Решение № 2А-102/2018 2А-102/2018 ~ М-84/2018 М-84/2018 от 17 июня 2018 г. по делу № 2А-102/2018

Дело №2а-102/2018 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июня 2018 года р.п.Шаранга

Шарангский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего - судьи Матвеевой А.Г., при секретаре Сухих Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 2 041 рубль 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 1 610 рублей 03 копейки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №13 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 2 041 рубль 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 1 610 рублей 03 копейки по тем мотивам, что налоговым органом в судебный участок мирового судьи судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам.

20 октября 2017 года мировым судьей судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ.

ФИО1, не согласившись с данным судебным приказом, направил в судебный участок мирового судьи Шарангского судебного района Нижегородской области свои возражения.

Определением мирового судьи судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области от 27 октября 2017 года данный судебный приказ отменен.

В силу п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, представленным в инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в собственности налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 2015 год находилось транспортное средство марки <данные изъяты> государственный регистрационный номер <данные изъяты>. Дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, с учета данное транспортное средство не снято (налоговая база 90,70*налоговая ставка 22,50 = 2 041 рубль за 2015 год).

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании данных, представленных органами, которые осуществляют регистрацию тех или иных транспортных средств (п.4 ст.85 НК РФ; Положение о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утв. Приказом МВД России №948) ответчику по вышеуказанным объектам был исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 2 041 рубль 00 копеек.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты сумм налога с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

За несвоевременную уплату ФИО1 транспортного налога начисленная сумма пени составила 1 610 рублей 03 копейки.

В соответствии с нормами ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени №1298 по состоянию на 19 ноября 2016 года, которое направлено 19 ноября 2016 года, №4066 от 14 февраля 2017 года. Данные требования ответчиком не исполнены.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пени в добровольном порядке ФИО1 уплачены не были.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налоговых платежей должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 2 041 рубль 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 1 610 рублей 03 копейки, а всего 3 651 рубль 03 копейки.

В судебное заседание административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Нижегородской области не явился, извещен надлежащим образом и своевременно, просит рассмотреть дело без его участия, исковые требования поддерживает (л.д.7).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и своевременно, возражений на иск не представил.

Суд, исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, приходит к выводу, что исковые требования обоснованные и подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствие с законодательством Российской Федерации.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как являлся собственником транспортного средства марки «ВАЗ-21103» государственный регистрационный номер <***> (дата возникновения права собственности – 22 февраля 2012 года, с учета данное транспортное средство не снято (налоговая база 90,70*налоговая ставка 22,50 = 2 041 рубль за 2015 год) (л.д.9).

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела усматривается, что на основании статьи 31 НК РФ межрайонной инспекцией ФНС России №13 по Нижегородской области ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2015 год направлено по адресу его последнего места жительства: <адрес>, в котором ФИО1 предложено уплатить транспортный налог в размере 2 041 рубль 00 копеек, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, свидетельствующим об отправке данного уведомления (л.д.12). Срок уплаты транспортного налога указан до 1 декабря 2016 года.

Согласно оттиску почтового штампа налоговое уведомление № было направлено 21 сентября 2016 года (л.д.12).

Как видно из материалов дела ФИО1 транспортный налог в установленный срок не уплачен.

В силу ч.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела видно, что межрайонная инспекция ФНС России №13 по Нижегородской области требование №4066 об уплате транспортного налога в размере 2 041 рубль 00 копеек и пени в размере 50 рублей 34 копейки направила по месту жительства ФИО1. 22 февраля 2017 года, срок погашения задолженности по транспортному налогу предоставлен до 18 мая 2017 года (л.д.13). Данное требование направлено заказным письмом с уведомлением (л.д.13 об.).

Согласно пункту 5 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, 20 октября 2017 года мировым судьей судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ №2а-573/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2013-2015 г.г. по транспортному налогу в сумме 2 041 рубль 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 1 610 рублей 03 копейки, а всего 3 651 рубль 03 копейки (л.д.54).

27 октября 2017 года от должника ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, из которого видно, что с судебным приказом он не согласен, просит его отменить (л.д.55).

Определением мирового судьи судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области от 27 октября 2017 года судебный приказ от 20 октября 2017 года о взыскании задолженности по налоговым обязательствам с должника ФИО1 отменен и производство по делу прекращено (л.д.56).

В соответствии со ст.363 НК РФ срок уплаты транспортного налога за 2015 год – 1 декабря 2016 года.

Суд приходит к выводу о том, что срок на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу за 2015 год не истек (1 декабря 2016 года + 3 месяца (на выставление требования) + 6 дней (на получение) + 8 дней (на исполнение) + 3 года 6 месяцев (сумма налога менее 3 000 рублей).

Таким образом, с учетом статьи 48 НК РФ трехлетний срок исчисляется с момента истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

26 апреля 2017 года налоговый орган обратился в районный суд с административным иском о взыскании с налогоплательщика, уклоняющегося от исполнения возложенной на него конституционной обязанности по уплате налога, обязательных платежей в названных выше размерах.

Учитывая вышеизложенное и тот факт, что с момента вынесения мировым судьей судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области определения об отмене судебного приказа не истек срок шесть месяцев, суд приходит к выводу о том, что срок на подачу административного иска административным истцом не пропущен.

ФИО1 обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем налоговым органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы транспортного налога и принимались меры по взысканию задолженности в установленном порядке, порядок и срок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюден.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что оплата налога за 2015 год не была произведена в установленный срок, административному ответчику были начислены пени в размере 50 рублей 34 копейки.

Однако до настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пени в добровольном порядке ФИО1 уплачены не были.

Согласно расчету размер задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу за 2015 год составляют:

- транспортный налог – 2 041 рубль 00 копеек,

- пени по транспортному налогу – 50 рублей 34 копейки (л.д.39-41).

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу и пени по требованию за 2015 год, находит его правильным. Сумма задолженности по налоговым обязательствам подлежит взысканию с административного ответчика.

Что же касается требований о взыскании пеней, суд учитывает следующее.

На основании анализа правовых норм, содержащихся в ст.75 НК РФ, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога, либо после исполнения последним.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве исполнения обязанности по уплате налога.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года №381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью.

Межрайонной инспекцией ФНС России №13 по Нижегородской области не представлены в суд доказательства о задолженности административного ответчика ФИО1 по транспортному налогу за 2011-2014 г.г..

Вместе с тем, суд учитывает, что 29 декабря 2017 года вступила в силу статья 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которой установлено, что признаются безденежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безденежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (п.1).

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в ч.ч.1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (по месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений и о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (п.3).

А потому с учетом вышеуказанного исковые требования о взыскании с ФИО1 пеней за период с 2011 года по 2014 год не подлежат удовлетворению.

В силу статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Поскольку в силу вышеуказанной статьи стороны имели равные возможности по представлению доказательств, то суд, принимая решение, исходит из имеющихся в деле доказательств.

Таким образом, предоставленные административным истцом доказательства по делу не вызывают у суда сомнений, поскольку они оценены судом как относимые, допустимые, достоверны в отдельности, достаточны и взаимосвязаны в их совокупности.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу бюджета Нижегородской области (МРИ ФНС России №13 по Нижегородской области) задолженность по транспортному налогу в размере 2 041 (Две тысячи сорок один) рубль 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 50 (Пятьдесят) рублей 34 копейки, а всего 2 091 (Две тысячи девяносто один) рубль 34 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета Шарангского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

В удовлетворении исковых требований в части взыскания с ФИО1 пеней за период с 2011 года по 2014 год, отказать.

Решение может быть обжаловано или внесено представление в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме 18 июня 2018 года через Шарангский районный суд Нижегородской области.

Судья А.Г. Матвеева