0 руб. 76 коп. В адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора по состоянию на 05.07.2019, в котором срок уплаты был установлен до 01.11.2019 (л.д. 14).

За 2018 год ФИО1 начислен налог: на имущество физических лиц в размере 155 руб., земельный налог в размере 11 руб.; о чем в его адрес регистрации направлено налоговое уведомление № от 10.07.2019 (л.д. 15), в котором определен срок уплаты налога – не позднее 01.12.2019.

В связи с неуплатой в установленный срок указанных налогов налоговым органом были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в размере 166 руб. 00 коп., по земельному налогу в размере 6 руб. 74 коп. В адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора по состоянию на 25.06.2020, в котором срок уплаты был установлен до 24.11.2020 (л.д. 16).

Административным ответчиком суду не представлено доказательств исполнения указанных требований.

Расчет суммы задолженности по налогу на имущество и по земельному налогу и пени является математически верным, произведенным с учетом требований налогового законодательства.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее ст. 48 НК РФ в редакции действующей до 01.12.2022 года) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Общая сумма налоговой задолженности ФИО2, предъявленная к взысканию, составляет 186 руб. 90 коп.

Сроки обращения административного истца в суд на взыскание задолженности по пени в размере 186 руб. 90 коп. по требованиям от 05.10.2016 №, от 15.1.2018 №, от 05.07.2019 №, от 25.06.2020 № истекли.

В суд административный истец обратился 02.10.2025 (дата отправки почтового конверта согласно конверта – 29.09.2025 ), то есть за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административный истец в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд ссылается на технические причины, вызванные сбоем компьютерной программы. Доказательств наличия сбоев компьютерных программ административным истцом суду не представлено.

Довод административного истца о наличии сбоя в программном обеспечении не может служить уважительной причиной пропуска срока. В связи с чем, суд не усматривает оснований для восстановления налоговому органу срока подачи заявления о взыскании налоговой задолженности, и соответственно в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд административному истцу надлежит отказать.

В связи с пропуском срока на обращение в суд исковые требования не подлежат удовлетворению.

Административным истцом в тексте административного искового заявления заявлено, что в случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание, УФНС России по Костромской области просит признать задолженность безнадежной к взысканию.

Статьей 59 НК РФ установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Данная статья содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, задолженность ФИО1 по налогам подлежит признанию безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 отказать.

Задолженность ФИО1 (ИНН №) по пени по налогу на имущество физических лиц, исчисленному за 2014-2018 год, и по пени по земельному налогу, исчисленному за 2014-2018 год, в общем размере 186 руб. 90 коп. - признать безнадежной к взысканию.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме в Костромской областной суд через Вохомский районный суд Костромской области.

Судья Е.С. Ивкова