Решение № 2А-3244/2024 2А-3244/2024~М-1054/2024 А-3244/2024 М-1054/2024 от 22 апреля 2024 г. по делу № 2А-3244/2024

Дело №а-3244/2024г.

УИД 50RS0№-64


РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

23 апреля 2024 года

Балашихинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Двухжиловой Т.К.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с настоящим иском, указав, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020г., 2021г. в сумме 256 787,00руб., пени в сумме 27330,71руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

При этом, налоговые обязательства по уплате налога на доходы физических лиц за 2020, 2021г.г. налогоплательщиком не исполнены в полном объеме.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020г. в сумме 98191,00руб., за 2021г. в сумме 142 543,00руб., пени за период с 18.09.2022г. по 18.09.2023г. в сумме 27330,70руб., всего взыскать 268 064,70руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по <адрес> не явился, письменно заявленные административные исковые требования просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, иск признала частично, просила отказать в взыскании пени.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 (налогоплательщик) задолженности по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020,2021 г. в сумме 256787,00 руб., по пени в сумме 27330,71 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

При этом, налоговые обязательства по уплате налога на доходы физических лиц за 2020, 2021. налогоплательщиком не исполнены в полном объеме.

Налогоплательщиком в налоговый орган за период 2020-2021гг были представлены декларации по налогу на доходы 3-НДФЛ:

Рег. номер декларации (расчета)

Суммапо данным НП

Отчетный год

Дата начала проверки

Дата окончания проверки

Стадия проверки

Комментарий

1546058962

-98191

2020

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

НП завершена (Решение НП вступило в силу)

Повтор, вычет

1546072773

-159284

2021

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

НП завершена (Решение НП вступило в силу)

ранее получала, с 2013 г.

В представленных декларациях был заявлен имущественный вычет в отношении имущества с кадастровым номером 50:15:0040401:2203. Дата регистрации объекта 27.09.2021г. Адрес объекта: <адрес>А, <адрес>.

При этом, налогоплательщику ранее был предоставлен налоговый вычет в отношении объекта: Хабаровск, <адрес> (кадастровый №, дата регистрации права 31.05.2013г.):

Код ИФНС по МЖ

Наименование вида реализации

Отчетный год

Гр23- предельный размер ИВ на строительство

Гр24- размер ИВ, предоставленный на строительство в тек/году

Гр25-предельный размер ИВ на уплату процентов

Гр26- размер ИВ, предоставленный на уплату процентов в тек/году

2700

По декларации (ям)

2013

1000000

673986,76

0

0

2700

По декларации (ям)

2014

326013,24

326013,24

0

0

2700

По декларации (ям)

2016

0

350902,07

350902,07

2700

По декларации (ям)

2017

0

88271,26

88271,26

ИТОГО

1000000,00

439173

Налоговым органом сформированы документы:

Датадокумента

Номер

Документ

Дата отправки

Дата вручения

Налоговый период

ДД.ММ.ГГГГ

2458

Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2020

ДД.ММ.ГГГГ

1678

Акт налоговой проверки

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2020

ДД.ММ.ГГГГ

1719

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2020

Дата документа

Номер

Документ

Дата отправки

Дата вручения

Налоговый период

ДД.ММ.ГГГГ

2460

Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2021

ДД.ММ.ГГГГ

1681

Акт налоговой проверки

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2021

ДД.ММ.ГГГГ

1720

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2021

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

Повторное проставление налогоплательщику указанного имущественного налогового вычета не допускается. Налоговым органом было отказано в подтверждении заявленного имущественного вычета, в связи с тем, что имущественный вычет (в.т.ч. и в части выплаченных процентов) был предоставлен ранее.

По результатам налоговых проверок представленных декларации по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020,2021 г. налоговым органом вынесены Решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения:

за 2020 год - Решение № от ДД.ММ.ГГГГ Отказано в возврате 98191,00 руб.

-за 2021 год - Решение № от ДД.ММ.ГГГГ Отказано в возврате 159284,00 руб.

Решения направлены налогоплательщику в Личный кабинет и получены им.

По техническим причинам, в связи с некорректной работой программного обеспечения, налогоплательщику был осуществлен возврат налога в суммах: 97847 руб. за 2020 год, 41244 руб. за 2021 год, 117696 руб. за 2021 г на основании Решений о возврате №,1266508,1266528 от ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, Решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.г. вступили в законную силу, налогоплательщиком в установленный срок обжалованы, в порядке, предусмотренном НК РФ не были.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила: налог - 256787,00 руб. 00 коп., пени - 18591,48 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налогов, сборов, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 257 378 руб. 48 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить сумму задолженности. Однако сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено не полностью.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В связи с неисполнением налоговых обязательств, в соответствии со ст. 48 НК РФ, Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание суммы недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а- 2522/2023.

Однако, ДД.ММ.ГГГГ, указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Довод ответчика о невозможности взыскания пени в связи с тем, что она неоднократно безуспешно пыталась связаться с административным истцом относительно рассрочки платежа и выяснения всех обстоятельств, судом не принимается, как не основанный на законе.

При таких обстоятельствах, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020г. в сумме 98191,00руб., за 2021г. в сумме 142 543,00руб., пени за период с 18.09.2022г. по 18.09.2023г. в сумме 27330,70руб., всего взыскать 268 064,70руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ, с ответчика в пользу государства подлежит взысканию госпошлина в размере 5 880,65 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.рождения, ИНН №, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020г. в сумме 98191руб., за 2021г. в сумме 142543оруб., пени за период с 18.09.2022г. по 18.09.2023г. в сумме 27330,70руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГрождения, ИНН № в доход бюджета городского округа Балашиха госпошлину в размере 5880,64рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 26.04.2024г.

Судья Т.К. Двухжилова