Решение № 2А-338/2017 2А-338/2017 ~ М-300/2017 М-300/2017 от 17 сентября 2017 г. по делу № 2А-338/2017

Дело № 2А-338/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2017 года город Аткарск

Аткарский городской суд Саратовской области составе председательствующего судьи Толкуновой М.В.,

при секретаре судебного заседания Денисовой Т.С.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Аткарск 18 сентября 2017 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Саратовской области к ФИО3 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Саратовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 ФИО6 о взыскании обязательных платежей – недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

Административные исковые требования обоснованы тем, что на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 13 по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По данным регистрирующих органов налогоплательщик владеет объектами налогообложения, по которым произведен расчет имущественных налогов: транспортными средствами – автомобиль государственный регистрационный номер <данные изъяты>, автомобиль с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>. Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, площадью 37,50 кв.м. и по адресу: <адрес>, площадью 35,6 кв.м. Также ФИО1 является собственником <адрес> собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. ФИО1 было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты числящейся за ним недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Межрайонной ИФНС России № 13 по Саратовской области ФИО1 было направлено требование об уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, 9113 от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в нарушение п. 1 п.п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), «Обязанности налогоплательщика» не уплатил. В соответствии со статьей 75 НК РФ ФИО1 за несвоевременную уплату транспортного, налога на имущество физических лиц и земельного налога начислены пени. Межрайонная ИФНС России № 13 по Саратовской области в адрес мирового судьи было направлено заявление на выдачу судебного приказа по налогам и пени, однако налогоплательщиком было представлено возражение относительно судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен мировым судьей. В связи с этим Межрайонная ИФНС России № 13 по Саратовской области вынуждена обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании числящихся за налогоплательщиком сумм задолженности. Просит взыскать задолженность с ФИО3 ФИО8 в общей сумме 5901 рубль 60 копеек.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Саратовской области - надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, явка которого не является обязательной и не признана судом обязательной, в судебное заседание не явился. При таких обстоятельствах, основываясь на положениях статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным и определил рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Саратовской области признал частично, при этом пояснив, что собственником земельного участка и жилого дома в селе <адрес>, является его сын – ФИО3 ФИО9 с ДД.ММ.ГГГГ. Поэтому полагал, что указанную задолженность и пени по земельному налогу ему вменили неверно. С задолженностью по транспортному налогу он согласен, часть задолженности им уже оплачена добровольно.

Изучив исковое заявление, выслушав административного ответчика, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, а также проверив правомерность признания иска административным ответчиком, суд в процессе рассмотрения административного иска установил следующие обстоятельства.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц до 01 января 2015 года была предусмотрена Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

С 01 января 2015 года данная обязанность определена в главе 32 НК РФ.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

Обязанность по уплате транспортного налога установлена главой 28 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ гражданин признается налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в отношении транспортного средства, являющегося объектом налогообложения: если транспортное средство зарегистрировано на его имя; гражданину было передано право владения и распоряжения транспортным средством на основании доверенности.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (пункт 1 статьи 387).

Таким образом, земельный налог на основании статьи 387 НК РФ вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно абз.3 п.1 статьи 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, как собственник транспортных средств: автомобиля с государственным регистрационным номером <данные изъяты> года, автомобиля с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> (л.д.11,19).

Кроме того, ФИО1, являлся налогоплательщиком земельного налога, как собственник земельного участка площадью 1671 кв.м., кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ (д.11).

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, как собственник квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, публично-правовая обязанность по уплате налога на доходы физических лиц возникает только после получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требование об уплате транспортного, налог на имущество физических лиц и земельного налога с начислением пени направлено налогоплательщику ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6195 рубле 07 копеек, № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4727 рублей 68 копеек, № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8041 рубль 14 копеек, № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6593 рубля 46 копеек (л.д. 20,22,26,29).

Согласно чеку-ордеру ОАО «Сбербанк России» от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатил задолженность по транспортному налогу на автомобиль <данные изъяты> за 2015 год в размере 1833 рубля, а также задолженность по транспортному налогу на автомобиль <данные изъяты> в сумме 600 рублей за налоговые периоды – 2013-2015 г.г. (л.д.61-62).

Таким образом, ФИО1 свою обязанность уплатить транспортный налог на автомобиль <данные изъяты> за налоговый период – 2015 год, исполнил и частично исполнил обязанность уплатить транспортный налог на автомобиль <данные изъяты> за налоговые периоды – 2013-2015 г.г.

В этой связи, поскольку ФИО1 до принятия решения судом, частично уплатил имеющуюся у него задолженность по транспортному налогу, суд приходит к выводу о том, что с ответчика ФИО1 подлежит взысканию сумма задолженности по транспортному налогу на автомобиль <данные изъяты> в сумме 2718 рублей (3318,00 – 600,0) рублей, а также сумма начисленных в соответствии со статьей 72 НК РФ, пени в сумме 657 рублей 04 копейки.

Согласно свидетельствам о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ жилой дом, площадью 35,6 кв.м. с хозяйственными и бытовыми строениями и сооружениями и земельный участок, общей площадью 1671 кв.м., кадастровый номер – №, расположенные по адресу: <адрес>, д. № б/н принадлежат ФИО2, при этом жилой дом – на праве собственности, а земельный участок – на праве постоянного (бессрочного) пользования (л.д. 49,56).

Между тем, согласно сведениям об имуществе физических лиц, земельный участок общей площадью 1671 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежит ФИО1 (л.д.11).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ответчиком не доказано то обстоятельство, что он не является налогоплательщиком по уплате земельного налога на вышеуказанный земельный участок, поскольку как следует из свидетельства о государственной регистрации права (л.д.56), земельный участок, принадлежащий ФИО4 имеет иной кадастровый номер.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 93 рубля, пени в сумме 56 копеек ответчиком не уплачена.

В этой связи исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В силу п.п. 19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Саратовской области к ФИО3 ФИО10 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 ФИО11, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 2718 (две тысячи семьсот восемнадцать) рублей 00 копеек, пени в размере 657 рублей 04 копейки, задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 93 (девяносто три) рубля 00 копеек, пени в размере 0 рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО3 ФИО12 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Принятое по делу решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы лицами, участвующими в деле, через Аткарский городской суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме (составление мотивированного решения).

Председательствующий судья: М.В.Толкунова

Мотивированное решение составлено 25 сентября 2017 года.

Председательствующий судья: М.В.Толкунова