Решение № 2А-432/2018 2А-432/2018 ~ М-4/2018 М-4/2018 от 4 февраля 2018 г. по делу № 2А-432/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Г. Новый Уренгой 05 февраля 2018 года

Новоуренгойский городской суд Ямало–Ненецкого автономного округа в составе:

Председательствующего – федерального судьи Аникушиной М.М.

При секретаре Габерман О.И.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное гражданское дело №2А-432/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №2 по Оренбургской области обратилась в Новоуренгойский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1: л.д.3-4. В обоснование указывает, что ответчик имеет в собственности земельные участки и должна уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Должник имеет в собственности имущество: квартиры. Исчислен налог на имущество физических лиц, срок уплаты которого-не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Образовалась задолженность, за период 2011-2015 годы начислена пеня за просрочку уплаты. Ответчику направлены требования, которые не исполнены. Срок добровольной уплаты истек. Просит удовлетворить ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности с административного ответчика, признать причину пропуска срока уважительной; взыскать задолженность с административного ответчика ФИО1 в сумме: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 143 рубля 77 копеек, пеня в размере 21 рубль 54 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 22 рубля 99 копеек, пеня в размере 2 рубля 31 копейка; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 82 рубля 03 копейки, пеня в размере 15 рублей 03 копейки; на общую сумму 287 рублей 67 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №2 по Оренбургской области не явился; судом извещен о времени и месте судебного заседания; в заявлении в суд просит о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась; судом извещена о времени и месте судебного заседания; судебная повестка возвращена невостребованной по истечении срока хранения; судебная телеграмма не доставлена; как следует из сообщения оператора связи, квартира закрыта, адресат по извещению не является. В таких ситуациях добросовестность органа почтовой связи по принятию всех мер, необходимых для вручения судебного акта, предполагается, пока заинтересованным адресатом не доказано иное. В п.67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п.1 ст.165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат, а в силу п.68, ст.165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное. Возвращение в суд неполученной адресатом телеграммы не противоречит действующему порядку вручения почтовой корреспонденции и может быть оценено в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением копии судебного акта. Данные обстоятельства суд оценивает как отказ административного ответчика от получения судебного извещения. По смыслу ст.14 Международного пакта от 16.12.1966 г. «О гражданских и политических правах» лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе и реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика согласно ст.289 ч.2 КАС РФ.

Согласно ст.14 ч.1 КАС административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В силу ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылались как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.289 ч.4 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 84 КАС РФ предусмотрено, что суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Исследовав и оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.54 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьёй 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним: ст.391 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год: ст.393 НК РФ.

Статьёй 396 п.3 НК РФ регламентировано, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьёй 402 ч.1 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год: ст.405 НК РФ.

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 05.10.2015 г. №179) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В силу ч.2 ст.409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Подпунктом 9 п.1 ст.31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьёй 48 НК РФ предусмотрено, что, в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст.52 п.2 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов.

Статьёй 75 НК РФ предусмотрено, что, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете, ИНН [суммы изъяты].

Установлено, что в собственности ФИО1 находится земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес>; с кадастровым номером [суммы изъяты]; регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ: л.д.21.

Установлено, что в собственности ФИО1 имеются объекты недвижимости:

- жилой дом площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес>; кадастровый [суммы изъяты]; регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес>; кадастровый [суммы изъяты]; регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес> кадастровый [суммы изъяты]; регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ: л.д.21.

С ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО1 находился объект недвижимости: квартира площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес>; кадастровый [суммы изъяты]; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ: л.д.3,6,7.

МИФНС России №2 по Оренбургской области налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог, налог на имущество физических лиц.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление [суммы изъяты] об уплате до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество: квартиру по адресу: <адрес>, - в размере 33 рубля 83 копейки: л.д.7.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование [суммы изъяты] об уплате налога на имущество в размере 33 рубля 83 копейки, числящегося по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, - в срок до ДД.ММ.ГГГГ: л.д.18,19.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование [суммы изъяты] об уплате налога на имущество в размере 40 рублей 81 копейка, числящегося по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, - в срок до ДД.ММ.ГГГГ: л.д.12,13.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление [суммы изъяты] об уплате до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество: квартиру по адресу: <адрес>, - в размере 11 рублей 39 копеек: л.д.6. В уведомлении указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка в сумме 67 рублей 66 копеек и задолженность по пене 8 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование [суммы изъяты] об уплате налога на имущество, земельного налога в размере 162 рубля 76 копеек, пени 18 рублей 84 копейки, числящихся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, - в срок до ДД.ММ.ГГГГ: л.д.10,11. Административным истцом представлен расчет пени: л.д.8.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование [суммы изъяты] об уплате налога на имущество, земельного налога в размере 11 рублей 39 копеек, пени 21 рубль 78 копеек, числящихся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, - в срок до ДД.ММ.ГГГГ: л.д.14,15-17. В требовании указано, что на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 403 рубля 82 копейки, в том числе, по налогам 353 рубля 57 копеек. Административным истцом представлен расчет пени: л.д.9.

Не оспаривается, что налогоплательщиком ФИО1 в добровольном порядке не были уплачены земельный налог и налог на имущество физических лиц в сроки, установленные в налоговых уведомлениях. Соответственно, налоговый орган был вправе начислять пеню за неуплату налогов.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ [суммы изъяты] не было исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, данным в п.20 Постановления от 11.06.1999 г. №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Проанализировав положения НК РФ, которыми регламентированы порядок и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление о взыскании налога и пени может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.48 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, соответствующие требования были направлены налоговым органом в адрес административного ответчика и в силу п.6 ст.69, п.6 ст.6.1 НК РФ считаются полученными последним по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма.

Самое раннее требование [суммы изъяты] об уплате налога на имущество в размере 33 рубля 83 копейки направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и срок его исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ: л.д.18,19. Общая сумма налога и пеней не превысила 3 000 рублей. Соответственно, административный истец вправе был обратиться в суд с настоящим иском в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец первоначально обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ: л.д.20. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления: л.д.20.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ: л.д.26.

Следовательно, административным истцом пропущен срок для обращения в суд и указанный срок восстановлению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области в удовлетворении административного искового заявления.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало–Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Новоуренгойский городской суд.

Председательствующий: судья М.М. Аникушина.

Копия верна: