Решение № 2А-1286/2017 2А-1286/2017~М-686/2017 М-686/2017 от 11 мая 2017 г. по делу № 2А-1286/2017

Дело № 2а-1286/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2017 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Михайловой Т.Б.,

при секретаре Оганисян Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю к Романовскому Д.С о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 15 по Алтайскому краю) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2013, 2014 год в размере 4618 рублей, пени в размере 244 рублей 44 копеек. В обоснование исковых требований истец указал, что согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю, представленным в Межрайонную ИФНС России № 15 по Алтайскому краю, ФИО1 ИНН *** в ДД.ММ.ГГГГ годах принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Данное имущество, в соответствии со ст.2 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон №2003-1) признается объектом налогообложения.

Согласно ст.1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон №2003-1), физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, являются плательщиками налога на имущество соразмерно их доли в этом имуществе. Уплата налога, в соответствии с п.9 ст.5. Закон №2003-1. производится не позднее 1 ноября года, следующего за голом, за который исчислен налог. Налог исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы (данные об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3. 5 Закона)) и налоговой ставки. Сумма налога на имущество физических ли, подлежащая уплате в бюджет за 2013. 2014 по объекту налогообложения «квартира», расположенная по адресу: <адрес> составила 4618 рублей. Налоговыми органами, в соответствии с п.8 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», вручаются плательщикам платежные извещения об уплате налога. Налоговое уведомление на уплату налога на имущество ***. было направлено налогоплательщику почтой.

В связи с не уплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика было направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Романовскому Д.С предложено оплатить сумму налога на имущество за 2014 г. и пени до ДД.ММ.ГГГГ Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с не уплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика было направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Романовскому Д.С предложено оплатить сумму налога на имущество за 2013 г. и пени до ДД.ММ.ГГГГ Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

На момент обращения с иском задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 г. в размере 4 618 руб. 00 коп., и пени 244 руб. 44 коп. не оплачена. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения с настоящим исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило заявление представителя истца в рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик возражал против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на то, что он как военнослужащий освобожден от уплаты налога.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд принимает данное решение по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю, представленным в Межрайонную ИФНС №145 по Алтайскому краю, ФИО1 принадлежало па праве собственности имущество в 2013, 2014г: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, указанные обстоятельства административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспаривались.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц в спорный период (2013-2014 г.г.) был урегулирован главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (утратил силу с 1 января 2015 года).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Аналогичные положения содержались в п.1. ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В соответствии с ч.2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона от 22.07.2010 N 167-ФЗ) налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

В 2013 году на территории г.Барнаула ставки налога на имущество определялись Решением Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 N 185 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории города Барнаула» (в ред. Решения Барнаульской городской Думы от 31.08.2012 N 794), в соответствии с п. 1.1. которого при суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений свыше 500000 рублей и до 800000 рублей налоговая ставка составляла 0,4%.

Таким образом, ФИО1 за 2013 год подлежит уплате налог на имущество физических лиц по объекту недвижимости по <адрес> в сумме 2309 рублей из расчёта: 577340 руб. 35 коп. х 0,4%. / 100; за 2014 год подлежит уплате налог на имущество физических лиц по объекту недвижимости по <адрес> в сумме 2309 рублей из расчёта: 577340 руб. 35 коп. х 0,4%. / 100.

Срок уплаты налога на имущество определялся в спорный налоговый период ч.9 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» - не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу ч.8 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налоговые уведомления об уплате налога на имущество вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налоговый орган направить требование об уплате налога налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки.

В соответствии с п.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как указано в абз.2 п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правила, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафа.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из приведенных норм, законодателем установлен следующий срок для обращения налогового органа в суд: 3 месяца (направление требования об уплате налога), 1 месяц (срок для добровольного исполнения требования), 6 месяцев (срок подачи в суд искового заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица).

То есть, в данном случае требование об уплате налога за 2013, 2014, год ФИО1 должно было быть направлено налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. соответственно.

Административным истцом представлены в материалы дела требования *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 предложено оплатить сумму налога на имущество в срок до ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. ***)

Требование *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 было предложено оплатить сумму налога на имущество в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. ***).

Требование оставлено налогоплательщиком – ФИО1 без исполнения. Таким образом, срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа начинает исчисляться с даты истечения сроков указанных в требованиях на уплату налога. В связи с чем, налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Индустриального района г.Барнаул с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2013, 2014 годы – ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. ***)

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Индустриального района города Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по имущественному физических лиц за 2013, 2014 годы в размере 4862 рубля 44 копейки, пеня в размере 244 рублей 44 копеек. В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц с ФИО1 за 2013 год инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Алтайскому краю обратилась за пределами предусмотренного законом срока.

Согласно ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен установленных законом срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и уважительные причины для его восстановления отсутствуют, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ никаких действий по взысканию недоимки по налогу МИФНС России №15 по Алтайскому краю не предпринимала, исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться с административным исковым заявлением об уплате налога в суд в течение установленного законом срока не представлены.

Учитывая изложенное, суд полагает, что срок обращения истца с заявлением о взыскании налога за 2013 год пропущен, оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

В связи с чем оснований для удовлетворения исковых требований в части взыскания налога на имущество за 2013 год у суда не имеется.

Поскольку пеня может быть начислена на недоимку по налогу, право на взыскание которой не утрачено, не пропущен срок для его принудительного взыскания, основания для взыскания пени за неуплату налога на имущество за 2013 год отсутствуют.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год суд исходит из следующего. Определением мирового судьи судебного участка № 8 Индустриального района города Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от Романовского Д.С, (л.д. ***).

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ административный истец должен был обратиться в суд в исковом порядке в течение шести месяцев, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС России № 15 по Алтайскому краю обратилась с иском к ФИО1 в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренные законом сроки.

Доводы административного ответчика о том что, он как лицо, относящееся к категории военнослужащих, освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц суд считает не состоятельным, поскольку в силу пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Процедура реализации налогоплательщиком своего права на получение налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц включает в себя следующие действия:

- представление в налоговый орган заявления о предоставлении льготы и подтверждающих документов;

- направление уведомления о выбранных объектах налогообложения в срок до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Форма уведомления должна быть утверждена Федеральной налоговой службой Российской Федерации.

Исходя из буквального толкования указанных правовых норм, если налогоплательщик не подал заявление о предоставлении льготы в течение налогового периода, то он лишается права воспользоваться названной льготой за указанный налоговый период.

При этом допускается возможность обращения налогоплательщика с заявлением о предоставлении льготы за текущий налоговый период в последующих налоговых периодах.

Как следует из письма МИФНС России №15 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 с заявлением о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество в МИФНС России №15 по Алтайскому краю не обращался.

Анализируя представленные суду доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца в части взыскания с ответчика задолженности по налогу на имущество за 2014 год, поскольку при принятии решения суд исходит из того, что ответчик являлся собственником вышеуказанной квартиры, расчет налога произведен с учетом налоговой ставки с учетом его инвентаризационной стоимости. Расчет налога произведен верно. Принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты ответчиком взыскиваемой суммы, не усмотрев оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налога, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи искового заявления в суд не пропущен, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований истца.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Как следует из представленного административным истцом расчета пени по налогу на имущество (л.д. 61-62), пеня начислена на недоимку, образовавшуюся за период с 2011 по 2014 год. Между тем, административным истцом не представлено доказательств того, что на момент обращения в суд с настоящим иском не утрачено право на взыскание недоимки по налогам на имущество, 2011-2013 год, на которые начислена пеня.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Представителем истца не представлено доказательств того, что на момент обращения в суд с настоящим иском не утрачено право на взыскание недоимки по налогам на имущество за 2011-2012 года, а в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество за 2013 год судом отказано, пеня может быть начислена на недоимку по налогу, право на взыскание которой не утрачено, не пропущен срок для его принудительного взыскания, основания для взыскания пени за неуплату налога на имущество за период с 2011-2013 год отсутствуют.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ в котором указанно на необходимость уплаты налога на имущество не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество за 2014 год административным ответчиком не оплачен.

Требование *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 было предложено оплатить сумму налога на имущество в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. ***).

Пеня за неуплату налога на имущество, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ только на задолженность за 2014 год.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ 8, 25 % годовых (Указание Банка России от 13.09.2012 N 2873-У), соответственно 1/300 ставки рефинансирования составляет 0,0275%.

Расчет пени по налогу на имущество:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 24 дня от недоимки за 2014 год в сумме 2 309 рублей пеня составляет 15 рублей 24 копейки (2 309 х 0,000275 х 24).

В силу положений ст. п.1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При цене иска 4862 рубля 44 копейки, госпошлина составляет 400 рублей копеек.

Поскольку исковые требования удовлетворены на 47,8%, соответственно, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 195 рублей 20 копейки из расчета: 400 рублей х 47,8%

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю к Романовскому Д.С о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить частично.

Взыскать с Романовского Д.С, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 2309 рублей, пени в сумме 15 рублей 24 копейки,

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с Романовского Д.С, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 195 рублей 20 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Председательствующий Т.Б. Михайлова

Мотивированное решение изготовлено 17.05.2017