Решение № 2А-267/2025 2А-267/2025~М-224/2025 М-224/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-267/2025

Дело № 2а-267/2025

22RS0024-01-2025-000452-72


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года с. Ключи

Ключевский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Купцовой Э.В., при секретаре Сильченко Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для обращения, взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, суммы пеней установленных Налоговым кодексом РФ распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просила восстановить пропущенный срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, взыскать недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 215 рублей, земельному налогу за 2020 год в размере 215 рублей, налогу на имущество физических лиц за: 2018 год в размере 960 рублей, 2019 год в размере 984 рублей, за 2020 год в размере 981 рублей, за 2017 год в размере 364 рублей, сумму пени, установленных Налоговым кодексом РФ распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 405, 91 рублей.

В обоснование заявленных требований истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 4124,91 рублей, в том числе налог- 3719,00 рублей, пени – 405,91 рублей. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога за 2020 год в размере 215 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 215 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 960 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 984 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 981 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 364 рублей, суммы пени, установленных Налоговым кодексом российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса российской Федерации в размере 405,91 рублей. ФИО1 является собственником земельного участка и жилого дома по адресу: <адрес>. В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены почтой. В соответствии с ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлялись требования об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии и сумме задолженности, об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. До настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком не погашена. Пеня начисляется с ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность уплате налога в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно). Сумма пени подлежащая взысканию составила – 405,91 рублей. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-1544/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности. От налогоплательщика поступили возражения, в связи с чем, впоследствии мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Предельный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истек. У инспекции не представилось возможным более раннего и заблаговременного формирования административного иска и соответственно обращения в суд по причине загруженности сотрудников Инспекции в связи с реорганизацией, централизацией функций по управлению долгом на территории <адрес>. В связи с чем, истец обратился с административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена.

На основании положений ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ иное строение, помещение и сооружение, расположенное в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 4 статьи 397 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409, пунктом 1 статьи 397 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительный порядок взыскания недоимки с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта (подпункт 1 пункта 5); налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 29.08.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика ФИО5 в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 4124,91 рублей, в том числе налог- 3719,00 рублей, пени – 405,91 рублей. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога за 2020 год в размере 215 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 215 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 960 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 984 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 981 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 364 рублей, суммы пени, установленных Налоговым кодексом российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса российской Федерации в размере 405,91 рублей.

ФИО1 является собственником земельного участка и жилого дома по адресу: <адрес>.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2019-2020г.г. и налог на имущество физических лиц за 2017-2020г.г., подлежащие уплате ФИО1

Однако ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не выполнила.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, с указанием сроков уплаты.

В соответствии с ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности:

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3479,16 рублей в котором сообщалось о сумме задолженности, об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности;

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2323,48 рублей в котором сообщалось о сумме задолженности, об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности;

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2323,96 рублей в котором сообщалось о сумме задолженности, об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности;

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3349,29 рублей в котором сообщалось о сумме задолженности, об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности;

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3430,09 рублей в котором сообщалось о сумме задолженности, об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности;

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3129,58 рублей в котором сообщалось о сумме задолженности, об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности;

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2523,00 рублей в котором сообщалось о сумме задолженности, об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности;

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4421,32 рублей в котором сообщалось о сумме задолженности, об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности.

В связи с чем, в адрес мирового судьи судебного участка <адрес> административным истцом направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-1544/2022 о взыскании с ФИО3 суммы недоимки по налогам и пени в размере 4124,91 рублей из которых: недоимка по земельному налогу в размере 430 рублей, пени в размере 26,41 рублей, недоимка по налогу на имущество в размере 3289 рублей, пени в размере 379,50 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в установленный срок возражениями должника, определением того же мирового судьи судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1544/2022 был отменен.

Обращаясь в суд с административным иском, административным истцом произведен расчет суммы недоимки по земельному налогу за 2019-2020г.г. в общей сумме 430 рублей 00 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020г.г. в общей сумме 3289 рублей, пени в размере 405,91 рублей, а всего 4 124,91 рублей.

Указанный расчет ответчиком не оспорен, проверен судом и признан верным.

Административный истец, обращаясь в суд с административным исковым заявлением, заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд, ссылаясь на то, что пропуск установленного законом срока связан с загруженностью сотрудников Инспекции в связи с реорганизацией, централизацией функций по управлению долгом на территории Алтайского края. В связи с чем, у административного истца отсутствовала реальная возможность заблаговременного формирования административного искового заявления и направления его в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, соблюден ли срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.5 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Предельный срок направления настоящего административного искового заявления после вынесения определения об отмене судебного приказа – 10.04.2023 года, административное исковое заявление направлено в суд 29.09.2025 года.

Своевременность подачи административного искового заявления зависит исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий.

Уважительные причины, являющиеся основанием для восстановления пропущенного срока, у административного истца отсутствуют, каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании недоимки после отмены судебного приказа не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением иска, налоговым органом не предпринималось.

При этом загруженность инспекции в связи с реорганизацией, централизацией функций по управлению долгом на территории Алтайского края, не является уважительными причинами пропуска срока для обращения с административным иском в суд.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, ходатайство о восстановлении пропущенного срока удовлетворению не подлежит.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая изложенное, требования административного истца не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-179 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы недоимки: по земельному налогу за 2019-2020г.г. в общей сумме 430 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020г.г. в общей сумме 3289 рублей; пени в размере 405 рублей 91 копеек, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ключевский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Дата принятия решения в окончательной форме 27 октября 2025 года.

Председательствующий судья Э.В.Купцова