Решение № 2А-1542/2019 2А-40/2020 2А-40/2020(2А-1542/2019;)~М-1134/2019 М-1134/2019 от 20 октября 2020 г. по делу № 2А-1542/2019

Дело 2а-40/2020 (2а-1542/2019) КОПИЯ

УИД 42RS0002-01-2019-001734-94


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Беловский городской суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Шпирнова А.В.,

при секретаре Кузнецовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 (налогоплательщик, должник) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>. В связи с принятием предпринимателем соответствующего решения ФИО1, утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В период осуществления предпринимательской деятельности, на административного ответчика была возложена обязанность по уплате НДФЛ налога на доходы физических лиц предусмотренного ст.207 НК РФ, а также налога на добавленную стоимость (НДС) предусмотренного cт. 143 НК РФ.

На основании решения № заместителя начальника МРИ ФНС № по КО от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенному по акту проверки № № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма по НДФЛ, за ДД.ММ.ГГГГ гг., подлежащая уплате в бюджет составила 793368,00 руб. Срок уплаты НДФЛ в соответствии с п.4, ст. 228 НК РФ не позднее ДД.ММ.ГГГГ года следующим за истекшим налоговым периодом.

Согласно указанного решения заместителя начальника МРИ ФНС № по КО, сумма по НДС за ДД.ММ.ГГГГ гг., подлежащая уплате в бюджет составила 1217700,00 руб. Срок уплаты НДС в соответствии со ст. 174 НК РФ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ решение инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ. утверждено вышестоящим налоговым органом.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате НДФЛ и НДС, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, пеня по НДФЛ составляет 17824,34 руб., пеня по НДС составляет 27357,67 руб.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, должнику было направленно требование об оплате пени по НДФЛ и НДС № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направлено заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ

На настоящий момент требование налогоплательщиком нe исполнено.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Беловского городского судебного района <адрес>, было вынесено определение об отмене судебного приказа. Однако, данное определение не является препятствием для обращения в суд с исковым заявлением по тем же самым основаниям, предмету, к тому же ответчику.

Просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в размере 17824,34 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 27357,67 руб., а всего 45182,01 руб. в доход государства.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, исковые требования уточнила. Просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в размере 15981,31 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 27357,67 руб., а всего 43338,98 руб. в доход государства.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.57 Конституции РФ, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора, согласно п.2 ст.44 НК РФ, возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Подпунктом 4 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.6 ст.228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели (п.1 ст.143 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст.166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой (п.1 ст.173 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.163 Налогового кодекса РФ налоговый период устанавливается как квартал.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп.1–3 п.1 ст.146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (п.1 ст.174 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.5 ст.174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 – 129.11 настоящего Кодекса, а также п.1.1 и 1.2 настоящей статьи влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

В соответствии с п.1 ст.129.1 Налогового кодекса РФ, неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Налоговым Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п.3 ст.88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

В судебном заседании установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 29).

Согласно решению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-27), ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за неуплату налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года.

Поскольку в установленный законом срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, должнику было направлено требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 17824,34 руб., а также уплате пени по налогу на добавленную стоимость в размере 27357, 67 руб., общая сумма пени составила - 45182, 01 руб.

Требование оставлено без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ суммы пени по НДС в размере 27357,67 руб., суммы пени по НДФЛ в размере 17824,34 руб., государственной пошлине в размере 777,73 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Беловского городского судебного района судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 состоянию на ДД.ММ.ГГГГ суммы пени по НДС в размере 27357,67 руб., суммы пени по НДФЛ в размере 17824,34 руб., государственной пошлине в размере 777,73 руб. был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением в Беловский городской суд <адрес> о взыскании платежей в бюджет с ФИО1

Решением Беловского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ постановлено: признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также решение Управления ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № в части:

- начисления недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 324504 руб.

- начисления пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 42877,42 руб.

- штрафа по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 16225,20 руб.

Апелляционным определением судебной коллегией по административным делам Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Беловского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, принято по делу новое решение, которым иск удовлетворен частично. Признано незаконным решение № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 54917,20 рублей, соответствующих сумм пени и штрафов.

Как установлено судом, истцом было направлено требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 17824,34 руб., а также уплате пени по налогу на добавленную стоимость в размере 27357, 67 руб., общая сумма пени составила - 45182, 01 руб.

Согласно п.5 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Следовательно, обязанность административного ответчика по уплате спорной недоимки и пени могла возникнуть лишь после получения им налоговых уведомлений и требований.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания вышеуказанной нормы следует, что направление налогового уведомления по почте заказным письмом является надлежащим способом уведомления, установлена презумпция получения его адресатом.

В материалы дела представлены реестры почтовых отправлений: налоговых уведомлений и требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (л.д.7-9) которые, по мнению суда, являются надлежащим доказательством соблюдения порядка направления/вручения налогового уведомления и требования об уплате налога и пени, исходя из положений ст.52 НК РФ.

У административного ответчика ФИО1 с момента получения переданного налоговой инспекций налогового уведомления и требования, наступила обязанность по уплате налога.

Как указывает административный истец, требования административным ответчиком не исполнены, сумма пени по налогу на доходы физических лиц с учетом уточненных требований составляет 15981,31 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость - 27357,67 руб. Доказательств обратного, административным ответчиком вопреки требованиям ст.62 КАС РФ, суду не представлено.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административный истец реализовал право на взыскание пени во внесудебном порядке, требование административного истца добровольно не исполнено.

Проанализировав нормы действующего законодательства, совокупность представленных письменных доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Соответственно, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина, исчисленная в соответствии со ст.333.19 НК РФ, в размере 1500,16 рублей.

Руководствуясь ст.ст.178-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в размере 15981,31 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 27357,67 руб., а всего 43338 (сорок три тысячи триста тридцать восемь) рублей 98 коп. в доход государства.

Взысканную сумму перечислить на расчетный счет:

Расчетный счет: №, ИНН: №

УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>) Банк ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, БИК: № ОКТМО: № КБК пени по НДС: №, КБК пени по НДФЛ №.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 1500 (одна тысяча пятьсот) рублей 16 коп.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд в течении месяца.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Беловского городского суда (подпись) А.В. Шпирнов