Приговор № 01-0160/2025 1-160/2025 от 3 марта 2025 г. по делу № 01-0160/2025

1-160/2025


ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 04 марта 2025 года


Перовский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Смирновой М.М., при помощнике судьи фио, с участием государственного обвинителя Перовской межрайонной прокуратуры адрес фио, представителя гражданского истца фио, обвиняемого фио, адвоката фио, представившего удостоверение и ордер,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

ФИО1, ...паспортные данные, гражданина РФ, зарегистрированного и фактически проживающего по адресу: адрес, с высшим образованием, не состоящего в браке, имеющего двоих малолетних детей, паспортные данные, паспортные данные, работающего в ООО «Меркурий Плюс» коммерческим директором, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Общество с ограниченной ответственностью «АлкоТоргТула» (далее – ООО «АлкоТоргТула», Общество) внесено в Единый государственный реестр юридических лиц в качестве самостоятельного юридического лица 03.10.2016 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по адрес за основным государственным регистрационным номером 1167154076022, с присвоенным Обществу идентификационным номером налогоплательщика (далее - ИНН) 7105048605, зарегистрировано в период с 03.10.2016 по 23.10.2019 по адресу: адрес засека, д. 31, с 23.10.2019 по настоящее время по адресу: адрес Энтузиастов, д. 5, корп. 40, фактически располагалось по адресу: адрес засека, д. 31, состояло в период с 03.10.2016 по 29.12.2017 в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по адрес, расположенной по адресу адрес, с 30.12.2017 по 22.10.2019 на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по адрес (далее – МИФНС России № 12 по адрес), расположенной в период с 15.12.2004 по 09.01.2018 по адресу: адрес, с 09.01.2018 по 11.01.2021 по адресу: адрес, с кодом причины постановки на учет (далее – КПП) 710501001, а в период с 23.10.2019 по настоящее время на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по адрес (далее – ИФНС России № 20 по адрес), расположенной в период с 09.06.2016 по настоящее время по адресу: адрес, с КПП 772001001, в период 2018, 2019 гг. осуществляло коммерческую деятельность по торговле оптовой напитками (ОКВЭД – 46.34), подлежащую налогообложению в установленном законом порядке.

Генеральным директором Общества на основании Решения № 1 Единственного учредителя ООО «АлкоТоргТула» от 21.09.2016 в период с 03.10.2016 по 06.06.2019 являлся он (ФИО1).

Также он (ФИО1) в период с 06.06.2019 по 12.05.2020, являлся фактическим руководителем ООО «АлкоТоргТула», в этой связи, будучи лично заинтересованным в результатах финансово-хозяйственной деятельности Общества, контролировал деятельность юридического лица, оказывал существенное влияние на принимаемые решения, обеспечил назначение на должность генерального директора ООО «АлкоТоргТула» с 06.06.2019 фио в соответствии с решением № 1/19 от 29.05.2019 Единственного учредителя ООО «АлкоТоргТула», неосведомленную о его (фио) преступных намерениях, сведя при этом полномочия фио к фактическому исполнению принимаемых непосредственно им (ФИО1) решений и подписанию фио или от ее имени необходимой финансово-хозяйственной документации Общества.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с абзацем 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (в редакции ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии с подпунктами 1, 3, 4, 6, 7, 8 пункта 1 ст. 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, в течение четырех лет (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 № 267-ФЗ), обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Статьей 18 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов. К специальным налоговым режимам в соответствии с п.п. 2 ст. 18 НК РФ относится упрощенная система налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на адрес и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на адрес экономической зоны в адрес), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ (в редакции от 25.06.2012 № 94-ФЗ) определен порядок и условия начала и прекращения применения Упрощенной системы налогообложения (далее – УСН). Вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ. В этом случае организация признается налогоплательщиком, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации). При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

В соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей главы 25 НК РФ в соответствии со статьей 271 или статьей 273 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ (абз. 1 п. 1 в редакции от 21.07.2005 № 101-ФЗ) датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

В соответствии с абз. 1 п. 2, п. 5 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 (в редакции Федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ).

В соответствии с абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 2, абз. 1 п. 4 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (в редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ).

В соответствии со пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 указанной статьи) (в редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Согласно абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили сумма и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ, указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ (в редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ).

В соответствии с п. 6 ст. 346.13 НК РФ, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Согласно п. 7 ст. 346.13 НК РФ, налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Постановлением Тульской областной думы от 19.12.2002 № 36/1029 принят Закон адрес от 23.12.2002 № 351-ЗТО «О введении в действие системы налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в редакции Закона адрес от 02.03.2006 № 685-ЗТО) (далее – ЕНВД, единый налог).

В соответствии с пп. 6 п. 2 и п. 3 ст. 346.26 НК РФ (пп. 6 в редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ, п. 3 в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ, пп.3 п. 3 в редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в том числе в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя устанавливаются:

- виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

- значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27 НК РФ, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.

На основании п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога (в редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (в редакции Федерального закона от 31.12.2002 № 191-ФЗ).

Согласно п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 в редакции Федерального закона от 31.12.2002 № 191-ФЗ, п. 1 в редакции Федерального закона от 24.07.2002 № 104-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам, согласно п. 1, 5 ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее - НДС) и налог на прибыль организаций (далее - НПО).

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации.

Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на адрес, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения налога (в редакции Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является более ранняя из дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость в налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2018 года составляла 18 % (в редакции ФЗ от 07.07.2003 № 117-ФЗ), а в налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2019 года составляла 20% (в редакции ФЗ от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

В соответствии с абз. 1, 2 пункта 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога (в редакции Федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 26.11.2008 № 224-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ) и в соответствии с абз. 1 пункта 3 ст. 168 НК РФ выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 в редакции Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ).

Согласно абз. 1 пункта 1 и абз. 1 пункта 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок (в редакции Федеральных законов от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Согласно пп. 1, 2 пункта 2, ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пп. 2 в редакции Федерального закона от 30.03.2016 № 72-ФЗ). Согласно п. 8 ст. 171 НК РФ, вычетам также подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (в редакции Федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно абз. 1 пункта 1, пункту 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ (п. 1 в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, п. 3 в редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ).

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В соответствии со ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации.

Согласно абз. 1, пп. 1 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Согласно пункту 1 ст. 249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Согласно абз. 2 пункта 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами, в соответствии с абз. 4 пункта 1 ст. 252 НК РФ, понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Под обоснованными расходами, в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ, понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

К расходам, связанным с производством и реализацией, согласно пп. 1 и пп. 6 п. 1 ст. 253 НК РФ, относятся расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 253 НК РФ, расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы и прочие.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Положением абз. 8, 9 ст. 313 НК РФ установлено, что данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

Согласно п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пунктом 1 ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 284 налоговая ставка в 2018-2019 гг. устанавливается в размере 20 %, если иное не установлено настоящей статьей (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ)

Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода, в соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ, представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

Как следует из положений пункта 1 ст. 287 НК РФ, налог на прибыль организаций, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

В соответствии с пунктом 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

Согласно абз. 1, 2 пункта 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в редакции Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ). Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно абз. 1 пункта 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст. 32, 39, 40 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998, п. 1 ст. 26, ст. 27 (в редакции Федерального закона от 31.07.1998 № 146-ФЗ), ст. 28 Налогового кодекса РФ, ст. 8.2 Устава ООО «АлкоТоргТула», утверждённого решением № 1 единственного учредителя от 21.09.2016, ст. 10.2.6.6, 10.2.6.9, 10.2.6.10 Устава ООО «АлкоТоргТула», утвержденного решением единственного участника № 5/19 от 29.07.2019, ст. 91 Устава ООО «АлкоТоргТула», утверждённого решением единственного участника № 4/2019 от 17.09.2019, он (ФИО1), являясь генеральным директором и фактическим руководителем Общества, выполнявшим обязанности единоличного исполнительного органа в период с 03.10.2016 по 12.05.2020 был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1, 2, 4 п. 1 ст. 23, также п. 2 ст. 44, абз. 1, 2 п. 1, ст. 45, 57 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, абз. 2 п. 1 ст. 45 – в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ), ч. 1 ст. 6, ст. 7 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны ему (ФИО1), который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, являясь в период с 03.10.2016 по 06.06.2019 генеральным директором и с 06.06.2019 по 12.05.2020 фактическим руководителем ООО «АлкоТоргТула», лично заинтересованным в результатах финансово-хозяйственной деятельности Общества, то есть лицом, ответственными за правильное и своевременное исполнение возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в особо крупном размере, руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, с целью необоснованного получения налоговой экономии и минимизации сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, создавая видимость законности своих действий, в срок не позднее 01.01.2018, находясь в неустановленном месте, разработал план совершения преступления, направленного на уклонение от уплаты ООО «АлкоТоргТула» налогов в особо крупном размере.

Реализуя задуманное, он (ФИО1), не позднее 01.01.2018 разработал преступную схему, суть которой сводилась к неотражению в бухгалтерской и налоговой отчетностях реального дохода ООО «АлкоТоргТула», получаемого от предпринимательской деятельности по торговле оптовой напитками, путем целенаправленного и формального «дробления» бизнеса с использованием подконтрольных организаций, в качестве которых впоследствии подобраны ООО «Алко Хаус» ИНН <***>, ООО «Водолей» ИНН <***>, ООО «Охра» ИНН <***>, ООО адрес 7105044086, ООО «Дионис Ритейл» ИНН <***>, осуществляющих вид деятельности торговля розничная напитками в специализированных магазинах (ОКВЭД 47.25) и применявших специальные налоговые режимы – Упрощенная система налогообложения (далее – УСН) и ЕНВД, и, как следствие, к неисчислению и неуплате сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет.

В последующем, он (ФИО1), действуя умышленно, из корыстных побуждений, направленных на получение ООО «АлкоТоргТула» необоснованной налоговой выгоды, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в форме налогов как обязательного безвозмездного платежа от полученной ООО «АлкоТоргТула» необоснованной налоговой выгоды и желая этого, в целях формального «дробления» бизнеса и сокрытия части доходов ООО «АлкоТоргТула», для включения в схему по уклонению ООО «АлкоТоргТула» от уплаты налогов приискал ООО «Алко Хаус», ООО «Водолей», ООО «Охра», ООО «Город», ООО «Дионис Ритейл», применяющих в соответствии со ст. 346.12 НК РФ УСН и в соответствии со 346.26 НК РФ ЕНВД, обеспечил контроль за коммерческой деятельностью ООО «Алко Хаус», ООО «Водолей», ООО «Охра», ООО «Город» и ООО «Дионис Ритейл», оказывал существенное влияние на принимаемые генеральными директорами указанных Обществ, неосведомленных о его (фио) преступных намерениях, решений, сведя при этом полномочия генеральных директоров ООО «Алко Хаус», ООО «Водолей», ООО «Охра», ООО «Город» и ООО «Дионис Ритейл» к фактическому исполнению принимаемых непосредственно им (ФИО1) решений и подписанию указанными генеральными директорами или от их имени необходимой финансово-хозяйственной документации.

Далее он (ФИО1), не позднее 01.01.2018 получил в свое распоряжение реквизиты, данные расчетных счетов и иные необходимые для ведения хозяйственной деятельности документы подконтрольных ему (ФИО1) организаций ООО «Алко Хаус», ООО «Водолей», ООО «Охра», ООО «Город» и ООО «Дионис Ритейл», осуществляя общее руководство финансово-хозяйственной деятельностью указанных юридических лиц, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с организации ООО «АлкоТоргТула», обеспечил реализацию товаров в адрес конечных покупателей, через ООО «Алко Хаус», ООО «Водолей», ООО «Охра», ООО «Город» и ООО «Дионис Ритейл», вместо ООО «АлкоТоргТула» и, как следствие, поступление части дохода в размере сумма, который при обычном ведении финансово-хозяйственной деятельности являлся бы доходом ООО «АлкоТоргТула», в ООО «Алко Хаус», ООО «Водолей», ООО «Охра», ООО «Город» и ООО «Дионис Ритейл».

Тем самым, он (ФИО1), номинально, то есть в отсутствие разумных экономических причин, действительного экономического смысла и деловых целей, необоснованно «раздробил» бизнес, представив ООО «Алко Хаус», ООО «Водолей», ООО «Охра», ООО «Город» и ООО «Дионис Ритейл» самостоятельными участниками гражданских правоотношений, якобы независимо осуществляющими деятельность по торговле розничной напитками в специализированных магазинах, что фактически не соответствовало действительности.

Продолжая реализовывать преступный умысел, он (ФИО1), не позднее 12.05.2020, находясь в офисных помещениях ООО «АлкоТоргТула», действуя умышленно, в целях уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере с ООО «АлкоТоргТула», обеспечил внесение в налоговые декларации ООО «АлкоТоргТула» по НДС за налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2018 года и 1, 2, 3, адрес 2019 года, а также в налоговые декларации по НПО за налоговые периоды 2018, 2019 гг. заведомо ложных сведений о налоговой базе, размере дохода и суммах налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Декларации по НДС за 1, 2, 3, адрес 2018 года и 1, 2, 3, адрес 2019 года, содержащие вышеуказанные заведомо для него (фио) ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика», строке 1_040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соотв. с пунктом 1 статьи 173 НК РФ», в Разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ», строке 3_010_03 «Налоговая база», строке 3_010_05 «Сумма НДС», строке 3_020_03 «Налоговая база», строке 3_020_05 «Сумма НДС», строке 3_118_05 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога», строке 3_190_03 «Общая сумма налога, подлежащая вычету», строке 3_200_03 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», а также декларации по НПО, содержащие заведомо для него (фио) ложные сведения в Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций», строке 2_010 «Доходы от реализации», строке 2_060 «Итого прибыль (убыток)», строке 2_100 «Налоговая база», строке 2_120 «Налоговая база для исчисления налога», строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль - всего», строке 2_190 «в федеральный бюджет», строке 2_200 «в бюджет субъекта Российской Федерации», он (фио) подписал сам и организовал подписание неосведомленной о его преступных намерениях генеральным директором ООО «АлкоТоргТула» фио, обеспечив поэтапное поступление в МИФНС России № 12 по адрес, расположенную по адресу: адрес, и ИФНС России № 20 по адрес, расположенную по адресу: адрес, по телекоммуникационным каналам связи:

- 25.05.2018 – уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «АлкоТоргТула» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.04.2018, срок уплаты налога - не позднее 25.06.2018), в МИФНС России № 12 по адрес, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 30.08.2018 - уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «АлкоТоргТула» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.07.2018, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2018), в МИФНС России № 12 по адрес, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 12.12.2018 - уточненной (корректировка № 3) налоговой декларации ООО «АлкоТоргТула» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.10.2018, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2018), в МИФНС России № 12 по адрес, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 01.03.2019 - уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «АлкоТоргТула» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.01.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2019), в МИФНС России № 12 по адрес, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 29.04.2019 - уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «АлкоТоргТула» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.04.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.06.2019), в МИФНС России № 12 по адрес, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 04.10.2019 - уточненной (корректировка № 3) налоговой декларации ООО «АлкоТоргТула» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.07.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2019), в МИФНС России № 12 по адрес, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 02.04.2020 - уточненной (корректировка № 4) налоговой декларации ООО «АлкоТоргТула» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.10.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2019), в ИФНС России № 20 по адрес, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 27.01.2020 - первичной налоговой декларации ООО «АлкоТоргТула» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 27.01.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2020), в ИФНС России № 20 по адрес, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 28.03.2019 - первичной налоговой декларации ООО «АлкоТоргТула» по налогу на прибыль организаций за 2018 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и срок уплаты налога - не позднее 28.03.2019), в МИФНС России № 12 по адрес, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 06.04.2020 - первичной налоговой декларации ООО «АлкоТоргТула» по налогу на прибыль организаций за 2019 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 29.06.2020 (на основании постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020), срок уплаты налога - не позднее 12.05.2020), в ИФНС России № 20 по адрес, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – сумма.

В результате вышеуказанных преступных действий его (фио), действующего во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «АлкоТоргТула», совершенных им в нарушение указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст. 171, 172, 173 НК РФ, а также ст. 247, 252, 253, 274 НК РФ, выразившихся в неотражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «АлкоТоргТула» сведений в части доходов, фактически полученных в результате «дробления» бизнеса подконтрольными ООО «Алко Хаус», ООО «Водолей», ООО «Охра», ООО «Город» и ООО «Дионис Ритейл», использующими УСН и ЕНВД, а также во включении в составленные на основании данных налогового учета Общества первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2018 года, 1, 2, 3, адрес 2019 года и по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2018, 2019 гг. заведомо ложных сведений о суммах дохода, суммах налога на добавленную стоимость и суммах налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, ООО «АлкоТоргТула» уклонилось от уплаты налога на прибыль организаций за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, налога на добавленную стоимость за адрес 2018 года в размере сумма, за адрес 2018 года в размере сумма, за адрес 2018 года в размере сумма, за адрес 2018 года сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, а всего в общем размере сумма.

При этом, действительный размер обязательств ООО «АлкоТоргТула» по уплате налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2018 года, 1, 2, 3, адрес 2019 года и налога на прибыль организаций за налоговые периоды 2018, 2019 гг., с учетом фактически отраженных ООО «АлкоТоргТула» сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, а также установленных в результате умышленных действий фио сумм неуплаченных налогов, составил – сумма (193 371 344 + 3 103 188).

Таким образом, он (ФИО1), действующий во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, в период с 25.06.2018 по 12.05.2020, уклонился от уплаты налогов с организации, включив в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды 2018, 2019 гг., а также в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2018 года и 1, 2, 3, адрес 2019 года заведомо ложные сведения о суммах дохода, суммах налога на добавленную стоимость и суммах налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, тем самым совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с организации ООО «АлкоТоргТула» на общую сумму, сумма, что превышает за период трех финансовых лет подряд сумма прописью, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером (в ред. Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ).

Подсудимый ФИО1 вину в совершении преступления признал полностью, согласился с предъявленным обвинением и заявил ходатайство о рассмотрении уголовного дела в особом порядке принятия судебного решения, пояснив при этом, что ходатайство заявлено им добровольно и после проведения консультации с защитником, он осознает характер и последствия указанного ходатайства и постановления приговора без проведения судебного разбирательства.

Убедившись, что соблюдены все требования закона для рассмотрения дела в особом порядке принятия судебного решения, учитывая мнение защитника, прокурора, представителя гражданского истца, не возражавших против рассмотрения дела в особом порядке, – суд полагает возможным удовлетворить ходатайство подсудимого фио, рассмотрев настоящее уголовное дело в особом порядке принятия судебного решения, суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласился подсудимый, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.

При таких обстоятельствах суд квалифицирует действия фио по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, поскольку он совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

При назначении наказания суд в соответствии со ст. 60 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности преступления и личность виновного, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи, состояние его здоровья.

ФИО1 не судим, работает, не состоит в браке, имеет двоих малолетних детей, на учетах в НД, ПНД не состоит.

Смягчающими наказание фио обстоятельствами суд признает на основании п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ – наличие малолетних детей, на основании ч. 2 ст. 61 УК РФ – признание вины, раскаяние, состояние здоровья фио, его родственников и сожительницы и ее родственников, частичное возмещение ущерба, все положительные характеристики, благодарности и другие поощрения, участие в благотворительной деятельности, помощь родственникам, сожительнице и ее родственникам.

Обстоятельств, отягчающих наказание, не установлено.

Учитывая характер и степень общественной опасности совершенного преступления, данные о личности фио, наличие смягчающих и отсутствие отягчающих обстоятельств, суд считает возможным назначить ФИО1 наказание, не связанное с изоляцией от общества, в виде штрафа. Размер штрафа суд определяет с учетом тяжести совершенного преступления и имущественного положения подсудимого и его семьи.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в соответствии со ст. 81 УПК РФ.

Прокурором адрес в интересах Российской Федерации в лице ИФНС № 20 по адрес заявлены исковые требования к ФИО1 о взыскании денежных средств в размере сумма в доход Российской Федерации в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате совершенного налогового преступления.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" (п. 28), по делам о преступлении, предусмотренном статьей 199 УК РФ, связанной с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке, либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации.

При таких обстоятельствах, безусловное взыскание с фио неуплаченных сумм налогов не отвечает требованиям закона. Доказательств невозможности взыскания указанной суммы с коммерческого общества суду не представлено. При таких обстоятельствах исковое заявление прокурора подлежит оставлению без рассмотрения. За гражданским истцом сохраняется право на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства.

С учетом размера неуплаченных по настоящему уголовному делу налогов, оставления искового заявления прокурора без рассмотрения с разъяснением гражданскому истцу права на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства, суд считает необходимым не снимать аресты, наложенные на денежные средства, находящиеся на расчетных счетах ООО адрес 7105044086, ООО «Дионис Ритейл» ИНН <***>, ООО «Охра» ИНН <***>, ООО «Алко Хаус» ИНН <***>, ООО «Водолей» ИНН <***>, ООО «Альтернативные Торговые Технологии» ИНН <***>, на денежные средства фио и ИП фио Екатерина Викторовна» ИНН <***>, а также на имущество, находящееся в собственности фио; на денежные средства ФИО1.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

Признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере сумма.

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.

Документ, подтверждающий оплату штрафа, необходимо представить в Перовский районный суд адрес.

В случае злостного уклонения от уплаты штрафа штраф заменяется иным наказанием. При этом назначенное наказание не может быть условным.

Реквизиты для оплаты штрафа: Расчетный счет: <***>

Корреспондентский счет: 40102810545370000003 Банк получателя: Главное управление Банка по Центральному федеральному округу / УФК по адрес адрес (сокращенное наименование - ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО / УФК ПО фио адрес) БИК: 004525988 Получатель: УФК по адрес (ГСУ СК России по адрес л/с <***>) ИНН и КПП получателя: 7704773754/770501001 ОКТМО: 45376000 ОКАТО: 45286552000 КБК 417 1 16 03122 01 9000 140 «Штрафы, установленные главой 22 Уголовного кодекса Российской Федерации, за преступления в сфере экономической деятельности», УИН 41700000000011974910

Не снимать аресты, наложенные: на денежные средства, находящиеся на расчетных счетах ООО адрес 7105044086, ООО «Дионис Ритейл» ИНН <***>, ООО «Охра» ИНН <***>, ООО «Алко Хаус» ИНН <***>, ООО «Водолей» ИНН <***>, ООО «Альтернативные Торговые Технологии» ИНН <***>, на денежные средства фио и ИП фио Екатерина Викторовна» ИНН <***>, а также на имущество, находящееся в собственности фио; на денежные средства ФИО1.

Исковое заявление прокурора адрес в интересах Российской Федерации в лице ИФНС № 20 по адрес к ФИО1 оставить без рассмотрения. За гражданским истцом сохраняется право на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства:

- ноутбук ACER Aspire A515-45 series, model: N18Q13, S/N: NXA84ER00H1490CEE17600, жесткий диск «Samsung», model: ST1000LM024, S/N: S32XJ9GF307896, ежедневник в обложке синего цвета на пружине «ВТБ»; тетрадь блочная в твердой обложке с изображением бабочек, цветов и патефона, торговой марки «MARKER»; договоры аренды нежилых помещений, соглашения о расторжении договоров аренды нежилых помещений – хранить при материалах уголовного дела,

- Iphone 14 Pro Max, серийный номер HVQYYG370L, IMEI, IMEI, хранящийся в камере хранения вещественных доказательств СУ по адрес ГСУ СК РФ по адрес, - возвратить по принадлежности фио,

- оптические диски, флеш-накопитель - хранить в уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в Московский городской суд в течение 15 суток со дня провозглашения, с учетом требований ст. 317 УПК РФ.

В случае обжалования приговора в апелляционном порядке осужденный вправе ходатайствовать об участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья М.М. Смирнова