Решение № 2А-1-10/2026 2А-1-10/2026(2А-1-268/2025;)~М-1-175/2025 2А-1-268/2025 М-1-175/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-1-10/2026

УИД 40RS0011-01-2025-000254-32

Дело № 2а-1-10/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 20 января 2026 года

Козельский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Колязиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Ворониной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее по тексту – УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика отрицательное сальдо на единый налоговый счет в размере 6 736 руб. 26 коп., в том числе задолженность по пени в размере 6 736 руб. 26 коп., в обоснование указав, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, и в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы, земельного налога за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы, ему начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калужской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о дате, времени и месте судебного заседания были извещены своевременно и надлежащим образом; представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области, административного ответчика, которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены своевременно, надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Нормы налогового законодательства далее по тексту применяются на дату возникновения спорных правоотношений.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ с 01.01.2023г. в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как следует из материалов дела административный ответчик является собственником транспортного средства БМВ 525 с государственным регистрационным знаком № с 28.12.2010 года, транспортного средства Пежо 307 с государственным регистрационным знаком № с 05.03.2025 года, земельного участка с кадастровым номером № с 31.12.2000 года, земельного участка с кадастровым номером № с 01.08.2005 года.

Ввиду наличия с 01.01.2023 года отрицательного сальдо на едином налоговом счете (далее - ЕНС) налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почтовой связи направлено требование № 73536 от 08.07.2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 57 600 руб., земельному налогу в размере 7 524 руб., пени в размере 14 957,57 руб., со сроком уплаты до 28.11.2023 года.

Налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление № 147954163 от 24.07.2024 года об уплате за 2023 год транспортного налога в размере 9 600 руб., земельного налога за указанные выше два земельных участка в размере 971 руб., а всего на общую сумму 10 571 руб., со сроком уплаты до 02.12.2024 года.

Налоговым органом сформировано заявление № 5284 от 12 февраля 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС на сумму 17 307,26 руб., из которого налог в размере 10 571 руб., пени в размере 6 736,26 руб.

Мировым судьей судебного участка № 30 Козельского судебного района Калужской области по делу № 2а-361/2025 выдан судебный приказ от 04.03.2025 года о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС в размере 17 307,26 руб., состоящего из налога в размере 10 571 руб. и пени в размере 6 736,26 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 30 Козельского судебного района Калужской области от 27 марта 2025 года по заявлению ФИО2 судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган посредством почтовой связи обратился в суд 16 апреля 2025 года.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки обращения с административным исковым заявлением, предусмотренные частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Как следует из представленного административным истцом расчета по пени, с 24.09.2024 года по 02.12.2024 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам для начисления пени в размере 64 405, 98 руб., которое состояло из:

- транспортного налога за 2017 год в размере 9 447,98 руб. (задолженность взыскана на основании судебного приказа № 2а-1398/2019 от 19.09.2019 года, выданного мировым судьей судебного участка № 30 Козельского судебного района Калужской области). Налог оплачен 24.03.2025 года,

- транспортного налога за 2018 год в размере 9 600 руб. (задолженность взыскана на основании судебного приказа № 2а-2427/2020 от 03.12.2020 года, выданного мировым судьей судебного участка № 30 Козельского судебного района Калужской области). Налог оплачен 24.03.2025 года,

- транспортного налога за 2019 в размере 9 600 руб. (задолженность взыскана на основании судебного приказа № 2а-1185/2021 от 29.06.2021 года, выданного мировым судьей судебного участка № 30 Козельского судебного района Калужской области). Налог оплачен 24.03.2025 года,

- транспортного налога за 2020 год в размере 9 600 руб. (задолженность взыскана на основании судебного приказа № 2а-1275/2020 от 01.08.2022 года, выданного мировым судьей судебного участка № 30 Козельского судебного района Калужской области). Налог оплачен 24.03.2025 года,

- транспортного налога за 2021 год в размере 9 600 руб. (задолженность взыскана на основании судебного приказа № 2а-459/2024 от 03.05.2024 года, выданного мировым судьей судебного участка № 45 Козельского судебного района Калужской области). Налог оплачен 24.03.2025 года,

- транспортного налога за 2022 год в размере 9 600 руб. (задолженность взыскана на основании судебного приказа № 2а-459/2024 от 03.05.2024 года, выданного мировым судьей судебного участка № 45 Козельского судебного района Калужской области). Налог оплачен 24.03.2025 года,

- земельного налога за 2017 год в размере 1 537 руб. (задолженность взыскана на основании судебного приказа № 2а-1398/2019 от 19.09.2019 года, выданного мировым судьей судебного участка № 30 Козельского судебного района Калужской области). Налог оплачен 24.03.2025 года,

- земельного налога за 2018 год в размере 1 537 руб. (задолженность взыскана на основании судебного приказа № 2а-2427/2020 от 03.12.2020 года, выданного мировым судьей судебного участка № 30 Козельского судебного района Калужской области). Налог оплачен 24.03.2025 года,

- земельного налога за 2019 год в размере 971 руб. (задолженность взыскана на основании судебного приказа № 2а-1185/2021 от 29.06.2021 года, выданного мировым судьей судебного участка № 30 Козельского судебного района Калужской области). Налог оплачен 24.03.2025 года,

- земельного налога за 2020 год в размере 971 руб. (задолженность взыскана на основании судебного приказа № 2а-1275/2020 от 01.08.2022 года, выданного мировым судьей судебного участка № 30 Козельского судебного района Калужской области). Налог оплачен 24.03.2025 года,

- земельного налога за 2021 год в размере 971 руб., земельного налога за 2022 год в размере 971 руб. (задолженность взыскана на основании судебного приказа № 2а-459/2024 от 03.05.2024 года, выданного мировым судьей судебного участка № 45 Козельского судебного района Калужской области). Налог оплачен 24.03.2025 года.

С 03.12.2024 года по 12.02.2025 года отрицательное сальдо ЕНС по налогам для начисления пени увеличено до 74 976,98 руб. в связи с начислением:

- транспортного налога за 2023 год в размере 9 600 руб. (судебный приказ № 2а-361/2025 от 04.03.2025 года отменен определением мирового судьи судебного участка № 30 Козельского судебного района Калужской области от 27.03.2025 года). Налог оплачен 24.03.2025 года,

- земельного налога за 2023 год в размере 971 руб. (судебный приказ № 2а-361/2025 от 04.03.2025 года отменен определением мирового судьи судебного участка № 30 Козельского судебного района Калужской области от 27.03.2025 года). Налог оплачен 24.03.2025 года.

Таким образом, налоги, на которые были начислены пени, взыскиваемые в рамках настоящего административного искового заявления, были обеспечены мерами взыскания.

Административным ответчиком ФИО1 24.03.2025 года в добровольном порядке погашена задолженность по недоимке в размере 74 976,98 руб., начисленная на транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы, земельный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы.

Поскольку задолженность по недоимке погашена ФИО1 с нарушением установленных законом сроков, на нее была начислена пеня.

Согласно представленному административным истцом расчету пени, на недоимку в размере 64 405,98 руб. за период с 24.09.2024 года по 27.10.2024 года начислена пеня в размере 1 386,88 руб., а за период с 28.10.2024 года по 02.12.2024 года в размере 1 623,03 руб., а на недоимку в размере 74 976,98 руб. за период с 03.12.2024 года по 12.02.2025 года начислена пеня в размере 3 726,35 руб., а всего на общую сумму 6 736,26 руб.

Как следует из материалов дела ФИО1 относится к льготной категории «Лица, указанные в пп. 9.1-9.5 п. 1 ст. 407 НК РФ» с 01.01.2024 года по 31.12.2024 года и «Ветеран боевых действий» с 01.01.2024 года, в связи с чем, льготы по транспортному и земельному налогам применяются, начиная с налогового периода за 2024 год.

Кроме того, из материалов дела № 2а-361/2025, а именно возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа следует, что административным истцом необоснованно начислена задолженность на транспортный налог за автомобиль марки БМВ 525 с государственным регистрационным знаком №, поскольку 05.02.2014 года автомобиль попал в ДТП, был поврежден и восстановлению не подлежал, а с учета не снят, поскольку ФИО1 не смог предоставить справку об утилизации, что судом оценивается критически ввиду следующего.

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 357 упомянутого Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Пунктом 3.1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в частности, что в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Взыскание транспортного налога в отношении утраченного в натуре транспортного средства, как вещи, лишает такой налог всякого экономического основания, что противоречит началам налогового законодательства (пункт 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Такое толкование закона соответствует правовой позиции, изложенной в пункте 43 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 23.12.2020 года.

Вместе с тем, к материалам дела приложена лишь справка о дорожно-транспортном происшествии от 05.02.2014 года, согласно которой транспортное средство марки БМВ 525 с государственным регистрационным знаком № в результате произошедшего ДТП получило повреждения: полная деформация кузова и элементов.

Согласно положениям статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств, достоверно подтверждающих, что транспортное средство восстановлению не подлежит (такие как, например, заключение эксперта по определению технического состояния автомобиля) административным ответчиком в материалы дела не представлено, а наличие полной деформации кузова и элементов автомобиля еще не свидетельствует о невозможности его восстановления.

Таким образом, учитывая нормы законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца. При этом суд находит правильным расчет взыскиваемой суммы пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы, земельному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы, который произведен исходя из имеющихся сведений об уплате налогов, которые не оспорены в установленном порядке, не опровергнуты при рассмотрении настоящего дела.

На основании ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, части Второй Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска был освобожден административный истец, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области задолженность в размере 6 736,26 руб. по оплате пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы и по земельному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы за период с 24.09.2024 года по 12.02.2025 года.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

решение суда в окончательной форме

составлено 02 февраля 2026 года

Председательствующий: